1949年印花税法令：马来西亚如何对文件征税

签一份租约、办一笔房屋贷款、过户一张地契、通过经纪买入股份——在这些文书工作中的某个角落，藏着一项你或许从未留意的税。这项税就是印花税，它背后的法律是**《1949年印花税法令》（Act 378）。它的特别之处在于征税对象：印花税针对的是文书**——书面文件本身——而非文件所记录的交易。文件加盖印花后，便能在法庭上站得住脚；不加盖印花，它的价值可能就与印它的那张纸相差无几。

这是一份平实的、着眼于法规层面的指南，说明该法令对什么征税、人们最常遇到的文件其税额如何计算、期限与罚款，以及自2026年起推行的自我评估制度转型。

《1949年印花税法令》究竟对什么征税？

该法令对文书而非交易征税。文书是指任何书面文件，印花税针对法律、商业与金融文书征收。《1949年印花税法令》在《马来西亚法律》中为Act 378，应课税的文书——连同各自应缴的税额——列于该法令的第一附表（First Schedule）。征管工作由**马来西亚内陆税收局（Lembaga Hasil Dalam Negeri，LHDN / IRBM）**负责。

该法令于1949年12月5日在马来半岛（西马）生效，并根据P.U. (B) 441/1989自1989年10月1日起扩及沙巴与砂拉越。它最初以1949年F.M.第59号条例（F.M. Ordinance No. 59 of 1949）颁布，1989年修订为Act 378（自1990年1月2日起生效）。

由于税项针对的是纸质文件而非交易本身，同一项底层安排可能产生数份应课税文件——例如一宗房产买卖，就同时产生一份转让文书，若有融资，还会产生一份贷款协议，各自独立加盖印花。

从价还是固定：计算印花税的两种方式

每一项印花税都归入两种机制之一。

税种	如何计算	典型文书
从价税	税率随文书的性质以及所涉对价或市场价值而变动	产权转让（买卖或赠与）、可流通证券与股份；设立财产权益的文书，如租约与法定租赁；担保文书（Bond）；资本市场文书，如成交单据（Contract Notes）
固定税	一笔与所载对价或金额无关的象征性金额，通常从每份文书RM10起征	授权书或委任书（Power or Letter of Attorney）、公司章程（Articles of Association）、本票（Promissory Notes）、保险单（Policies of Insurance）；以及在正本主文书已妥为加盖印花的情况下，其副本、附属或抵押文书

这一区别在实务中至关重要。高价值转让的从价税可高达数万令吉；而委任书的固定税无论背后金额多少，都是统一的RM10。

产权转让的印花税是多少？

所有权的转移由转让备忘录（Memorandum of Transfer，MOT）记录，其从价税采分级制。自2019年1月1日起，转让文书的税率级距为：

价格 / 价值区间	税率
首RM100,000	1%
RM100,001至RM500,000	2%
RM500,001至RM1,000,000	3%
超过RM1,000,000	4%

各级距为边际税率，因此每一档只适用于落在该档区间内的那部分价值。举例来说，一处价格为RM600,000的房产，首RM100,000按1%课税，接下来的RM400,000按2%课税，其余的RM100,000按3%课税。

有一项重要的例外改变了外国买家的算法。自2026年1月1日起，购买住宅房产的非公民个人（永久居民除外）与外国公司，其转让文书须缴纳**统一8%的印花税，较此前的4%上调。这一统一税率由《2025年财政法令》（Act 874）作为第一附表的第32(ab)项（Item 32(ab)）**加入，取代此前第32(aa)项下的统一4%。

在另一端，作为马来西亚公民的首次购房者，可根据i-Miliki计划享有可观的豁免：对价格不超过RM500,000的首套住宅房产，转让文书与贷款协议均可获100%豁免；对价格在RM500,001至RM1,000,000之间的首套住宅，可获75%豁免。资格要求买家从未拥有过任何住宅房产。这项不超过RM500,000的全额豁免最初依P.U.(A) 53/2021（转让）与P.U.(A) 54/2021（贷款）宪报颁布，并经2026年财政预算案延展至2027年12月31日前签立的买卖协议。

贷款或租约的印花税是多少？

贷款与融资协议。 贷款或融资协议的印花税为贷款总额的0.5%。以融资方式支付的保险保费——如MRTA（递减式房贷保险）或MLTA（定额式房贷保险）——不计入按0.5%课税的金额之内。

不过，对于首套房，这0.5%的基础税率并非无条件适用。根据《2021年印花税（豁免）（第2号）令》[P.U.(A) 54/2021]，为马来西亚公民价格不超过RM500,000的首套住宅房产提供融资的贷款协议可获全额（100%）豁免，2026年财政预算案将此豁免延展至2027年12月31日前签立的买卖协议。资格要求买家从未拥有过任何住宅房产。

租约。 租约按每RM250年租金课税，税率随租期长短逐级递增：

租期	每RM250年租金的税额
不超过1年	RM1
超过1年至3年	RM3
超过3年至5年	RM5
超过5年	RM7

适用RM10的最低税额。须留意近期已收紧：自2025年1月1日起，此前针对租约的RM2,400年租金豁免已被取消，因此全额年租金现均须课税，仅受该RM10下限的约束。

文件何时必须加盖印花？逾期又会怎样？

时限很严格。在马来西亚境内签立的文书，须在签立之日起30天内加盖印花。若在马来西亚境外签立，则须在其首次进入马来西亚后30天内加盖印花。

错过期限有两项后果。第一，未加盖印花或印花不足的文书不能在法庭上作为证据被采纳，公职人员也不会据此办理——若你日后需要执行该文件，这将是一个严重的问题。第二，会有金钱罚款：

逾期加盖印花	罚款
在到期日后3个月内加盖	RM50或欠缴税额的10%，以较高者为准
在到期日后逾3个月加盖	RM100或欠缴税额的20%，以较高者为准

现在如何为文件加盖印花？

马来西亚的印花加盖现以电子方式进行。作为转向自我评估制度的一部分，e-Duti Setem平台自2026年1月1日起取代了此前的STAMPS门户。通过该平台，纳税人提交文书、确定税额并完成付款——从而生成印花证书，证明文件已妥为加盖印花。

2026年起的自我评估制度带来哪些变化？

更重大的改革不在于税率，而在于由谁来计算税额。在印花税自我评估制度下，纳税人自行评估、申报并缴纳税额，而非等待LHDN发出评估。推行分三年分阶段进行：

阶段	生效日期	涵盖文书
第一阶段	2026年1月1日	租赁/租约、一般产权负担及担保文书
第二阶段	2027年1月1日	产权转让文书
第三阶段	2028年1月1日	所有其余文书

为缓解过渡，LHDN宣布（媒体文告日期为2025年12月21日）对第一阶段文书给予特别罚款豁免：凡在2026年1月1日至12月31日之间提交加盖印花申请者，不予罚款。该豁免涵盖印花税申报表（BNDS）中的错误、影响税额评估的不准确资料，以及该法令第72D(2)款下的违规——但它不涵盖未加盖印花或逾期加盖印花，因此30天逾期加盖印花的罚款仍然适用。另有一项印花税自愿披露计划，针对2023–2025年间签立的文书，于2026年1月1日至6月30日期间实行。

其实际效果是责任的转移。一旦某类文书进入自我评估制度，计算正确税额的负担——以及若申报不足时的风险敞口——便落在纳税人及其顾问身上，而非那位在受理时核对金额的柜台人员。

接下来

税率、豁免与自我评估的适用范围都是逐年敏感的——8%外国买家税率、首次购房者豁免的价格区间及其2027年12月31日的有效期，以及第一阶段罚款豁免的窗口期，全都带有具日期的截止时限，因此在你据以处理某份具体文件之前，请对照现行的LHDN印花税令与e-Duti Setem指引，确认当前的规定。至于权威文本，《1949年印花税法令》（Act 378）及其第一附表仍是主要参考依据，由LHDN发布。