# 马来西亚雇佣合约的印花税 > 雇佣合约依 First Schedule item 4 须缴 RM10 印花税——由谁缴、2025 年之前合约的豁免，以及在 2025 年 12 月 31 日关上的罚款宽免窗口。 - Category: taxation - Language: zh - Status: published - Updated: 2026-07-20 - Canonical: https://negaraku.md/zh/taxation/stamp-duty-employment-contracts --- 2025 年 6 月，LHDN 告诉雇主一件大多数人从未想过的事：文件柜里每一份雇佣合约都是 须缴印花税的法律文书，而稽查已经开始了。随之而来的优惠如今已经期满，取而代之的， 是一项带着一般罚则的一般合规义务。 ## 什么须缴税，缴多少 LHDN 的立场是：雇佣合约在雇主与雇员之间建立了一种关系，属于 s.2 下的法律文书， 并凭 s.4(1) 的效力依 First Schedule 须缴印花税。 税额为**依 item 4 的 RM10**，按合约的**每一份正本**计算。 评定依据的是内容而非标题。LHDN 列出雇佣合约的特征：可辨识的雇主与雇员、定期支付 薪金或工资、固定的工作时间与工作地点、须遵守雇主的政策、EPF 与 SOCSO 缴纳金及 年假等福利、在雇主的指示与控制下执行工作，以及未经同意不得为第三方工作的限制。 若某份法律文书**不**落在 item 4 之下，LHDN 会改为把它当作依 **item 22(1)(a)** 须 缴税的服务合约——那是从价计算的，不是 RM10。依 s.12 的副本须缴 RM10，前提是正本 已妥为加盖印花。 ## 从 2026 年起改变全局的 RM3,000 豁免 Item 4 本身带有一项针对**服务或个人受雇**协议的豁免。直到 2025 年底，该项豁免只 适用于工资不超过**每月 RM300** 的情况——这道门槛是几十年前订下的，低到实务上每一 份雇佣合约都须缴税。 **Finance Act 2025 (Act 874)** 把 RM300 替换为**每月 RM3,000**，自 **2026 年 1 月 1 日**起生效。 后果很大，而且几乎完全没有人报道：自 2026 年 1 月 1 日起，月薪 **RM3,000 或以下** 的雇佣合约，依 item 4 本身的豁免**免缴印花税**。对相当大一部分劳动人口而言，那 RM10 的税根本不会产生。 月薪超过 RM3,000 的，RM10 仍须缴付，而以下所有内容都适用。 ## 三个窗口 这是被广泛讲乱的一部分，因为当时授予的是两项不同的减免，而其中只有一项是印花税 本身的豁免。 | 合约定案于 | 印花税 | 迟盖印罚款 | | --- | --- | --- | | **2025 年 1 月 1 日之前** | 由财政部长依 **s.80(1A)** 予以**豁免** | 依 **s.47A(2)** 宽免 | | **2025 年 1 月 1 日至 12 月 31 日** | **须缴**——没有豁免 | 依 s.47A(2) **宽免**，*但仅限*在 2025 年 12 月 31 日或之前加盖印花者 | | **2026 年 1 月 1 日起** | **须缴** | **须缴**——罚款按一般方式适用 | 请仔细留意中间那一行。在 2025 年内签署的合约**从来没有获豁免缴印花税**。它们只是 获免罚款，而且必须在窗口期内加盖印花。那个窗口已在 2025 年 12 月 31 日关上。宽免 在窗口期内是透过 STAMPS 自动套用的；现在已经用不到了。 ## 期限与罚款 依 s.47，在马来西亚签署的合约必须在签署后 **30 天**内加盖印花；若在海外签署，则 在首次送达马来西亚后 30 天内。一经评定，印花税须在 **14 天**内缴付，或收税官所 允许的期限内缴付。 错过那 30 天，s.47A 就适用： - 若在期限后三个月内加盖印花，为不足税额的 **RM50 或 10%**，以较高者为准； - 其后为 **RM100 或 20%**，以较高者为准。 在 RM10 的印花税上，百分比那一项无关紧要——罚款就是 RM50 或 RM100 的定额，是印花 税本身的五到十倍。放到几百名雇员身上，这道算术就是为什么这件事是个活生生的问题， 而不是一个四舍五入的误差。 另有两项后果：依 **s.52**，未妥为加盖印花的法律文书在**证据上不获接纳**，这在你 需要执行限制性契诺的那一天就要紧了；而 **s.63** 则就签立未加盖印花的法律文书订下 罚款。 ## 人们会忘掉的文件 - **续约。** 每一份新合约都是另一份法律文书，需要自己加盖印花。 - **附录。** 由双方签署的资讯科技使用政策或福利说明信，是具约束力的协议，须缴 印花税。 - **深造赞助聘约。** 须缴税，但是在 **item 22(4)** 之下。 - **其他语文的合约。** 为了加盖印花，以马来文或英文以外的语文订立的合约，必须由 认证的翻译服务在同一份文件内逐行翻译。 为 2025 年之前获豁免的合约作背书**不收费**：依 s.37(2A)，RM10 的背书费只在印花税 超过 RM10 且获豁免时才适用。 ## 实务上怎么盖印 申请透过 stamps.hasil.gov.my 的 **STAMPS** 提出。请先注册一个用户 ID：公司 ID 可 为属于该公司及其客户的协议呈交，个人 ID 则只限个人协议。 在 STAMPS 内，选择 *Penyeteman Am*——一般盖印——作为盖印类别，输入协议签署的日期， 并在上传之前选择 **Employment Contract** 作为文件名称。成功呈交后会发出一个裁定 编号，该编号会成为文件与付款两者的参考号。 就房地产转让以外的申请，LHDN 表示州印花税局会处理完整而齐备的申请，并在**五至七个 工作天**内发出评税通知书。之后可以透过 FPX 缴款；若金额超过 FPX 的交易上限、银行 没有 FPX 服务，或款项来自海外，则可用虚拟账户缴付——一个虚拟账户号码只涵盖一个 裁定编号，而确认至少需要三个工作天。 那道五至七个工作天发出评税通知书的步骤，属于正式评估流程。就雇佣合同而言，它已被自评估 取代：由于该合同是第一阶段内的一般盖印花文书（见下文），自 **2026 年 1 月 1 日**起，你呈交 的报表本身即作出评估，无须等 LHDN 发出通知书。 缴款之后，系统会生成一份**印花证明书**。该证明书必须打印出来并附于原本文件上： LHDN 明白指出，若证明书没有附在文件上，该文件不视为已加盖印花。 需要大量盖印的雇主，不应该一份合约一份合约地做。LHDN 设有**批量盖印**途径，可透过 HASiL 门户上的意见反馈表格申请，会取得一份使用手册与一份供批次呈交的 XML 规格。 ## 常见错误 - **把 2025 年的窗口读成印花税的豁免。** 它只宽免了罚款；那 RM10 一直都要缴。 - **以为优惠还在。** 它已在 2025 年 12 月 31 日结束。 - **合约盖了印，附录没盖。** 每一份具约束力的文件都是它自己的法律文书。 - **续约时没有重新盖印。** 续约后的合约是一份新的法律文书。 - **把那 RM10 算到雇员头上。** 承担的是先签署的一方，而那通常是雇主。 - **以为实习生与短期员工不在范围内。** 只要存在雇主与雇员关系，该文件就须缴税 ——现在则须视 2026 年起每月 RM3,000 的薪金豁免而定。 - **套用旧的 RM300 豁免门槛。** 它已于 2026 年 1 月 1 日变成每月 RM3,000。 ## 下一步 先按签署日期、再按薪金做一次盘点。2025 年 1 月 1 日之前的一律免缴印花税，如果你 想把证明书存档，可以免费背书。在 2025 年内签署而至今仍未加盖印花的，现在印花税与 罚款两样都跑不掉，因为宽免窗口已经关上。自 2026 年 1 月 1 日起，月薪超过 RM3,000 的合约按例在 30 天内经 STAMPS 处理，而在 RM3,000 或以下的则落在 item 4 的豁免 之内。 雇佣合约属于**一般盖印**类别，而该类别落在印花税自我评估制度的 Phase 1 之内—— 所以自 2026 年 1 月 1 日起，你要自己评定印花税，而不是等 LHDN 告诉你是多少。 ## Sources - Soalan Lazim — Penyeteman Kontrak Penggajian Di Malaysia — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/20250703-pkpe_faq-penyeteman-kontrak-penggajian-di-malaysia.pdf (LHDN) - Media Release HASiL/2025/06/06 — 50, Stamp Duty Exemption for Employment Contracts Finalised Before 1 January 2025 — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/20250606_kenyataan-media-hasil_pengecualian-pengenaan-ds-untuk-kontrak-penggajian-yang-dimuktamadkan-sebelum-1-januari-2025.pdf (LHDN) - Stamp Act 1949 (Act 378), text as at 1 January 2024 — https://lom.agc.gov.my/act-detail.php?act=378 (Attorney General's Chambers) - Finance Act 2025 (Act 874) — amendment of the First Schedule, item 4 — https://lom.agc.gov.my/act-detail.php?act=874 (Attorney General's Chambers) --- Source of truth: https://github.com/negaraku-md/NegaraKu.md License: CC BY-SA 4.0