# 按服务组别划分的 SST 注册门槛 > 服务税的注册门槛不是一个数字——它随组别由零至 RM1,500,000 不等，而且获豁免的收入仍会计入其中。 - Category: taxation - Language: zh - Status: published - Updated: 2026-07-20 - Canonical: https://negaraku.md/zh/taxation/sst-registration --- 几乎每一份指南在回答「SST 注册门槛是多少？」时都说 RM500,000。对一家律师事务所 而言，那是对的。对一间私人医院、一名承包商、一名业主、一所学校或一家餐馆而言， 那是错的——而其中两种情况，错的方向会让你迟了好几年才注册。 门槛住在 Service Tax Regulations 2018 **First Schedule 的第 (3) 栏**里，逐组订定。 并没有一个全国性的数字。 ## 每一组的门槛是多少？ | 组别 | 服务 | 门槛 | | --- | --- | --- | | A | 住宿 | RM500,000 | | B | 餐饮 | RM1,500,000 | | C | 夜总会、舞厅、歌舞表演场所、养生中心、按摩院、酒馆与啤酒屋 | RM500,000 | | D | 私人俱乐部 | RM500,000 | | E | 高尔夫俱乐部与练习场 | RM500,000 | | F | 博彩与博弈 | RM500,000 | | G | 专业服务 | RM500,000 | | H 项目 1 | 信用卡与签账卡 | **无** | | H 项目 2–4 | 保险与回教保险、以收费为基础的金融服务、纳闽金融服务 | RM1,000,000 | | I 项目 1–13 | 其他服务提供者——广告、经纪、职业介绍、保安、快递、泊车、汽车维修等 | RM500,000 | | I 项目 14–16 | 私人医疗、传统与辅助医药、专职医疗 | RM1,500,000 | | J | 物流服务 | RM500,000 | | K | 租赁或租用 | RM1,000,000 | | L | 建筑工程 | RM1,500,000 | | M | 教育 | **无** | 其中两项值得再看一眼。 **「无」不是打字错误。** Group M 教育与 Group H 项目 1 信用卡完全没有门槛。一所 每名学生每学年收费超过 RM60,000 的私立学校，或一家启用了一张信用卡的银行，从第 一项供应起就有纳税责任。Group M 中 RM60,000 这个数字，是一项*界定何谓应税服务的 收费测试*——它不是注册门槛，而把它读成注册门槛，正是教育界指引里的标准错误。 **RM1,000,000 是很迟才取代 RM500,000 的。** Group K 与 Group H 项目 2 至 4 在 2025 年 6 月 9 日以 RM500,000 刊宪，并于 2025 年 6 月 30 日、即生效前一天，经 P.U.(A) 201/2025 修订为 RM1,000,000。在那三个星期窗口内发布的指引，引用的是已被 取代的数字。 ## 十二个月的期间怎么算？ Service Tax Act 2018 的 section 12(2) 给出两项测试，而**以先到者为准**产生纳税 责任： - **历史测试。** 在任何一个月底，若你在该月及其**紧接之前的十一个月**内所有应税 服务的总价值，已超过所订明的门槛。 - **前瞻测试。** 在任何一个月底，若有合理理由相信该月及其**紧接其后的十一个月** 的总额将会超过门槛。 这是一项滚动的测试，不是按财政年度的测试。它在每个月底重跑一次。每年才检视一次 营业额的企业，平均会迟六个月才发现自己的纳税责任。 前瞻测试正是人们忘了它存在的那一项。签下一份每月 RM40,000 的三年租约，你就有合理 理由相信十二个月内会超过 RM1,000,000——纳税责任立即产生，不是等到你真的把钱收进 银行之后。 ## 陷阱：获豁免的收入仍然计数 这是整个制度里代价最高的一项误解，而它源自这些减免的写法。 2025 年扩大中的每一项优惠——B2B 豁免、不可复议合约减免、MSME 租户豁免、租赁的 集团减免、给私人医疗中马来西亚公民的豁免——都是依 **Service Tax Act 2018 的 section 34** 授予，而每一份 Service Tax Policy 在开头第一行就是这么说的：部长 *豁免服务税的缴付*。 免付款的豁免，并不会把该服务从 First Schedule 中移除。该项供应仍然是应税服务。而 s.12(2) 量度的是**他所有应税服务的总价值**——不是实际已缴税款所对应的价值。 所以： - 一间外国病人收入 RM900,000、马来西亚病人收入 RM4,000,000 的私人医院，超过了 RM1,500,000 的门槛，即使它几乎完全没有就这些收入收税。 - 一名租户全是 MyPMK 注册 MSME 的业主，仍然必须把那笔租金计入 RM1,000,000。 - 一名完全在 2025 年 7 月之前的不可复议合约下作业的承包商，仍然要把那些工程计入 RM1,500,000。 实务上的后果是，处于这些位置的企业必须注册、呈交 SST-02 报表、申报那些获豁免的 供应——同时缴交极少甚至完全没有税款。注册与缴付是两项不同的义务，而只有第二项 获得减免。 ## Group G 合并计算；其他组别不然 Group G 带有一项其他组别没有的注记。Group G 应税人一旦应税服务的总价值——**不论 是合并还是单独**——在**任何一项或多项** Group G 服务上超过 RM500,000，即须注册。 所以一家提供 RM300,000 法律服务与 RM250,000 咨询服务的事务所，在 RM550,000 时 就过了线，即使单看任何一项服务都达不到 RM500,000。 这种合并不会跨组延伸。一家有 RM400,000 Group G 专业收费与 RM800,000 Group K 租金 的企业，把 RM400,000 对照 RM500,000、把 RM800,000 对照 RM1,000,000 来测试——两边 都不必注册。不过，一旦为任何一组注册，你就要就你所提供的每一项应税服务收税。 ## 你不能把生意拆开 Section 15 赋予总监权力，在他信纳业务活动的分拆属于人为安排时，指令将两人或以上 视为**单一应税人**。第 (2) 款订明，测试标准是这些人在多大程度上*在财务、经济与 组织上彼此紧密相连*。 该项指令可指明单一应税人自哪一天起视为经营该业务，以及自哪一天起必须注册。把一个 餐馆集团拆成一间分店一家公司以留在 RM1,500,000 之下，就是教科书式的案例。 ## 注册，以及迟了会怎样 依 s.13(1)，你必须**最迟在**你产生纳税责任之月的**次月最后一天**提出申请。申请 透过 MySST 门户提出。 Section 13(3) 接着让你的注册自你申请之月的**次月第一天**起生效——或较早的议定 日期，但绝不会早于纳税责任产生之日。 错过期限，s.13(4) 就适用：总监会以他所决定的任何日期为你注册，只要不早于你产生 纳税责任之日。实务上那就是追溯。你接着要就自该日期起所作的供应缴税，不论你有没有 向客户收取过——而 s.13(5) 让这项失责本身就构成罪行。 Section 14 允许低于门槛者**自愿注册**。为了在企业客户面前的可信度，偶尔是值得的， 但这个制度里没有进项税抵扣，所以自愿注册只会增加成本与合规负担，什么都回收不了。 ## 销售税注册是另一项测试 销售税注册与你的服务税状况毫无关系。 门槛是 **RM500,000**，由 Sales Tax (Total Sale Value of Taxable Goods) Order 2018 订定，2025 年并未改动。它适用于**在马来西亚制造应税货物的制造商**，按你所制造的 货物的销售价值测试——不是按总营业额。分包制造商测试的是所完成工作的价值。进口商 不注册：进口销售税在清关时征收。 Sales Tax Act 2018 的 section 12(2) 采用同样的历史与前瞻十二个月结构。 依 Sales Tax (Exemption from Registration) Order 2018，有些制造商无论营业额多少 都获豁免注册——包括预拌混凝土、备餐、影印、雕刻、冲晒照片，以及把货物装嵌入 建筑物。 ## 常见错误 - **把 RM500,000 当成答案。** 它对大约一半的组别是对的，对其余的是错的，包括三个 最大的新组别。 - **把 RM60,000 读成教育的门槛。** Group M 的门槛是零；每名学生 RM60,000 界定的 是哪些机构在项目 1 之下属于应税。 - **每年才测试营业额。** Section 12(2) 是按月滚动的测试。 - **无视前瞻测试。** 签下一份大合约，可能在任何钱到手之前就产生纳税责任。 - **在计算门槛时把获豁免的收入排除在外。** s.34 下的豁免减免的是缴付，不是范围。 - **跨组合并计算。** 只有 Group G 在组内合并。 - **以为销售税跟着服务税走。** 两部法令、两道门槛、两次注册。 ## 下一步 先辨识你的收入触及的每一个组别，然后把每一组按滚动十二个月、连同获豁免的收入一起， 对照其本身的门槛跑一遍。如果你在过去某个月已经过了线，请在提出申请之前先算出纳税 责任产生的日期——决定你欠多少的是那个日期，不是申请日期。 一旦注册，操作重心就转到应税期、SST-02 报表与迟缴罚款制度。如果你向马来西亚境外 的供应商购买服务，也请查一查进口应税服务的规则：那些规则不论你有没有注册都适用。 ## Sources - Service Tax Act 2018 (Act 807) — https://mysst.customs.gov.my/wp-content/uploads/2025/03/Service-Tax-Act-2018.pdf (RMCD) - Service Tax Regulations 2018, P.U.(A) 214/2018 — First Schedule — https://mysst.customs.gov.my/wp-content/uploads/2025/03/Service-Tax-Regulations-2018.pdf (Attorney General's Chambers) - Service Tax (Amendment) Regulations 2025, P.U.(A) 172/2025 — https://mysst.customs.gov.my/wp-content/uploads/2025/07/Peraturan-Peraturan-CP-Pindaan-2025.pdf (Attorney General's Chambers) - Service Tax (Amendment) Regulations 2025 (Amendment) Regulations 2025, P.U.(A) 201/2025 — https://mysst.customs.gov.my/wp-content/uploads/2025/07/5-PUA-201.2025.pdf (Attorney General's Chambers) - Sales Tax (Total Sale Value of Taxable Goods) Order 2018 — https://mysst.customs.gov.my/wp-content/uploads/2025/03/Sales-Tax-Total-Sale-Value-Of-Taxable-Goods-Order-2018.pdf (Attorney General's Chambers) - Sales Tax (Exemption from Registration) Order 2018, P.U.(A) 208/2018 — https://mysst.customs.gov.my/wp-content/uploads/2025/03/Sales-Tax-Exemption-From-Registration-Order-2018.pdf (Attorney General's Chambers) --- Source of truth: https://github.com/negaraku-md/NegaraKu.md License: CC BY-SA 4.0