马来西亚印花税税率——First Schedule 参考表

印花税是就法律文书而不是交易课征的。同一宗商业交易，可能不必缴税、缴 RM10， 也可能缴到六位数，取决于签了什么，以及它落在 First Schedule 的哪一个项目之下。把 项目选对就是整件事的全部——而在自我评估之下，这现在是纳税人的工作，不是收税官的。

从价计算的法律文书

项目	法律文书	税额
32(a)	产业的转让或出售，不包括股票、股份、有价证券与某些账面债权	按代价或市价较高者：首 RM100,000 每 RM100 收 RM1；RM100,000 以上至 RM500,000 每 RM100 收 RM2；RM500,000 以上至 RM1,000,000 每 RM100 收 RM3；RM1,000,000 以上每 RM100 收 RM4
32(aa)	把非住宅产业转让给外国公司，或既非公民亦非永久居民的人	按代价或市价较高者，划一每 RM100 收 RM4
32(ab)	自 2026 年 1 月 1 日起，把住宅产业出售给外国公司，或既非公民亦非永久居民的人	按代价或市价较高者，每 RM100 收 RM8——即 8%
32(b)	股票、股份或有价证券的转让	按转让日的价格或价值较高者，每 RM1,000 或其零头收 RM3——即 0.3%
32(c)	依保理协议，把应收账款或账面债权绝对出售给持牌银行、商业银行或财务公司	RM10
27(a)(iii)	作为偿还款项之主要担保的押记或按揭，一般情况	每 RM1,000 或其零头收 RM5——即 0.5%
27(a)(i)	同上，但贷款或伊斯兰融资是提供给中小型企业者	一个日历年内贷款总额的首 RM250,000，每 RM1,000 收 RM0.50；其后至 RM1,000,000 的每一笔额外金额，每 RM1,000 收 RM2.50；再往上每额外 RM1,000 收 RM5
27(a)(ii)	外币贷款，或以令吉以外货币计值的伊斯兰融资	每 RM1,000 或其零头收 RM5
27(b)	在主要担保已妥为加盖印花的情况下，附属、辅助、额外或替代的担保	主要担保税额的五分之一，上限 RM10
27(c)	衡平法按揭	押记税额的二分之一
22(1)(a)	在确定期间内为一笔款项提供担保的债券、契诺、贷款、服务或设备租赁协议	与该总额的押记或按揭相同的从价税额
49A	依 Al-Ijarah 原则、为融资或担保还款而订立的租约或租约协议	与该总额的押记或按揭相同的从价税额
71	不记名的股份权证或股票证书	每 RM100 收 RM1

租约与租赁——item 49

Item 49(a) 适用于没有承租费或权利金的情况。税额取决于平均年租金及其他代价， 以及租期。

这一细项已由 Finance Act 2024 (Act 862) 整项替换，自 2025 年 1 月 1 日起生效。 现行的比例表按年租金的每 RM250 或其零头收取：

租期	每 RM250 或其零头的税额
不超过一年	RM1.00
超过一年但不超过三年	RM3.00
超过三年但不超过五年	RM5.00
超过五年，或任何不定期限	RM7.00

这里有两项改动几乎让所有人中招：

• RM2,400 的免税级距没有了。 替换后的细项不含任何豁免门槛，所以从第一令吉 租金起就要缴税。仍在印「年租金 RM2,400 或以下不必缴税」的指引，描述的是已废除 的法律。
• 较高的几级税率上调了，还多加了一级。 旧的比例表是三级的 RM1／RM2／RM4； 现行的是四级的 RM1／RM3／RM5／RM7。

Item 49 的其他分项：

• 49(b)——以承租费或权利金为代价而无租金：与该代价的转易文书税额相同。
• 49(c)——承租费或权利金加上租金：就承租费或权利金课转易文书税额，另加 就租金课租约税额。
• 49(d)——保留土地产出的某个百分比或比例者：RM10，另加 (a)、(b) 或 (c) 下 的任何税额。
• 49(e)——依一份已妥为加盖印花的协议批出，并出示该协议者：RM10。
• 49(f)——其他任何情况：RM10。

豁免： 期限确定且不超过三年、保留租金每年不超过 RM200 的农业租约。

固定税额的法律文书

项目	法律文书	税额
4	仅以签署方式订立、并无另行特别课税的协议或协议备忘录	RM10
6	依按揭委任接管人	RM10
7	委任新受托人	RM10
22(3)	退休金年金的批予或合约	RM10
22(4)	为修读高等教育或某项课程而提供的款项担保	RM10
23	债券、押记、按揭或其他法律文书（弥偿债券）	RM10
24	取得遗产管理书时的债券	RM10
25	任何未经特别课税的债券	RM10
29	支票，除非另有包缴安排	RM1.00——由 Act 862 自 2025 年 1 月 1 日起由 15 sen 调高
29A	公司章程	RM200
34(a)	副本或复本，正本税额不超过 RM10 者	与正本相同的税额
34(b)	副本或复本，其他任何情况	RM10
35	不按从价课税的独立契诺契据	RM10
37	任何用益或信托的声明	RM10
38	任何未经另行描述的契据	RM10
50	保证书	RM10
50A	质押书	RM10
51	配股书与放弃配股书	RM10
59(a)	授权书或委托书，本身构成以出售或馈赠为代价并藉此设立的房地产转易	与出售转易文书相同的税额
59(b)	授权书或委托书，其他任何情况	RM10
61	票据拒付证明	RM10
68	撤销任何用益或信托	RM10
78	信托收据	RM10

Item 4 内建的豁免

Item 4 是那个包罗万象的协议项目，而它自己的豁免清单，比它 RM10 的税率更重要。若 属于以下协议或备忘录，该法律文书不须缴税：

• 为或关于货物、商品或货品的销售，但租购协议除外；
• 服务或个人受雇，而工资不超过每月 RM3,000，以及船舶船东与船员之间任何有关 工资的协议——该门槛已由 Finance Act 2025 (Act 874) 自 2026 年 1 月 1 日起由 RM300 调高至 RM3,000；
• 其标的价值低于 RM300 者；
• 为将任何事项交付仲裁者；
• 为支付存放于任何银行的存款利息者；
• 为回购由国家银行授权发行的可转让存款证者。

这项改动的意义远超 item 4 的 RM10 税率。直到 2025 年底，RM300 这道门槛低到实际上 每一份雇佣合约都须缴税。自 2026 年 1 月 1 日起，月薪 RM3,000 或以下的合约 获豁免，这让马来西亚劳动人口中相当大的一部分完全脱离了课税范围。

最低税额规则

由 Act 862 加入、自 2025 年 1 月 1 日起生效的 section 36CB 规定，若某份法律 文书的税额会低于 RM10，则改为课征 RM10 的税——支票与合约单据除外。因此，数额 很小的从价计算会往上凑成 RM10，而不是算出几块钱。

到哪里找豁免与减免

三套各自独立的机制，而它们不能互换：

• s.35 下的一般豁免，列于 First Schedule 内 General Exemptions 这个标题 之下。
• 附于个别项目的特定豁免——尤其是 item 2、4、23、24、32、49 与 58。
• s.80 下由部长授予的豁免或宽免，由财政部长授予，并以 P.U.(A) 命令刊宪。申索 时，你必须引用宪报编号，或出示财政部的豁免信。

另外，s.15 与 s.15A 下的减免涵盖公司重组与合并，以及联营公司之间的产业转让。 申请须递交相关的州总监办公室，而不是走一般的盖印渠道。

常见错误

• 就交易课税。 印花税附着于每一份法律文书，所以一宗以三份已签协议记录的交易， 可能被课三次税。
• 漏掉 item 32(aa) 与 32(ab)。 外国或非公民受让人就非住宅产业划一缴 4%，自 2026 年 1 月 1 日起就住宅产业缴 8%——不是从 1% 那一级起跳。
• 给股份转让套上限。 Item 32(b) 没有金额上限——它是就全部价格或价值课 0.3%。 人们记得的那个 RM1,000 上限，属于 item 31 下的合约单据。
• 忘了副本。 复本依 item 34(b) 须缴 RM10。
• 引用 RM2,400 的租约豁免。 它已于 2025 年 1 月 1 日废除。
• 引用旧的 RM1／RM2／RM4 租约比例表。 现在是四级的 RM1／RM3／RM5／RM7。
• 忽略公司章程。 Item 29A 课 RM200。

下一步

在计算任何东西之前，先辨识 First Schedule 的项目——自我评估的错误就是从选项目 开始的，而项目一旦定下来，税率就机械地跟着出来。然后查一查是否有 s.80 的命令或 s.15 的减免适用，因为那些是要去申索的，不会自动套用。