# 1949年印花税法令：马来西亚如何对文件征税

> 《1949年印花税法令》（Act 378）是马来西亚印花税背后的法规——它对法律、商业与金融文件征税，税额从统一的RM10到累进的从价税率不等，由内陆税收局（LHDN）负责征管，并将从2026年起转向自我评估制度。

- Category: taxation
- Language: zh
- Status: published
- Updated: 2026-08-14
- Canonical: https://negaraku.md/zh/taxation/stamp-act-1949

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签一份租约、办一笔房屋贷款、过户一张地契、通过经纪买入股份——在这些文书工作中的某个角落，藏着一项你或许从未留意的税。这项税就是**印花税**，它背后的法律是**《1949年印花税法令》（Act 378）**。它的特别之处在于征税对象：印花税针对的是**文书**——书面文件本身——而非文件所记录的交易。文件加盖印花后，便能在法庭上站得住脚；不加盖印花，它的价值可能就与印它的那张纸相差无几。

这是一份平实的、着眼于法规层面的指南，说明该法令对什么征税、人们最常遇到的文件其税额如何计算、期限与罚款，以及自2026年起推行的自我评估制度转型。

## 《1949年印花税法令》究竟对什么征税？

该法令对**文书而非交易**征税。文书是指任何书面文件，印花税针对法律、商业与金融文书征收。《1949年印花税法令》在《马来西亚法律》中为**Act 378**，应课税的文书——连同各自应缴的税额——列于该法令的**第一附表（First Schedule）**。征管工作由**马来西亚内陆税收局（Lembaga Hasil Dalam Negeri，LHDN / IRBM）**负责。

该法令于**1949年12月5日在马来半岛（西马）**生效，并根据P.U. (B) 441/1989**自1989年10月1日起扩及沙巴与砂拉越**。它最初以1949年F.M.第59号条例（F.M. Ordinance No. 59 of 1949）颁布，1989年修订为Act 378（自1990年1月2日起生效）。

由于税项针对的是纸质文件而非交易本身，同一项底层安排可能产生数份应课税文件——例如一宗房产买卖，就同时产生一份转让文书，若有融资，还会产生一份贷款协议，各自独立加盖印花。

## 从价还是固定：计算印花税的两种方式

每一项印花税都归入两种机制之一。

| 税种 | 如何计算 | 典型文书 |
|---|---|---|
| **从价税** | 税率随文书的性质以及所涉**对价或市场价值**而变动 | 产权转让（买卖或赠与）、可流通证券与股份；设立财产权益的文书，如租约与法定租赁；担保文书（Bond）；资本市场文书，如成交单据（Contract Notes） |
| **固定税** | 一笔**与所载对价或金额无关**的象征性金额，通常从每份文书**RM10**起征 | 授权书或委任书（Power or Letter of Attorney）、公司章程（Articles of Association）、本票（Promissory Notes）、保险单（Policies of Insurance）；以及在正本主文书已妥为加盖印花的情况下，其副本、附属或抵押文书 |

这一区别在实务中至关重要。高价值转让的从价税可高达数万令吉；而委任书的固定税无论背后金额多少，都是统一的RM10。

## 产权转让的印花税是多少？

所有权的转移由**转让备忘录（Memorandum of Transfer，MOT）**记录，其从价税采分级制。自**2019年1月1日**起，转让文书的税率级距为：

| 价格 / 价值区间 | 税率 |
|---|---|
| 首RM100,000 | 1% |
| RM100,001至RM500,000 | 2% |
| RM500,001至RM1,000,000 | 3% |
| 超过RM1,000,000 | 4% |

各级距为边际税率，因此每一档只适用于落在该档区间内的那部分价值。举例来说，一处价格为RM600,000的房产，首RM100,000按1%课税，接下来的RM400,000按2%课税，其余的RM100,000按3%课税。

有一项重要的例外改变了外国买家的算法。自**2026年1月1日**起，购买住宅房产的非公民个人（永久居民除外）与外国公司，其转让文书须缴纳**统一8%**的印花税，较此前的4%上调。这一统一税率由《2025年财政法令》（Act 874）作为第一附表的**第32(ab)项（Item 32(ab)）**加入，取代此前第32(aa)项下的统一4%。

在另一端，作为马来西亚公民的首次购房者，可根据**i-Miliki**计划享有可观的豁免：对价格**不超过RM500,000**的首套住宅房产，**转让文书与贷款协议均可获100%豁免**；对价格在**RM500,001至RM1,000,000**之间的首套住宅，可获**75%豁免**。资格要求买家从未拥有过任何住宅房产。这项不超过RM500,000的全额豁免最初依P.U.(A) 53/2021（转让）与P.U.(A) 54/2021（贷款）宪报颁布，并经2026年财政预算案延展至**2027年12月31日**前签立的买卖协议。

## 贷款或租约的印花税是多少？

**贷款与融资协议。** 贷款或融资协议的印花税为**贷款总额的0.5%**。以融资方式支付的保险保费——如MRTA（递减式房贷保险）或MLTA（定额式房贷保险）——不计入按0.5%课税的金额之内。

不过，对于首套房，这0.5%的基础税率并非无条件适用。根据《2021年印花税（豁免）（第2号）令》[P.U.(A) 54/2021]，为**马来西亚公民价格不超过RM500,000的首套住宅房产提供融资的贷款协议可获全额（100%）豁免**，2026年财政预算案将此豁免延展至**2027年12月31日**前签立的买卖协议。资格要求买家从未拥有过任何住宅房产。

**租约。** 租约按每**RM250年租金**课税，税率随租期长短逐级递增：

| 租期 | 每RM250年租金的税额 |
|---|---|
| 不超过1年 | RM1 |
| 超过1年至3年 | RM3 |
| 超过3年至5年 | RM5 |
| 超过5年 | RM7 |

适用**RM10的最低**税额。须留意近期已收紧：自**2025年1月1日**起，此前针对租约的**RM2,400年租金豁免**已被取消，因此全额年租金现均须课税，仅受该RM10下限的约束。

## 文件何时必须加盖印花？逾期又会怎样？

时限很严格。在**马来西亚境内签立**的文书，须在签立之日起**30天内加盖印花**。若在**马来西亚境外签立**，则须在其**首次进入**马来西亚后30天内加盖印花。

错过期限有两项后果。第一，**未加盖印花或印花不足的文书不能在法庭上作为证据被采纳**，公职人员也不会据此办理——若你日后需要执行该文件，这将是一个严重的问题。第二，会有金钱罚款：

| 逾期加盖印花 | 罚款 |
|---|---|
| 在到期日后**3个月内**加盖 | **RM50或**欠缴税额的**10%**，以较高者为准 |
| 在到期日后**逾3个月**加盖 | **RM100或**欠缴税额的**20%**，以较高者为准 |

## 现在如何为文件加盖印花？

马来西亚的印花加盖现以电子方式进行。作为转向自我评估制度的一部分，**e-Duti Setem**平台**自2026年1月1日起取代了此前的STAMPS门户**。通过该平台，纳税人提交文书、确定税额并完成付款——从而生成印花证书，证明文件已妥为加盖印花。

## 2026年起的自我评估制度带来哪些变化？

更重大的改革不在于税率，而在于**由谁来计算税额**。在**印花税自我评估制度**下，纳税人**自行评估、申报并缴纳**税额，而非等待LHDN发出评估。推行分三年分阶段进行：

| 阶段 | 生效日期 | 涵盖文书 |
|---|---|---|
| 第一阶段 | 2026年1月1日 | 租赁/租约、一般产权负担及担保文书 |
| 第二阶段 | 2027年1月1日 | 产权转让文书 |
| 第三阶段 | 2028年1月1日 | 所有其余文书 |

为缓解过渡，LHDN宣布（媒体文告日期为2025年12月21日）对**第一阶段文书给予特别罚款豁免**：凡在**2026年1月1日至12月31日**之间提交加盖印花申请者，不予罚款。该豁免涵盖印花税申报表（BNDS）中的错误、影响税额评估的不准确资料，以及该法令第72D(2)款下的违规——但它**不**涵盖未加盖印花或逾期加盖印花，因此30天逾期加盖印花的罚款仍然适用。另有一项印花税自愿披露计划，针对2023–2025年间签立的文书，于2026年1月1日至6月30日期间实行。

其实际效果是责任的转移。一旦某类文书进入自我评估制度，计算正确税额的负担——以及若申报不足时的风险敞口——便落在纳税人及其顾问身上，而非那位在受理时核对金额的柜台人员。

## 接下来

税率、豁免与自我评估的适用范围都是**逐年敏感**的——8%外国买家税率、首次购房者豁免的价格区间及其2027年12月31日的有效期，以及第一阶段罚款豁免的窗口期，全都带有具日期的截止时限，因此在你据以处理某份具体文件之前，请对照现行的LHDN印花税令与e-Duti Setem指引，确认当前的规定。至于权威文本，**《1949年印花税法令》（Act 378）**及其**第一附表**仍是主要参考依据，由LHDN发布。

## Sources

- Pengenalan Duti Setem (Introduction to Stamp Duty) — https://www.hasil.gov.my/en/duti-setem/pengenalan-duti-setem/ (Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDN / IRBM))
- Penalti (Duti Setem) — Stamp Duty Penalty — https://www.hasil.gov.my/duti-setem/penalti-duti-setem/ (Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDN / IRBM))
- Stamp Act 1949 (Act 378) — official text — https://www.hasil.gov.my/media/hwdf2s3g/20240101-stamp-act-1949-act-378.pdf (Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDN / IRBM))
- Malaysian Tax Law – Stamp Duty — https://oneasia.legal/en/4480 (One Asia Lawyers)
- Malaysia's New Stamp Duty Self-Assessment and Audit Framework — https://oneasia.legal/en/7085 (One Asia Lawyers)
- Property Law in Malaysia: Stamp Duty for Transfer of Property — https://chialee.com.my/property-law-in-malaysia-stamp-duty-for-transfer-of-property/ (Chia, Lee & Associates)
- Stamp Duty on Instrument of Transfer and Loan Agreement — https://www.lowpartners.com/stamp-duty-instrument-transfer-loan-agreement/ (Low & Partners)
- 2026 Guide: Stamp Duty, e-Stamping, and Tenancy Agreement Fees in Malaysia — https://www.propertyguru.com.my/property-guides/stamp-duty-and-administration-fee-for-tenancy-agreement-28223 (PropertyGuru Malaysia)
- Malaysia Tenancy Agreement Stamp Duty Calculator (2026 Rates) — https://speedhome.com/blog/stamp-duty-tenancy-agreement-calculator/ (SpeedHome)
- Govt To Implement Self-Assessment Stamp Duty System In Phases Starting 2026 — MoF — https://bernama.com/en/news.php?id=2353694 (BERNAMA (Malaysian National News Agency))
- Stamp Duty Malaysia 2026: Rates, Exemptions and Penalties — https://www.cleartax.com/my/en/stamp-duty-malaysia (ClearTax Malaysia)
- Laws of Malaysia — Stamp Act 1949 (Act 378), online updated reprint text — https://www.jkptg.gov.my/images/pdf/perundangan-tanah/Act_378_-_Stamp_Act_1949.pdf (Jabatan Ketua Pengarah Tanah dan Galian (JKPTG) — Laws of Malaysia Act 378)
- Stamp Act 1949 (commencement note reproduction) — https://www.lowpartners.com/stamp-act-1949/ (Low & Partners)
- 8% Stamp Duty for Foreigners Malaysia 2026 (statutory analysis citing Finance Act 2025 / Item 32(ab)) — https://propcashflow.my/blog/foreigner-stamp-duty-8-percent-malaysia/ (PropCashflow.my)
- Budget 2026: Stamp duty exemption extended for first-time homebuyers — https://www.thestar.com.my/business/business-news/2025/10/10/budget-2026-stamp-duty-exemption-extended-for-first-time-homebuyers (The Star)
- Malaysia's 2026 Budget: What it Means for Foreign Investors — https://www.china-briefing.com/china-outbound-news/malaysias-2026-budget-what-it-means-for-foreign-investors (China Briefing (Dezan Shira & Associates))
- Stamp duty exemptions on the purchase of first residential homes (P.U.(A) 53/2021 & 54/2021) — https://www.ey.com/en_my/technical/tax-alerts/stamp-duty-exemptions-on-the-purchase-of-first-residential-homes (EY Malaysia (Tax Alert))
- Special Penalty Waiver for Stamping of Phase 1 Instruments in 2026 (quoting LHDN 21 Dec 2025 media release) — https://dnh.com.my/special-penalty-waiver-for-stamping-of-phase-1-instruments-in-2026/ (Donovan & Ho)

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