# 马来西亚税务罚则与罪行参考

> 横跨 Income Tax Act 1967、Sales Tax Act 2018、Service Tax Act 2018、Stamp Act 1949 与 Real Property Gains Tax Act 1976 的罪行、法条、罚则幅度与典型优惠。

- Category: taxation
- Language: zh
- Status: published
- Updated: 2026-07-20
- Canonical: https://negaraku.md/zh/taxation/tax-penalties

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马来西亚没有单一的税务罚则级距。五部法令各跑各的架构，而同一个商业上的失误，在其中
一部下可能是 10%，在另一部下可能是 2,000%。少报 RM50,000 的服务税，依 Service Tax
Act 2018 s.71(2)(a) 首次逃税定罪的罚金是 **RM500,000 至 RM1,000,000**。少报同样金额
的所得税，依 s.113(2) 的罚款是**相当于该税款**，而在优惠适用下首次犯为 15%。

下面每一行都是从法条上读出来的。凡某个税率是按政策而非按法条适用的，都会注明。

## 读这些表格所需的模式

这里几乎每一项条文都有**两个分项**：定罪后的法院**罚金**，以及总监或征收官*在未提控
的情况下*可课的行政**罚款**——而缴付罚款即排除就同一事实提控。几乎所有真实案件都在
第二个分项上了结。ITA ss.103 与 107C 下的加征是第三类：既非罚金亦非罚款，而是一笔
**视同税款**可予追讨的款项。

## Income Tax Act 1967

| 失误 | 法条 | 定罪罚金 | 行政罚款 |
| --- | --- | --- | --- |
| 未呈交报表，或未就应课税身份发出通知 | **s.112(1)** | RM200 – RM20,000 / ≤6 个月 / 两者兼施 | — |
| 连续**两年或以上**未呈交报表 | **s.112(1A)** | RM1,000 – RM20,000 / ≤6 个月 / 两者兼施，**并加**课三倍税款的特别罚款 | — |
| 同一失误，未提控 | **s.112(3)** | — | 该年度应缴税款的**三倍** |
| 不正确的报表或不正确的资料 | **s.113(1)** | RM1,000 – RM10,000 **并加**课少收税额**两倍**的特别罚款 | — |
| 同上，未提控 | **s.113(2)** | — | **相当于少收税额**（至多 100%） |
| 未呈交同期转让定价资料文件 | **s.113B(1)** | RM20,000 – RM100,000 / ≤6 个月 / 两者兼施 | **s.113B(4)**：RM20,000 – RM100,000 |
| 故意逃税 | **s.114(1)** | RM1,000 – RM20,000 / ≤3 年 / 两者兼施，**并加**课三倍税款的特别罚款 | — |
| 协助或建议而导致少报 | **s.114(1A)** | RM2,000 – RM20,000 / ≤3 年 / 两者兼施 | — |
| 在 s.104 证明书之后离开马来西亚 | **s.115(1)** | RM200 – RM20,000 / ≤6 个月 / 两者兼施 | — |
| 阻挠 LHDN 官员 | **s.116** | RM1,000 – RM10,000 / ≤1 年 / 两者兼施 | — |
| 未依 s.82 保存记录 | **s.119A** | RM300 – RM10,000 / ≤1 年 / 两者兼施 | — |
| 未遵从通知、未呈 Form E、未发出 CP21 / CP22 / CP22A 通知，或未呈交 CP204 预估 | **s.120(1)** | RM200 – RM20,000 / ≤6 个月 / 两者兼施 | — |
| 未呈交国别报告 | **s.112A(1)** | RM20,000 – RM100,000 / ≤6 个月 / 两者兼施 | — |

**加征，那根本不是罪行：**

| 触发点 | 法条 | 加征 |
| --- | --- | --- |
| 税款未在法定到期日前缴付 | **s.103(3)** | 未缴税款的 **10%** |
| 评税通知书送达 30 天后仍未缴付税款 | **s.103(5)** | 未缴税款的 **10%** |
| 拖欠已批准的分期 | **s.103(7)** | 未清余额的 **10%** |
| CP204 分期未在到期日前缴付 | **s.107C(9)** | 未缴金额的 **10%** |
| 最终税款超出预估逾 30% | **s.107C(10)** | **超出**该 30% 幅度部分的 **10%** |
| 完全未呈交预估 | **s.107C(10A)** | **整笔**应缴税款的 **10%** |
| 转让定价调整 | **s.140A(3C)** | 就收入增加额或扣除／亏损减少额课**至多 5%** 的附加费 |
| 未缴交预扣税 | ss.107A(2), 109(2), 109B(2), 109F(2) | 未缴金额的 **10%**，作为到期债务 |

> **所得税的 10% 加 5% 连锁已不复存在。** 承载额外加征的 103(4)、(6) 与 (8) 三个
> 小节已被 **Finance Act 2019（Act 823）删除**，而 LHDN 自己的罚则页面显示
> 「mulai 1 Januari 2020」只有 10%。仍在印 10% + 5% 的指引，描述的是已废除的法律。
> 10% 单一税率一向都是 RPGT 的立场。

**优惠。** 总监可依 **s.124(3)** 减免或豁免罚款，并可依 **s.103(9)** 或 **s.107C(11)**
基于充分理由豁免加征。多数人会遇上的那项已公布优惠，写在 *Rangka Kerja Audit Cukai
Pendapatan dan Majikan*（2025 年 3 月 15 日）里：s.113(2) 按犯次适用 **15% / 30% /
45%**，技术性调整 **0%**，欺诈或故意失责 **100%**，自愿披露 **15%**——请看
[挺过一次 LHDN 税务稽查](/zh/taxation/tax-audit)。

## Sales Tax Act 2018 与 Service Tax Act 2018

这两部法令是平行起草的，所以一张表就够两者用。

| 失误 | Sales Tax Act 806 | Service Tax Act 807 | 后果 |
| --- | --- | --- | --- |
| 未申请注册 | s.13(5) | s.13(5) | 属罪行但无明订罚则，因此适用**一般罚则**：罚金 ≤**RM30,000** / ≤2 年 / 两者兼施（s.94 / s.79） |
| 逾期或不正确的报表 | s.26(7) | s.26(6) | 罚金 ≤**RM50,000** / ≤3 年 / 两者兼施 |
| 未缴付到期税款 | s.26(8) | s.26(7) | 罚金 ≤**RM50,000** / ≤3 年 / 两者兼施 |
| 逾期缴付，未提控 | **s.26(9)** | **s.26(8)** | 第一个 30 天期 **10%**，第二个**再加 15%**，第三个**再加 15%**——**上限 40%** |
| 进口应税服务未予入账申报 | — | **s.26A(2) and (4)** | 罚金 ≤RM50,000 / ≤3 年 / 两者兼施；逾期缴付依 s.26A(3) 适用同一 **10-15-15** 级距 |
| 逃税，首次犯 | **s.86(2)(a)** | **s.71(2)(a)** | 罚金为税款的 **10 至 20 倍** / ≤5 年 / 两者兼施 |
| 逃税，第二次或其后 | s.86(2)(b) | s.71(2)(b) | 罚金为税款的 **20 至 40 倍** / ≤7 年 / 两者兼施 |
| 税款无法确定的逃税 | s.86(3) | s.71(3) | **RM50,000 – RM500,000** / ≤7 年 / 两者兼施 |
| 协助或建议而导致少报 | s.86(4) | s.71(4) | RM2,000 – RM20,000 / ≤3 年 / 两者兼施 |
| 任何无明订罚则的罪行 | **s.94** | **s.79** | 罚金 ≤RM30,000 / ≤2 年 / 两者兼施 |

**优惠：** 被订明为可和解的罪行，可在被控之前以至多**最高罚金的 50%** 和解
（s.95(2) 销售，s.80(2) 服务）。

**时效：** RMCD 可在税款到期后**六年内**作出评税，而在欺诈或故意失责的情况下**随时**
可以（两部法令的 s.27(3)）。

## Stamp Act 1949

要把该法令连同 Finance Act 2024（Act 862）与 Measures for the Collection,
Administration and Enforcement of Tax Act 2024（Act 863）一起读——不存在官方的合订
文本，而重印本仍在印已被取代的条文。

| 失误 | 法条 | 罚则 | 生效 |
| --- | --- | --- | --- |
| 逾期盖印花 | **s.47A(1)(a)** | 若在盖印花期限后 **3 个月**内盖印花，为**RM50 或不足税额的 10%**，以较高者为准 | 2025 年 1 月 1 日 |
| 逾期盖印花，晚于此者 | **s.47A(1)(b)** | **RM100 或不足税额的 20%**，以较高者为准 | 2025 年 1 月 1 日 |
| 获授权人士未在签立后 30 天内加盖 | s.60A | RM200 – RM2,000 | — |
| 意图逃税而签立未列明全部事实的文书 | s.61 | 罚金 ≤RM2,500 | — |
| 意图诈骗政府税款的欺诈 | **s.74** | **RM1,000 – RM20,000** | 2025 年 1 月 1 日（Act 863 s.40） |
| 未依 ss.9(7)、15(6A)、15A(6) 或 35B 保存记录或通知 | **s.72B** | 罚金 ≤**RM10,000** | 2026 年 1 月 1 日 |
| 未连同应课税文书呈交报表（s.35A） | **s.72C(1)** | 罚金 ≤**RM10,000**；或未提控时依 s.72C(3) 课 **RM200 – RM2,000** 的罚款 | 2026 年 1 月 1 日 |
| 自评估下不正确的报表 | **s.72D(1)** | RM1,000 – RM10,000 **并加****相当于少收税额**的特别罚款；或未提控时依 s.72D(2) 课相当于少收税额的罚款 | 2026 年 1 月 1 日 |

> **三级的逾期盖印花级距没有了。** Act 862 的 Section 26 自 **2025 年 1 月 1 日**起
> 以新的 s.47A(1) 取而代之，只有**两**级。旧的 RM25 或 5% 首级已不存在，而 AGC 与
> LHDN 上托管的 Stamp Act 副本都还在印它。

**优惠：** s.47A(2) 容许征收官调低或豁免逾期盖印花罚款；ss.72C(4) 与 72D(3) 对自
评估罚款作出同样规定。

## Real Property Gains Tax Act 1976

| 失误 | 法条 | 定罪罚金 | 行政罚款 |
| --- | --- | --- | --- |
| 未依 s.13(1) 呈交报表或未依 s.13(5) 作出声明 | **s.29(1)** | 罚金 ≤RM5,000 / ≤12 个月 / 两者兼施 | — |
| 同上，未提控 | **s.29(3)(a)** | — | 该年度应缴税款的**三倍** |
| 不正确的报表或不正确的资料 | **s.30(1)** | 罚金 ≤RM5,000 **并加**课少收税额**两倍**的特别罚款 | **s.30(2)**：**相当于**少收税额的罚款 |
| 故意逃税 | **s.31(1)** | 罚金 ≤RM10,000 / ≤3 年 / 两者兼施，**并加**课三倍税款的特别罚款 | — |
| 在 s.22 证明书之后离开马来西亚 | **s.32(1)** | 罚金 ≤RM5,000 / ≤2 年 | — |
| 税款未在法定期限内缴付 | **s.21(4)** | — | 一律加征 **10%** |
| 承购人未在 60 天内缴交预扣款项 | **s.21B(2)** | — | 加征 **10%**，为承购人所欠的债务 |

> **RPGT 逾期缴付是 10%，到此为止。** Section 21(4) 已由 Finance Act 2024 的 s.22
> 取代，自 **2025 年 1 月 1 日**生效，如今在通知书送达 30 天后，或在自评估制度下
> **自处置之日起 90 天**届满时咬下去。没有第二级。有些指引从所得税搬过来的
> 10% 加 5% 连锁，从来就不是 RPGT 的法律，如今也不再是所得税的法律。

**优惠：** s.40(3) 容许减免或豁免罚款；s.21(4) 的但书容许豁免该加征，并在税款经上诉
调低时按比例调减。

## 常见错误

**就未注册 SST 引用 RM50,000。** 两部法令的 s.13(5) 都创设了该罪行但未订明罚则，
所以走的是**一般罚则**——RM30,000 与两年，不是 RM50,000。

**把 100% 当成 s.113(2) 的税率。** 法条容许相当于少收税额的罚款；2025 年稽查框架在
实务上适用 15%、30% 或 45%，技术性调整则为 0%。

**把 s.107C(10) 读成短缺额的 10%。** 它是短缺额**超出**那 30% 幅度部分的 10%。
Section 107C(10A)，即完全未呈交预估的情形，是整笔税款的 10%——通常是较大的那个数字。

**以为罚款与罚金不能同时适用。** 它们可以跨制度叠加：未缴交的预扣税会引来征税条文中
的 10% 加征，*同时*透过 s.39(1) 的但书引来一项独立的 s.113(2) 罚款——请看
[预扣税不合规](/zh/taxation/withholding-tax-non-compliance)。

**单独使用 Stamp Act 的重印本。** 现行的印花税法是该法令加上 Act 862、863 与 874。
重印本印的是已废除的三级 s.47A。

## 下一步

在为一项失误定价之前，先厘清它坐落在哪一部法令之下——同一个商业事件可以同时触及
所得税、SST 与印花税，带来三项互不相干的后果。

凡风险敞口是行政罚款而不是罚金的，减免条文就是谈判的空间：所得税的 s.124(3) 与
s.103(9)、印花税的 s.47A(2)、RPGT 的 s.40(3)，以及 SST 以至多最高罚金 50% 的和解。

凡罚款已在评税通知书中课下的，上诉的时钟正在跑——请看
[就 LHDN 评税提出上诉](/zh/taxation/tax-appeal)。

## Sources

- Income Tax Act 1967 (Act 53), reprint as at 21 May 2024 — Part VIII and ss.103, 107C, 112 to 121, 140A — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/20240521-akta-cukai-pendapatan-1967-akta-53.pdf (LHDN)
- Kesalahan, Denda dan Penalti — https://www.hasil.gov.my/perundangan/kesalahan-denda-dan-penalti/ (LHDN)
- Sales Tax Act 2018 (Act 806), gazetted text — ss.26, 86, 94, 95 — https://lom.agc.gov.my/act-detail.php?act=806 (Attorney General's Chambers)
- Service Tax Act 2018 (Act 807) — ss.13, 26, 26A, 71, 79, 80 — https://lom.agc.gov.my/act-detail.php?act=807 (Attorney General's Chambers)
- Stamp Act 1949 (Act 378) — ss.47A, 60A, 61, 74 — https://lom.agc.gov.my/act-detail.php?act=378 (Attorney General's Chambers)
- Finance Act 2024 (Act 862) — s.26 substituting Stamp Act s.47A(1) from 1 January 2025, and s.22 substituting RPGTA s.21(4) — https://lom.agc.gov.my/ilims/upload/portal/akta/outputaktap/2592589_BI/Act%20862%20-FINANCE%20ACT%202024.pdf (Attorney General's Chambers)
- Measures for the Collection, Administration and Enforcement of Tax Act 2024 (Act 863) — s.40 amending Stamp Act s.74 from 1 January 2025, and new Stamp Act ss.72B to 72D from 1 January 2026 — https://lom.agc.gov.my/ilims/upload/portal/akta/outputaktap/2592590_BI/Act%20863.pdf (Attorney General's Chambers)
- Real Property Gains Tax Act 1976 (Act 169) — ss.21, 21B, 29, 30, 31, 40 — https://lom.agc.gov.my/act-detail.php?act=169 (Attorney General's Chambers)

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License: CC BY-SA 4.0