按服务组别划分的 SST 注册门槛

几乎每一份指南在回答「SST 注册门槛是多少？」时都说 RM500,000。对一家律师事务所 而言，那是对的。对一间私人医院、一名承包商、一名业主、一所学校或一家餐馆而言， 那是错的——而其中两种情况，错的方向会让你迟了好几年才注册。

门槛住在 Service Tax Regulations 2018 First Schedule 的第 (3) 栏里，逐组订定。 并没有一个全国性的数字。

每一组的门槛是多少？

组别	服务	门槛
A	住宿	RM500,000
B	餐饮	RM1,500,000
C	夜总会、舞厅、歌舞表演场所、养生中心、按摩院、酒馆与啤酒屋	RM500,000
D	私人俱乐部	RM500,000
E	高尔夫俱乐部与练习场	RM500,000
F	博彩与博弈	RM500,000
G	专业服务	RM500,000
H 项目 1	信用卡与签账卡	无
H 项目 2–4	保险与回教保险、以收费为基础的金融服务、纳闽金融服务	RM1,000,000
I 项目 1–13	其他服务提供者——广告、经纪、职业介绍、保安、快递、泊车、汽车维修等	RM500,000
I 项目 14–16	私人医疗、传统与辅助医药、专职医疗	RM1,500,000
J	物流服务	RM500,000
K	租赁或租用	RM1,000,000
L	建筑工程	RM1,500,000
M	教育	无

其中两项值得再看一眼。

「无」不是打字错误。 Group M 教育与 Group H 项目 1 信用卡完全没有门槛。一所 每名学生每学年收费超过 RM60,000 的私立学校，或一家启用了一张信用卡的银行，从第 一项供应起就有纳税责任。Group M 中 RM60,000 这个数字，是一项界定何谓应税服务的 收费测试——它不是注册门槛，而把它读成注册门槛，正是教育界指引里的标准错误。

RM1,000,000 是很迟才取代 RM500,000 的。 Group K 与 Group H 项目 2 至 4 在 2025 年 6 月 9 日以 RM500,000 刊宪，并于 2025 年 6 月 30 日、即生效前一天，经 P.U.(A) 201/2025 修订为 RM1,000,000。在那三个星期窗口内发布的指引，引用的是已被 取代的数字。

十二个月的期间怎么算？

Service Tax Act 2018 的 section 12(2) 给出两项测试，而以先到者为准产生纳税 责任：

• 历史测试。 在任何一个月底，若你在该月及其紧接之前的十一个月内所有应税 服务的总价值，已超过所订明的门槛。
• 前瞻测试。 在任何一个月底，若有合理理由相信该月及其紧接其后的十一个月 的总额将会超过门槛。

这是一项滚动的测试，不是按财政年度的测试。它在每个月底重跑一次。每年才检视一次 营业额的企业，平均会迟六个月才发现自己的纳税责任。

前瞻测试正是人们忘了它存在的那一项。签下一份每月 RM40,000 的三年租约，你就有合理 理由相信十二个月内会超过 RM1,000,000——纳税责任立即产生，不是等到你真的把钱收进 银行之后。

陷阱：获豁免的收入仍然计数

这是整个制度里代价最高的一项误解，而它源自这些减免的写法。

2025 年扩大中的每一项优惠——B2B 豁免、不可复议合约减免、MSME 租户豁免、租赁的 集团减免、给私人医疗中马来西亚公民的豁免——都是依 Service Tax Act 2018 的 section 34 授予，而每一份 Service Tax Policy 在开头第一行就是这么说的：部长 豁免服务税的缴付。

免付款的豁免，并不会把该服务从 First Schedule 中移除。该项供应仍然是应税服务。而 s.12(2) 量度的是他所有应税服务的总价值——不是实际已缴税款所对应的价值。

所以：

• 一间外国病人收入 RM900,000、马来西亚病人收入 RM4,000,000 的私人医院，超过了 RM1,500,000 的门槛，即使它几乎完全没有就这些收入收税。
• 一名租户全是 MyPMK 注册 MSME 的业主，仍然必须把那笔租金计入 RM1,000,000。
• 一名完全在 2025 年 7 月之前的不可复议合约下作业的承包商，仍然要把那些工程计入 RM1,500,000。

实务上的后果是，处于这些位置的企业必须注册、呈交 SST-02 报表、申报那些获豁免的 供应——同时缴交极少甚至完全没有税款。注册与缴付是两项不同的义务，而只有第二项 获得减免。

Group G 合并计算；其他组别不然

Group G 带有一项其他组别没有的注记。Group G 应税人一旦应税服务的总价值——不论 是合并还是单独——在任何一项或多项 Group G 服务上超过 RM500,000，即须注册。

所以一家提供 RM300,000 法律服务与 RM250,000 咨询服务的事务所，在 RM550,000 时 就过了线，即使单看任何一项服务都达不到 RM500,000。

这种合并不会跨组延伸。一家有 RM400,000 Group G 专业收费与 RM800,000 Group K 租金 的企业，把 RM400,000 对照 RM500,000、把 RM800,000 对照 RM1,000,000 来测试——两边 都不必注册。不过，一旦为任何一组注册，你就要就你所提供的每一项应税服务收税。

你不能把生意拆开

Section 15 赋予总监权力，在他信纳业务活动的分拆属于人为安排时，指令将两人或以上 视为单一应税人。第 (2) 款订明，测试标准是这些人在多大程度上在财务、经济与 组织上彼此紧密相连。

该项指令可指明单一应税人自哪一天起视为经营该业务，以及自哪一天起必须注册。把一个 餐馆集团拆成一间分店一家公司以留在 RM1,500,000 之下，就是教科书式的案例。

注册，以及迟了会怎样

依 s.13(1)，你必须最迟在你产生纳税责任之月的次月最后一天提出申请。申请 透过 MySST 门户提出。

Section 13(3) 接着让你的注册自你申请之月的次月第一天起生效——或较早的议定 日期，但绝不会早于纳税责任产生之日。

错过期限，s.13(4) 就适用：总监会以他所决定的任何日期为你注册，只要不早于你产生 纳税责任之日。实务上那就是追溯。你接着要就自该日期起所作的供应缴税，不论你有没有 向客户收取过——而 s.13(5) 让这项失责本身就构成罪行。

Section 14 允许低于门槛者自愿注册。为了在企业客户面前的可信度，偶尔是值得的， 但这个制度里没有进项税抵扣，所以自愿注册只会增加成本与合规负担，什么都回收不了。

销售税注册是另一项测试

销售税注册与你的服务税状况毫无关系。

门槛是 RM500,000，由 Sales Tax (Total Sale Value of Taxable Goods) Order 2018 订定，2025 年并未改动。它适用于在马来西亚制造应税货物的制造商，按你所制造的 货物的销售价值测试——不是按总营业额。分包制造商测试的是所完成工作的价值。进口商 不注册：进口销售税在清关时征收。

Sales Tax Act 2018 的 section 12(2) 采用同样的历史与前瞻十二个月结构。

依 Sales Tax (Exemption from Registration) Order 2018，有些制造商无论营业额多少 都获豁免注册——包括预拌混凝土、备餐、影印、雕刻、冲晒照片，以及把货物装嵌入 建筑物。

常见错误

• 把 RM500,000 当成答案。 它对大约一半的组别是对的，对其余的是错的，包括三个 最大的新组别。
• 把 RM60,000 读成教育的门槛。 Group M 的门槛是零；每名学生 RM60,000 界定的 是哪些机构在项目 1 之下属于应税。
• 每年才测试营业额。 Section 12(2) 是按月滚动的测试。
• 无视前瞻测试。 签下一份大合约，可能在任何钱到手之前就产生纳税责任。
• 在计算门槛时把获豁免的收入排除在外。 s.34 下的豁免减免的是缴付，不是范围。
• 跨组合并计算。 只有 Group G 在组内合并。
• 以为销售税跟着服务税走。 两部法令、两道门槛、两次注册。

下一步

先辨识你的收入触及的每一个组别，然后把每一组按滚动十二个月、连同获豁免的收入一起， 对照其本身的门槛跑一遍。如果你在过去某个月已经过了线，请在提出申请之前先算出纳税 责任产生的日期——决定你欠多少的是那个日期，不是申请日期。

一旦注册，操作重心就转到应税期、SST-02 报表与迟缴罚款制度。如果你向马来西亚境外 的供应商购买服务，也请查一查进口应税服务的规则：那些规则不论你有没有注册都适用。