SST 的 B2B 豁免，以及你的发票上必须显示什么

B2B 豁免几乎每一次都栽在同一个条件上：所取得的服务，必须与承接方接着提供出去的 是同一项应税服务。不是相关的服务，也不是同一组别内的服务——是同一个项目。

一家律师事务所向另一家律师事务所购买法律服务，可获豁免。同一家事务所购买广告， 则不获豁免。

豁免从何而来

B2B 减免不在 Service Tax Act 里。它落在依 s.34(1) 制定的 Service Tax (Persons Exempted from Payment of Tax) Order 2018, P.U.(A) 380/2018 之中，该命令豁免第 (2) 栏所列的人，就第 (3) 栏所列的服务缴税，并须符合第 (4) 栏的条件。它是付款 的豁免，不是范围的豁免——这也是为什么获豁免的供应仍会计入你的注册门槛。

哪些组别有 B2B 豁免？

项目	组别	条件概要
1	Group G 专业服务，不包括项目 10 与 11	双方都是注册的 Group G 人士；获豁免的服务与承接方所提供的服务属于同一项目；不包括 (j) 与 (k) 段
2	Group I 项目 8 广告	双方都有注册；该服务由注册的 Group I 项目 8 人士提供
6	Group H 金融，供纳闽用途	向注册的 Group H 人士或马来西亚境外人士取得，并用于提供受 Labuan Financial Services and Securities Act 2010 或其伊斯兰对应法令规管的服务
8	Group K 租赁或租用	双方都是注册的 Group K 人士；同一项应税服务；且为转租或转承租之目的而提供，而非自用消费
9	Group L 建筑工程	双方都是注册的 Group L 人士；同一项应税服务；且承接方并非自用消费

项目 6 与 8 至 10 由 P.U.(A) 174/2025 加入，自 2025 年 7 月 1 日起生效。

请留意其中的不对称。租赁的 B2B 要求往下转租或转承租——一家租入设备自用的公司无法 申索。建筑的 B2B 则没有转租的要求；它只排除自用消费，而这正是总承包商到分包商的 链条得以运作的原因。

同一份命令还载有两项根本不是 B2B、却常被混为一谈的豁免：项目 7 豁免接受 Group I 项目 14 至 16 之私人医疗、传统医药或专职医疗服务的公民，而项目 10 则豁免持有 依 Persons with Disabilities Act 2008 签发之有效 Kad OKU 的公民缴付 Group M 项目 1 教育服务的税。

哪里没有 B2B 豁免

私人医疗。 Service Tax Policy No. 6/2025 明白指出，就同一服务组别内向第三方 取得的医疗服务，并不授予 B2B 豁免。

设计与建造（design and build）的建筑咨询服务由政策而非该命令处理——Service Tax Policy No. 3/2025（Amendment No. 3）就设计与建造合约下的咨询服务授予 B2B，条件是 该等服务落在一份涵盖整个范围、由总承包商提供给发展商或地主的单一合约之内。

发票上必须显示什么

并没有另外规定的 B2B 发票格式。要求就是 Service Tax Regulations 2018 regulation 10(1) 里那些一般要求：发票流水号与日期；注册人的名称、地址与识别号码；足以 辨识该等服务的描述；任何折扣；不含服务税的金额、分开列示的税率与税款总额； 含税总额；以及任何外币金额同时以令吉表述。Regulation 10(2) 允许总监在收到书面 申请后豁免部分细项。

实务上，豁免是靠符合条件来佐证，而不是靠发票上的字句。请保留交易对方的注册状态、 辨识该服务的合约，以及往下开出的发票——依该法令 s.24，记录必须保存。

常见错误

• 跨项目申索。 所取得的服务必须与你提供的是同一项应税服务。
• 在客户未注册的情况下申索。 双方都必须是注册人。
• 把租赁 B2B 用在自用上。 Group K 要求往下转租或转承租。
• 以为医疗有 B2B 减免。 没有。
• 把 B2B 供应排除在门槛之外。 免付款并不会把该项供应从门槛测试中移除。

下一步

把每一项进来的应税服务，对照你往下提供的项目逐一比对，并在接受一张不含税的发票 之前先确认交易对方的注册状态。若已收取税款而本应适用 B2B，请依 regulation 11 以 贷记单更正，并在发出该单的期间的 SST-02 报表中调整。