漏扣一笔预扣税要付出什么代价

漏扣 RM5,000 的预扣税，代价不是 RM5,000。它是 RM5,500 的税、RM12,000 的扣除损失， 外加一项在你把其他一切都缴清之后仍留在档案上的罚款。这套算术值得好好算一次。

三记各自独立的打击

它们来自三条不同的条文，行为方式也不同。

其一——10% 的加征。 每一条征税条文都带着自己的第 (2) 小节：ss.107A(2)、109(2)、 109B(2) 与 109F(2) 都规定，你未能缴付的金额“shall be increased by a sum equal to ten per cent”，而总额是欠政府、须即时清付的债务。它不是 s.113 罚款，虽然每一条都容许总监 基于充分理由豁免它。

其二——整笔开支不获扣除。 Section 39(1) 使相关款项完全不获扣除，按条文分流：

款项	不获扣除条文
s.109 下的利息或特许权使用费	s.39(1)(f)
s.107A 下的合约款项	s.39(1)(i)
s.109B 下的特定类别收入，以及 s.109F 下的 4(f) 收入	s.39(1)(j)

你失去的是那笔费用的扣除，不是那笔税的扣除。Public Ruling 10/2019 para 14.2 说得很 直白：虽然该开支是依 s.33(1) 发生的，但在预扣税未缴清期间，其中没有一分钱可以扣除。

其三——s.113(2) 罚款。 上述每一段落的但书 (ii) 规定，逾期缴付“shall not prejudice the imposition of penalty under subsection 113(2)”，凡该报表中曾申索该项扣除者。 Section 113(2) 容许就不正确的报表课以相当于少收税额的罚款。

算术，以 LHDN 自己的例子

Public Ruling 10/2019 Example 18。一家居民公司就在马来西亚提供的服务，向一名印度服务 供应商支付 RM50,000，未作任何预扣。它呈交 YA2017 报表，列明应课税收入 RM1,000,000、 税款 RM240,000，并已把该 RM50,000 申索为扣除。随后是一次稽查。

	RM
呈报时的应课税收入	1,000,000
按 24% 应缴税款	240,000
加回：依 s.39(1)(j) 不获扣除的服务费	50,000
稽查后的应课税收入	1,050,000
按 24% 课征的税款	252,000
少收税额	12,000
s.113(2) 罚款，以 100% 举例	12,000
应缴附加税款	24,000

另外，那 RM5,000 的预扣税依 s.109B(2) 加征 RM500，形成一笔 RM5,500、可依 s.106(1) 追讨的债务。

一张 RM50,000 发票上的总风险敞口：RM29,500——对比本应在源头扣下的 RM5,000 税款。 将近六倍。

事后缴付能修好什么、修不好什么

同一份 Ruling 的 Example 19 演了续集。该公司在 2018 年 12 月 15 日缴付了那 RM5,500。

扣除回来了。应课税收入回到 RM1,000,000，税款回到 RM240,000，并发出一份调减评税。但该 Ruling 说得很明确：因为一份不正确的报表已在 2018 年 7 月 31 日呈交，s.113(2) 罚款 将予维持。

那就是要记住的不对称。10% 的加征可以基于充分理由豁免。不获扣除在缴付时逆转。而就申索 了一项你无权申索之扣除所课的罚款则不会，因为错的是那份报表，不是那笔欠款——而 LHDN 的 预扣税页面确认，无论该报表是准时还是逾期呈交，这一点都适用。

未付发票上的陷阱

凡因在报表到期日或之前尚未向该非居民付款或入账，以致预扣税尚未到期的，该项扣除 根本不获准——无论是否已缴付任何预扣税。在年结时计提一笔外国服务费、并在你还没有 付给供应商之前就申索它，会从另一道门把你推出 s.39(1)(j) 之外。

补救是 s.131A：已呈报并已缴付的付款人，可就该评税基于此理由过高，在付款所在年度结束 后一年内以书面申请宽免。LHDN 的例子——就一笔 YA2023 的开支，于 2024 年 10 月 30 日 缴付特许权使用费与预扣税——须在 2025 年 12 月 31 日之前提出申请。

常见错误

• 把那 10% 叫作 s.113 罚款。 它不是。它住在征税条文里，而把两者混为一谈会掩盖它们 会叠加这个事实。
• 以为缴清欠款就把档案结了。 它恢复了扣除。它并不撤回一项已就已呈报表课下的 s.113(2) 罚款。
• 把风险敞口按税款加 10% 来做预算。 不获扣除通常是较大的那个数字，因为它是按公司 税率就整笔开支计算的，而不是按预扣税计算的。
• 等稽查来了才自我更正。 s.113(2) 的风险附着在你已经呈交的那份报表上，而每多一年 就多加一层。
• 忘了「尚未到期」情形下 s.131A 的一年时钟。

下一步

若你正在处理积压，先按条文把这些款项分类——不获扣除的段落与表格都跟着它走。从 withholding-tax-rates开始，然后是 cp37-forms看缴交的操作机制。