# SST 的 B2B 豁免，以及你的发票上必须显示什么

> 企业对企业的服务税豁免在各个组别如何运作，以及决定一项申索能否成立的发票与记录条件。

- Category: taxation
- Language: zh
- Status: published
- Updated: 2026-07-20
- Canonical: https://negaraku.md/zh/taxation/sst-b2b-exemption

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B2B 豁免几乎每一次都栽在同一个条件上：所取得的服务，必须与承接方接着提供出去的
是**同一项应税服务**。不是相关的服务，也不是同一组别内的服务——是同一个项目。

一家律师事务所向另一家律师事务所购买法律服务，可获豁免。同一家事务所购买广告，
则不获豁免。

## 豁免从何而来

B2B 减免不在 Service Tax Act 里。它落在依 s.34(1) 制定的 **Service Tax (Persons
Exempted from Payment of Tax) Order 2018, P.U.(A) 380/2018** 之中，该命令豁免第
(2) 栏所列的人，就第 (3) 栏所列的服务缴税，并须符合第 (4) 栏的条件。它是**付款**
的豁免，不是范围的豁免——这也是为什么获豁免的供应仍会计入你的注册门槛。

## 哪些组别有 B2B 豁免？

| 项目 | 组别 | 条件概要 |
| --- | --- | --- |
| 1 | Group G 专业服务，不包括项目 10 与 11 | 双方都是注册的 Group G 人士；获豁免的服务与承接方所提供的服务属于**同一项目**；不包括 (j) 与 (k) 段 |
| 2 | Group I 项目 8 广告 | 双方都有注册；该服务由注册的 Group I 项目 8 人士提供 |
| 6 | Group H 金融，供纳闽用途 | 向注册的 Group H 人士或马来西亚境外人士取得，并用于提供受 Labuan Financial Services and Securities Act 2010 或其伊斯兰对应法令规管的服务 |
| 8 | Group K 租赁或租用 | 双方都是注册的 Group K 人士；同一项应税服务；且**为转租或转承租之目的而提供，而非自用消费** |
| 9 | Group L 建筑工程 | 双方都是注册的 Group L 人士；同一项应税服务；且承接方**并非自用消费** |

项目 6 与 8 至 10 由 **P.U.(A) 174/2025** 加入，自 2025 年 7 月 1 日起生效。

请留意其中的不对称。租赁的 B2B 要求往下转租或转承租——一家租入设备自用的公司无法
申索。建筑的 B2B 则没有转租的要求；它只排除自用消费，而这正是总承包商到分包商的
链条得以运作的原因。

同一份命令还载有两项根本不是 B2B、却常被混为一谈的豁免：项目 7 豁免接受 Group I
项目 14 至 16 之私人医疗、传统医药或专职医疗服务的**公民**，而项目 10 则豁免持有
依 Persons with Disabilities Act 2008 签发之有效 Kad OKU 的公民缴付 Group M 项目
1 教育服务的税。

## 哪里没有 B2B 豁免

**私人医疗。** Service Tax Policy No. 6/2025 明白指出，就同一服务组别内向第三方
取得的医疗服务，并不授予 B2B 豁免。

**设计与建造（design and build）的建筑咨询服务**由政策而非该命令处理——Service Tax
Policy No. 3/2025（Amendment No. 3）就设计与建造合约下的咨询服务授予 B2B，条件是
该等服务落在一份涵盖整个范围、由总承包商提供给发展商或地主的单一合约之内。

## 发票上必须显示什么

并没有另外规定的 B2B 发票格式。要求就是 Service Tax Regulations 2018 **regulation
10(1)** 里那些一般要求：发票流水号与日期；**注册人的名称、地址与识别号码**；足以
辨识该等服务的描述；任何折扣；不含服务税的金额、**分开列示的税率与税款总额**；
含税总额；以及任何外币金额同时以令吉表述。Regulation 10(2) 允许总监在收到书面
申请后豁免部分细项。

实务上，豁免是靠符合条件来佐证，而不是靠发票上的字句。请保留交易对方的注册状态、
辨识该服务的合约，以及往下开出的发票——依该法令 s.24，记录必须保存。

## 常见错误

- **跨项目申索。** 所取得的服务必须与你提供的是同一项应税服务。
- **在客户未注册的情况下申索。** 双方都必须是注册人。
- **把租赁 B2B 用在自用上。** Group K 要求往下转租或转承租。
- **以为医疗有 B2B 减免。** 没有。
- **把 B2B 供应排除在门槛之外。** 免付款并不会把该项供应从门槛测试中移除。

## 下一步

把每一项进来的应税服务，对照你往下提供的项目逐一比对，并在接受一张不含税的发票
之前先确认交易对方的注册状态。若已收取税款而本应适用 B2B，请依 regulation 11 以
贷记单更正，并在发出该单的期间的 SST-02 报表中调整。

## Sources

- Service Tax (Persons Exempted from Payment of Tax) Order 2018, P.U.(A) 380/2018 — https://mysst.customs.gov.my/wp-content/uploads/2025/03/Service-Tax-Person-Exempted-From-Payment-Of-Tax-Order-2018.pdf (Attorney General's Chambers)
- Service Tax (Persons Exempted from Payment of Tax) (Amendment) Order 2025, P.U.(A) 174/2025 — https://lom.agc.gov.my/act-view.php?type=pua&language=BI&no=P.U.+%28A%29+174%2F2025 (Attorney General's Chambers)
- Service Tax Regulations 2018, P.U.(A) 214/2018 — regulation 10 — https://mysst.customs.gov.my/wp-content/uploads/2025/03/Service-Tax-Regulations-2018.pdf (Attorney General's Chambers)
- Service Tax Policy No. 6/2025 — Private Healthcare Services — https://mysst.customs.gov.my/wp-content/uploads/2025/12/STP-6-2025-Private-Healthcare.pdf (RMCD)

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