马来西亚的税务罚则坐落在五部各自独立的法令里，没有共同的级距。所得税跑的是 10% 的逾期缴付加征（s.103），外加就少收税额课的百分比罚款（s.113(2)）或未呈报的三倍税款（s.112(3)）。销售税与服务税采用 10-15-15 的逾期缴付阶梯，跨三个 30 天期，上限 40%，而逃税的代价是税款的 10 至 20 倍。印花税跑的是两级的逾期盖印花罚款。RPGT 对未呈报课以三倍税款罚款，逾期缴付则一律加征 10%。
- 所得税逾期缴付只有 10%——那额外的 5% 在 Finance Act 2019（Act 823）删除 s.103(4)、(6) 与 (8) 时一并消失
- 销售税与服务税逾期缴付是三个 30 天期的 10%、15%、15%，所以依两部法令各自的 s.26，法定上限是 40%
- SST 逃税的定价远高于所得税逃税——依 s.86（销售）或 s.71（服务），首次犯为税款的 10 至 20 倍
- 连续两年或以上未呈交所得税报表，定罪后依 s.112(1A)(b) 课三倍税款的特别罚款，或在不提控的情况下依 s.112(3) 课三倍税款
- s.113(2) 罚款最高为少收税额的 100%；2025 年稽查框架改为按犯次适用 15% / 30% / 45%
- 印花税逾期盖印花自 2025 年 1 月 1 日起为两级——RM50 或 10%，其后 RM100 或 20%（Act 862 s.26）
- ss.72B 至 72D 下新的印花税自评估罪行自 2026 年 1 月 1 日生效，包括一项相当于少收税额的罚款
适用对象： 需要就所得税、SST、印花税与 RPGT 上某一项具体合规失误估算下行代价的董事、财务经理与税务代理。
本页内容
马来西亚没有单一的税务罚则级距。五部法令各跑各的架构，而同一个商业上的失误，在其中 一部下可能是 10%，在另一部下可能是 2,000%。少报 RM50,000 的服务税，依 Service Tax Act 2018 s.71(2)(a) 首次逃税定罪的罚金是 RM500,000 至 RM1,000,000。少报同样金额 的所得税，依 s.113(2) 的罚款是相当于该税款，而在优惠适用下首次犯为 15%。
下面每一行都是从法条上读出来的。凡某个税率是按政策而非按法条适用的，都会注明。
读这些表格所需的模式
这里几乎每一项条文都有两个分项：定罪后的法院罚金，以及总监或征收官在未提控 的情况下可课的行政罚款——而缴付罚款即排除就同一事实提控。几乎所有真实案件都在 第二个分项上了结。ITA ss.103 与 107C 下的加征是第三类：既非罚金亦非罚款，而是一笔 视同税款可予追讨的款项。
Income Tax Act 1967
| 失误 | 法条 | 定罪罚金 | 行政罚款 |
|---|---|---|---|
| 未呈交报表，或未就应课税身份发出通知 | s.112(1) | RM200 – RM20,000 / ≤6 个月 / 两者兼施 | — |
| 连续两年或以上未呈交报表 | s.112(1A) | RM1,000 – RM20,000 / ≤6 个月 / 两者兼施，并加课三倍税款的特别罚款 | — |
| 同一失误，未提控 | s.112(3) | — | 该年度应缴税款的三倍 |
| 不正确的报表或不正确的资料 | s.113(1) | RM1,000 – RM10,000 并加课少收税额两倍的特别罚款 | — |
| 同上，未提控 | s.113(2) | — | 相当于少收税额（至多 100%） |
| 未呈交同期转让定价资料文件 | s.113B(1) | RM20,000 – RM100,000 / ≤6 个月 / 两者兼施 | s.113B(4)：RM20,000 – RM100,000 |
| 故意逃税 | s.114(1) | RM1,000 – RM20,000 / ≤3 年 / 两者兼施，并加课三倍税款的特别罚款 | — |
| 协助或建议而导致少报 | s.114(1A) | RM2,000 – RM20,000 / ≤3 年 / 两者兼施 | — |
| 在 s.104 证明书之后离开马来西亚 | s.115(1) | RM200 – RM20,000 / ≤6 个月 / 两者兼施 | — |
| 阻挠 LHDN 官员 | s.116 | RM1,000 – RM10,000 / ≤1 年 / 两者兼施 | — |
| 未依 s.82 保存记录 | s.119A | RM300 – RM10,000 / ≤1 年 / 两者兼施 | — |
| 未遵从通知、未呈 Form E、未发出 CP21 / CP22 / CP22A 通知，或未呈交 CP204 预估 | s.120(1) | RM200 – RM20,000 / ≤6 个月 / 两者兼施 | — |
| 未呈交国别报告 | s.112A(1) | RM20,000 – RM100,000 / ≤6 个月 / 两者兼施 | — |
加征，那根本不是罪行：
| 触发点 | 法条 | 加征 |
|---|---|---|
| 税款未在法定到期日前缴付 | s.103(3) | 未缴税款的 10% |
| 评税通知书送达 30 天后仍未缴付税款 | s.103(5) | 未缴税款的 10% |
| 拖欠已批准的分期 | s.103(7) | 未清余额的 10% |
| CP204 分期未在到期日前缴付 | s.107C(9) | 未缴金额的 10% |
| 最终税款超出预估逾 30% | s.107C(10) | 超出该 30% 幅度部分的 10% |
| 完全未呈交预估 | s.107C(10A) | 整笔应缴税款的 10% |
| 转让定价调整 | s.140A(3C) | 就收入增加额或扣除／亏损减少额课至多 5% 的附加费 |
| 未缴交预扣税 | ss.107A(2), 109(2), 109B(2), 109F(2) | 未缴金额的 10%，作为到期债务 |
所得税的 10% 加 5% 连锁已不复存在。 承载额外加征的 103(4)、(6) 与 (8) 三个 小节已被 Finance Act 2019（Act 823）删除，而 LHDN 自己的罚则页面显示 「mulai 1 Januari 2020」只有 10%。仍在印 10% + 5% 的指引，描述的是已废除的法律。 10% 单一税率一向都是 RPGT 的立场。
优惠。 总监可依 s.124(3) 减免或豁免罚款，并可依 s.103(9) 或 s.107C(11) 基于充分理由豁免加征。多数人会遇上的那项已公布优惠，写在 Rangka Kerja Audit Cukai Pendapatan dan Majikan（2025 年 3 月 15 日）里：s.113(2) 按犯次适用 15% / 30% / 45%，技术性调整 0%，欺诈或故意失责 100%，自愿披露 15%——请看 挺过一次 LHDN 税务稽查。
Sales Tax Act 2018 与 Service Tax Act 2018
这两部法令是平行起草的，所以一张表就够两者用。
| 失误 | Sales Tax Act 806 | Service Tax Act 807 | 后果 |
|---|---|---|---|
| 未申请注册 | s.13(5) | s.13(5) | 属罪行但无明订罚则，因此适用一般罚则：罚金 ≤RM30,000 / ≤2 年 / 两者兼施（s.94 / s.79） |
| 逾期或不正确的报表 | s.26(7) | s.26(6) | 罚金 ≤RM50,000 / ≤3 年 / 两者兼施 |
| 未缴付到期税款 | s.26(8) | s.26(7) | 罚金 ≤RM50,000 / ≤3 年 / 两者兼施 |
| 逾期缴付，未提控 | s.26(9) | s.26(8) | 第一个 30 天期 10%，第二个再加 15%，第三个再加 15%——上限 40% |
| 进口应税服务未予入账申报 | — | s.26A(2) and (4) | 罚金 ≤RM50,000 / ≤3 年 / 两者兼施；逾期缴付依 s.26A(3) 适用同一 10-15-15 级距 |
| 逃税，首次犯 | s.86(2)(a) | s.71(2)(a) | 罚金为税款的 10 至 20 倍 / ≤5 年 / 两者兼施 |
| 逃税，第二次或其后 | s.86(2)(b) | s.71(2)(b) | 罚金为税款的 20 至 40 倍 / ≤7 年 / 两者兼施 |
| 税款无法确定的逃税 | s.86(3) | s.71(3) | RM50,000 – RM500,000 / ≤7 年 / 两者兼施 |
| 协助或建议而导致少报 | s.86(4) | s.71(4) | RM2,000 – RM20,000 / ≤3 年 / 两者兼施 |
| 任何无明订罚则的罪行 | s.94 | s.79 | 罚金 ≤RM30,000 / ≤2 年 / 两者兼施 |
优惠： 被订明为可和解的罪行，可在被控之前以至多最高罚金的 50% 和解 （s.95(2) 销售，s.80(2) 服务）。
时效： RMCD 可在税款到期后六年内作出评税，而在欺诈或故意失责的情况下随时 可以（两部法令的 s.27(3)）。
Stamp Act 1949
要把该法令连同 Finance Act 2024（Act 862）与 Measures for the Collection, Administration and Enforcement of Tax Act 2024（Act 863）一起读——不存在官方的合订 文本，而重印本仍在印已被取代的条文。
| 失误 | 法条 | 罚则 | 生效 |
|---|---|---|---|
| 逾期盖印花 | s.47A(1)(a) | 若在盖印花期限后 3 个月内盖印花，为RM50 或不足税额的 10%，以较高者为准 | 2025 年 1 月 1 日 |
| 逾期盖印花，晚于此者 | s.47A(1)(b) | RM100 或不足税额的 20%，以较高者为准 | 2025 年 1 月 1 日 |
| 获授权人士未在签立后 30 天内加盖 | s.60A | RM200 – RM2,000 | — |
| 意图逃税而签立未列明全部事实的文书 | s.61 | 罚金 ≤RM2,500 | — |
| 意图诈骗政府税款的欺诈 | s.74 | RM1,000 – RM20,000 | 2025 年 1 月 1 日（Act 863 s.40） |
| 未依 ss.9(7)、15(6A)、15A(6) 或 35B 保存记录或通知 | s.72B | 罚金 ≤RM10,000 | 2026 年 1 月 1 日 |
| 未连同应课税文书呈交报表（s.35A） | s.72C(1) | 罚金 ≤RM10,000；或未提控时依 s.72C(3) 课 RM200 – RM2,000 的罚款 | 2026 年 1 月 1 日 |
| 自评估下不正确的报表 | s.72D(1) | RM1,000 – RM10,000 并加****相当于少收税额的特别罚款；或未提控时依 s.72D(2) 课相当于少收税额的罚款 | 2026 年 1 月 1 日 |
三级的逾期盖印花级距没有了。 Act 862 的 Section 26 自 2025 年 1 月 1 日起 以新的 s.47A(1) 取而代之，只有两级。旧的 RM25 或 5% 首级已不存在，而 AGC 与 LHDN 上托管的 Stamp Act 副本都还在印它。
优惠： s.47A(2) 容许征收官调低或豁免逾期盖印花罚款；ss.72C(4) 与 72D(3) 对自 评估罚款作出同样规定。
Real Property Gains Tax Act 1976
| 失误 | 法条 | 定罪罚金 | 行政罚款 |
|---|---|---|---|
| 未依 s.13(1) 呈交报表或未依 s.13(5) 作出声明 | s.29(1) | 罚金 ≤RM5,000 / ≤12 个月 / 两者兼施 | — |
| 同上，未提控 | s.29(3)(a) | — | 该年度应缴税款的三倍 |
| 不正确的报表或不正确的资料 | s.30(1) | 罚金 ≤RM5,000 并加课少收税额两倍的特别罚款 | s.30(2)：相当于少收税额的罚款 |
| 故意逃税 | s.31(1) | 罚金 ≤RM10,000 / ≤3 年 / 两者兼施，并加课三倍税款的特别罚款 | — |
| 在 s.22 证明书之后离开马来西亚 | s.32(1) | 罚金 ≤RM5,000 / ≤2 年 | — |
| 税款未在法定期限内缴付 | s.21(4) | — | 一律加征 10% |
| 承购人未在 60 天内缴交预扣款项 | s.21B(2) | — | 加征 10%，为承购人所欠的债务 |
RPGT 逾期缴付是 10%，到此为止。 Section 21(4) 已由 Finance Act 2024 的 s.22 取代，自 2025 年 1 月 1 日生效，如今在通知书送达 30 天后，或在自评估制度下 自处置之日起 90 天届满时咬下去。没有第二级。有些指引从所得税搬过来的 10% 加 5% 连锁，从来就不是 RPGT 的法律，如今也不再是所得税的法律。
优惠： s.40(3) 容许减免或豁免罚款；s.21(4) 的但书容许豁免该加征，并在税款经上诉 调低时按比例调减。
常见错误
就未注册 SST 引用 RM50,000。 两部法令的 s.13(5) 都创设了该罪行但未订明罚则， 所以走的是一般罚则——RM30,000 与两年，不是 RM50,000。
把 100% 当成 s.113(2) 的税率。 法条容许相当于少收税额的罚款；2025 年稽查框架在 实务上适用 15%、30% 或 45%，技术性调整则为 0%。
把 s.107C(10) 读成短缺额的 10%。 它是短缺额超出那 30% 幅度部分的 10%。 Section 107C(10A)，即完全未呈交预估的情形，是整笔税款的 10%——通常是较大的那个数字。
以为罚款与罚金不能同时适用。 它们可以跨制度叠加：未缴交的预扣税会引来征税条文中 的 10% 加征，同时透过 s.39(1) 的但书引来一项独立的 s.113(2) 罚款——请看 预扣税不合规。
单独使用 Stamp Act 的重印本。 现行的印花税法是该法令加上 Act 862、863 与 874。 重印本印的是已废除的三级 s.47A。
下一步
在为一项失误定价之前，先厘清它坐落在哪一部法令之下——同一个商业事件可以同时触及 所得税、SST 与印花税，带来三项互不相干的后果。
凡风险敞口是行政罚款而不是罚金的，减免条文就是谈判的空间：所得税的 s.124(3) 与 s.103(9)、印花税的 s.47A(2)、RPGT 的 s.40(3)，以及 SST 以至多最高罚金 50% 的和解。
凡罚款已在评税通知书中课下的，上诉的时钟正在跑——请看 就 LHDN 评税提出上诉。
马来西亚所得税逾期缴付还是 10% 加 5% 吗？
不是了。Section 103 如今只课单一的 10% 加征——(3) 项针对法定到期日应缴的税款，(5) 项针对连同通知书送达的评税项下税款，(7) 项针对拖欠已议定的分期。原先 s.103(4)、(6) 与 (8) 中的第二级加征已被 Finance Act 2019（Act 823）删除，而 LHDN 自己的罚则页面自 2020 年 1 月 1 日起只显示 10%。总监可依 s.103(9) 豁免。
SST 逾期缴付的罚款上限是多少？
百分之四十。Sales Tax Act 2018 s.26(9) 与 Service Tax Act 2018 s.26(8) 各自订明第一个 30 天期 10%、第二个再加 15%、第三个再加 15%。此后并无进一步的期间，所以阶梯止于 40%。同样的 10-15-15 级距依 Service Tax Act s.26A(3) 适用于以 Form SST-02A 申报的进口应税服务。
这里的罚款与罚金有什么不同？
罚金由法院在定罪后科处。罚款由总监或征收官在未提控的情况下以行政方式课征，而缴付罚款即排除就同一事实提控——这个模式在 ITA ss.112(3)、113(2) 与 113B(4)、RPGTA ss.29(3) 与 30(2)，以及 Stamp Act ss.72C(3) 与 72D(2) 中都写得很明确。几乎每一宗真实案件都是在罚款那一分项上了结的，而不是罚金。
罚款可以调低吗？
可以，属酌情。ITA s.124(3) 容许总监减免或豁免罚款；s.103(9) 与 s.107C(11) 容许他基于充分理由豁免逾期缴付或预估的加征。Stamp Act s.47A(2) 容许征收官调低或豁免逾期盖印花罚款，而 ss.72C(4) 与 72D(3) 对新的自评估罚款作出同样规定。RPGTA s.40(3) 是对应条文。SST 罪行可依 s.95（销售）或 s.80（服务）以至多最高罚金的 50% 和解。
哪些失误根本不带罚金，只有加征？
分期与预估条文。ITA s.107C(9) 就未缴的 CP204 分期加征 10%；s.107C(10) 就最终税款超出预估逾 30% 的部分加征 10%；s.107C(10A) 在完全未呈交预估时就整笔税款加征 10%。Section 140A(3C) 就调整额加征至多 5% 的转让定价附加费，无须有额外税款。这些是可当作税款追讨的加征，不是罪行。
以下内容在专家确认前，刻意未予明示或仅作定性描述：
- Confirm whether the Sales Tax Act 2018 and Service Tax Act 2018 s.26 penalty scales have been amended since the 28 August 2018 gazetted text — no consolidated official version is published and mysst.customs.gov.my is not reliable as an index
- Confirm the current RPGT retention rates under s.21B; the AGC reprint used here is as at 20 December 2021 and shows 3% and 7% only, while later amendments introduced a 5% band
- Confirm whether any Sales Tax Act equivalent of Service Tax Act s.26A exists for imported goods — the 2018 reprint contains none
来源
- Income Tax Act 1967 (Act 53), reprint as at 21 May 2024 — Part VIII and ss.103, 107C, 112 to 121, 140A — LHDN
- Kesalahan, Denda dan Penalti — LHDN
- Sales Tax Act 2018 (Act 806), gazetted text — ss.26, 86, 94, 95 — Attorney General's Chambers
- Service Tax Act 2018 (Act 807) — ss.13, 26, 26A, 71, 79, 80 — Attorney General's Chambers
- Stamp Act 1949 (Act 378) — ss.47A, 60A, 61, 74 — Attorney General's Chambers
- Finance Act 2024 (Act 862) — s.26 substituting Stamp Act s.47A(1) from 1 January 2025, and s.22 substituting RPGTA s.21(4) — Attorney General's Chambers
- Measures for the Collection, Administration and Enforcement of Tax Act 2024 (Act 863) — s.40 amending Stamp Act s.74 from 1 January 2025, and new Stamp Act ss.72B to 72D from 1 January 2026 — Attorney General's Chambers
- Real Property Gains Tax Act 1976 (Act 169) — ss.21, 21B, 29, 30, 31, 40 — Attorney General's Chambers
修订历史
| 版本 | 日期 | 变更 | 修订者 |
|---|---|---|---|
| 01.00 | 2026年7月20日 | Approved and published. | — |