马来西亚雇佣合约的印花税

2025 年 6 月，LHDN 告诉雇主一件大多数人从未想过的事：文件柜里每一份雇佣合约都是 须缴印花税的法律文书，而稽查已经开始了。随之而来的优惠如今已经期满，取而代之的， 是一项带着一般罚则的一般合规义务。

什么须缴税，缴多少

LHDN 的立场是：雇佣合约在雇主与雇员之间建立了一种关系，属于 s.2 下的法律文书， 并凭 s.4(1) 的效力依 First Schedule 须缴印花税。

税额为依 item 4 的 RM10，按合约的每一份正本计算。

评定依据的是内容而非标题。LHDN 列出雇佣合约的特征：可辨识的雇主与雇员、定期支付 薪金或工资、固定的工作时间与工作地点、须遵守雇主的政策、EPF 与 SOCSO 缴纳金及 年假等福利、在雇主的指示与控制下执行工作，以及未经同意不得为第三方工作的限制。

若某份法律文书不落在 item 4 之下，LHDN 会改为把它当作依 item 22(1)(a) 须 缴税的服务合约——那是从价计算的，不是 RM10。依 s.12 的副本须缴 RM10，前提是正本 已妥为加盖印花。

从 2026 年起改变全局的 RM3,000 豁免

Item 4 本身带有一项针对服务或个人受雇协议的豁免。直到 2025 年底，该项豁免只 适用于工资不超过每月 RM300 的情况——这道门槛是几十年前订下的，低到实务上每一 份雇佣合约都须缴税。

Finance Act 2025 (Act 874) 把 RM300 替换为每月 RM3,000，自 2026 年 1 月 1 日起生效。

后果很大，而且几乎完全没有人报道：自 2026 年 1 月 1 日起，月薪 RM3,000 或以下 的雇佣合约，依 item 4 本身的豁免免缴印花税。对相当大一部分劳动人口而言，那 RM10 的税根本不会产生。

月薪超过 RM3,000 的，RM10 仍须缴付，而以下所有内容都适用。

三个窗口

这是被广泛讲乱的一部分，因为当时授予的是两项不同的减免，而其中只有一项是印花税 本身的豁免。

合约定案于	印花税	迟盖印罚款
2025 年 1 月 1 日之前	由财政部长依 s.80(1A) 予以豁免	依 s.47A(2) 宽免
2025 年 1 月 1 日至 12 月 31 日	须缴——没有豁免	依 s.47A(2) 宽免，但仅限在 2025 年 12 月 31 日或之前加盖印花者
2026 年 1 月 1 日起	须缴	须缴——罚款按一般方式适用

请仔细留意中间那一行。在 2025 年内签署的合约从来没有获豁免缴印花税。它们只是 获免罚款，而且必须在窗口期内加盖印花。那个窗口已在 2025 年 12 月 31 日关上。宽免 在窗口期内是透过 STAMPS 自动套用的；现在已经用不到了。

期限与罚款

依 s.47，在马来西亚签署的合约必须在签署后 30 天内加盖印花；若在海外签署，则 在首次送达马来西亚后 30 天内。一经评定，印花税须在 14 天内缴付，或收税官所 允许的期限内缴付。

错过那 30 天，s.47A 就适用：

• 若在期限后三个月内加盖印花，为不足税额的 RM50 或 10%，以较高者为准；
• 其后为 RM100 或 20%，以较高者为准。

在 RM10 的印花税上，百分比那一项无关紧要——罚款就是 RM50 或 RM100 的定额，是印花 税本身的五到十倍。放到几百名雇员身上，这道算术就是为什么这件事是个活生生的问题， 而不是一个四舍五入的误差。

另有两项后果：依 s.52，未妥为加盖印花的法律文书在证据上不获接纳，这在你 需要执行限制性契诺的那一天就要紧了；而 s.63 则就签立未加盖印花的法律文书订下 罚款。

人们会忘掉的文件

• 续约。 每一份新合约都是另一份法律文书，需要自己加盖印花。
• 附录。 由双方签署的资讯科技使用政策或福利说明信，是具约束力的协议，须缴 印花税。
• 深造赞助聘约。 须缴税，但是在 item 22(4) 之下。
• 其他语文的合约。 为了加盖印花，以马来文或英文以外的语文订立的合约，必须由 认证的翻译服务在同一份文件内逐行翻译。

为 2025 年之前获豁免的合约作背书不收费：依 s.37(2A)，RM10 的背书费只在印花税 超过 RM10 且获豁免时才适用。

实务上怎么盖印

申请透过 stamps.hasil.gov.my 的 STAMPS 提出。请先注册一个用户 ID：公司 ID 可 为属于该公司及其客户的协议呈交，个人 ID 则只限个人协议。

在 STAMPS 内，选择 Penyeteman Am——一般盖印——作为盖印类别，输入协议签署的日期， 并在上传之前选择 Employment Contract 作为文件名称。成功呈交后会发出一个裁定 编号，该编号会成为文件与付款两者的参考号。

就房地产转让以外的申请，LHDN 表示州印花税局会处理完整而齐备的申请，并在五至七个 工作天内发出评税通知书。之后可以透过 FPX 缴款；若金额超过 FPX 的交易上限、银行 没有 FPX 服务，或款项来自海外，则可用虚拟账户缴付——一个虚拟账户号码只涵盖一个 裁定编号，而确认至少需要三个工作天。

那道五至七个工作天发出评税通知书的步骤，属于正式评估流程。就雇佣合同而言，它已被自评估 取代：由于该合同是第一阶段内的一般盖印花文书（见下文），自 2026 年 1 月 1 日起，你呈交 的报表本身即作出评估，无须等 LHDN 发出通知书。

缴款之后，系统会生成一份印花证明书。该证明书必须打印出来并附于原本文件上： LHDN 明白指出，若证明书没有附在文件上，该文件不视为已加盖印花。

需要大量盖印的雇主，不应该一份合约一份合约地做。LHDN 设有批量盖印途径，可透过 HASiL 门户上的意见反馈表格申请，会取得一份使用手册与一份供批次呈交的 XML 规格。

常见错误

• 把 2025 年的窗口读成印花税的豁免。 它只宽免了罚款；那 RM10 一直都要缴。
• 以为优惠还在。 它已在 2025 年 12 月 31 日结束。
• 合约盖了印，附录没盖。 每一份具约束力的文件都是它自己的法律文书。
• 续约时没有重新盖印。 续约后的合约是一份新的法律文书。
• 把那 RM10 算到雇员头上。 承担的是先签署的一方，而那通常是雇主。
• 以为实习生与短期员工不在范围内。 只要存在雇主与雇员关系，该文件就须缴税 ——现在则须视 2026 年起每月 RM3,000 的薪金豁免而定。
• 套用旧的 RM300 豁免门槛。 它已于 2026 年 1 月 1 日变成每月 RM3,000。

下一步

先按签署日期、再按薪金做一次盘点。2025 年 1 月 1 日之前的一律免缴印花税，如果你 想把证明书存档，可以免费背书。在 2025 年内签署而至今仍未加盖印花的，现在印花税与 罚款两样都跑不掉，因为宽免窗口已经关上。自 2026 年 1 月 1 日起，月薪超过 RM3,000 的合约按例在 30 天内经 STAMPS 处理，而在 RM3,000 或以下的则落在 item 4 的豁免 之内。

雇佣合约属于一般盖印类别，而该类别落在印花税自我评估制度的 Phase 1 之内—— 所以自 2026 年 1 月 1 日起，你要自己评定印花税，而不是等 LHDN 告诉你是多少。