自开电子发票：什么时候由买方开出

最可能被电子发票绊倒的公司，不是那家销售账簿很厚的公司。是那家在买东西的公司—— 付给代理的佣金、一位个人身份的房东、一份新加坡的 SaaS 订阅、付给控股公司的一笔 利息。在以上每一种情况里，开发票的都是买方，而供应商什么都不用做。

Income Tax Act 1967 的 section 82C(6) 是那个挂钩：凡取得货物或享用服务的人，须 开出自开发票，而该发票视为电子发票。Section 120(1)(d) 让不这么做构成罪行。细节 住在 e-Invoice Specific Guideline 的第 8 节里。

什么时候必须由买方开出？

第 8.3 节列出九种情形。

#	情形	注记
a	支付给代理、经销商或分销商的款项	依 ITA 1967 s.83A(4) 的定义
b	外国供应商所售货物或所提供的服务	货物进口与服务进口两者皆是
c	利润分派，例如股息	须受第 11 节的例外规限
d	电子商务交易	由平台营运者开出，见第 14 节
e	派彩给博彩与博弈的得奖者	赌场与博彩机的派彩暂不适用，直至另行通知
f	与不经营生意的个人之间的交易	仅在没有其他情形适用时
g	利息支付	五项例外，见下文
h	保险索偿、赔偿或赔付	出自保险公司的保险业务
i	减资、股份或单位赎回、股份回购、资本退还、清盘所得	时限规则是这一项专有的

大多数商业指南列出八种。第九种——8.3(i) 下的资本偿还——才是绊倒企业财务团队的 那一种，因为它还带着自己的时限规则：书面协议的日期，或在需要批准时政府批准的 日期，或最后一项条件获满足的日期，或在没有书面协议时的完成日期。

哪些利息支付被排除在外？

第 8.3(g) 节就五个类别把一般立场反转过来。在每一种情况下，都是由供应商开出一般 的电子发票，你不必自开：

1. 向广大公众收取利息的企业——银行与其他金融机构
2. 雇员付给雇主的利息，例如员工贷款
3. 外国付款人付给马来西亚纳税人的利息
4. 付给为其集团提供集中财资服务、在马来西亚注册成立的关联公司的利息
5. 马来西亚纳税人所收取的迟付款项利息或收费

第 4 项是集团常搞错的一项。来自你控股公司的公司间贷款要自开。来自集团财资实体的 同一笔贷款则不用——财资实体会开一份一般的电子发票给你。LHDN 自己的 Examples 16 与 17 把这两者并排摆出来。

第 5 项对任何提供赊账期的人都要紧。就逾期客户收取 3% 的迟付款项收费，那是你的 收入，由你为它开出电子发票。

外国供应商怎么处理？

外国供应商是指任何在马来西亚境外营运、或并非在马来西亚设立的人，包括非马来西亚 的个人。他们并无义务使用 MyInvois，因此第 10.4.3 节把记录的责任放在马来西亚买方 身上。角色对调：外国卖方是文件上所载的供应商，而你这个买方是开出者。

货物与服务的期限并不相同。

进口类型	自开电子发票的开出期限
货物	取得清关的月份之后第二个月的月底
服务	已付款与收到外国供应商发票两者中较早者的次月月底

服务的测试与 SST 下进口应税服务的规则相互对应，这是刻意的——而第 10.4.7 节要求 你在适用的情况下，把进口应税服务的服务税金额包含在自开电子发票之内。一份文件， 两套制度。

至于货物进口，e-Invoice Guideline 的 Appendix 2 加了一个强制性的附件栏位：Customs Form No. 1 的参考编号。

外国供应商的资料不齐时该填什么？

这是最常见的一道卡关，而 LHDN 已在 Table 10.1 中逐个栏位回答了。

栏位	若无法取得或未获提供
供应商的 TIN	EI00000000030
供应商的注册／护照号码	NA
供应商的 SST 注册号码	NA
供应商的 MSIC 代码	00000
供应商的业务活动描述	NA
分类	取自 LHDN 目录的 3 位数代码

你应当尽可能从外国发票中提取资料，或去索取。NA 是退而求其次，不是默认值。

通用 TIN 有哪些？

e-Invoice Specific Guideline 的 Appendix 1 公布了四个。

通用 TIN	用于
EI00000000010	只提供 MyKad 或 MyTentera 号码的马来西亚个人；合并电子发票中买方的 TIN；综合自开电子发票中供应商的 TIN
EI00000000020	只提供护照、MyPR 或 MyKAS 号码的非马来西亚个人买方；出口时外国 TIN 无法取得的买方或收货人
EI00000000030	只提供护照、MyPR 或 MyKAS 号码的非马来西亚个人供应商；进口时 TIN 无法取得的外国供应商——两者皆属自开
EI00000000040	联邦政府、州政府与当局、地方政府、法定机构，以及没有获配 TIN 的获豁免机构，作为买方的 TIN

要记住的配对是：020 是买方，030 是供应商。 把它们弄反是核实失败，不是表面上 的小瑕疵。

自开电子发票可以综合开出吗？

一般来说不行。第 3.6.5 节订明综合开出不适用于自开电子发票，但有四项例外：

• 与不经营生意的个人之间的交易
• 向广大公众支付的利息
• 支付给不经营生意的个人，以及支付给联邦政府、政府当局、州政府与州当局的保险 索偿、赔偿或赔付
• 涉及纳税人自己海外分行或办事处的自开情形

在获准综合开出的情况下，期限与一般合并电子发票相同：按月，在月底之后七个日历日 内。综合自开电子发票中供应商的 TIN 是 EI00000000010。

纳税人仍在其过渡宽限期之内时，第 16.2(b) 节允许它把所有自开情形综合开出——但 那个窗口对第 1 至 3 阶段已经关上，对第 4 阶段则只跑到 2027 年 12 月 31 日。

我还是得把它交给供应商吗？

在国内的情况下，是的。第 8.5 节要求买方分享经核实的自开电子发票，而 LHDN 让步， 接受文件本身或嵌有 QR 码的视觉版本。如果你是透过 API 而不是门户呈交，嵌入那个 QR 码就是你的活。

跨境是例外。依第 10.4.6 节，你没有义务与外国卖方分享，而 LHDN 只通知你一个。

常见错误

• 等外国供应商去合规。 他们永远不会。海外供应商在马来西亚法律之外，而这正是 这项责任被移到你身上的原因。
• 以为低于某个金额就可以不自开。 第 8.3 节与第 10.4 节里都没有 de minimis。
• 为银行利息自开。 第 8.3(g)(i) 节把那件事放在银行身上。许多指南一律把利息 列为自开，把五项例外全数略去。
• 为外国供应商用 EI00000000020。 那是外国买方的代码。进口用的是 EI00000000030。
• 就佣金呈交一份月度的自开批次。 支付给代理、经销商与分销商的款项不在第 3.6.5 节的例外清单内，所以宽限期一结束，每一笔付款都需要它自己的文件。
• 把进口服务税漏出自开电子发票。 在进口应税服务规则适用时，第 10.4.7 节要求 把它包含进去。
• 为自己的雇员自开。 依 e-Invoice Guideline 第 1.6.7 节，受雇收入完全在电子 发票范围之外。

下一步

把你的应付账簿——不是应收账簿——从头到尾走一遍，把每一行对照那九种情形标记起来： 佣金、付给个人的租金、海外订阅、公司间利息、股息。决定免费门户撑不撑得住、还是 你需要做系统整合的，是那份清单，不是你的销售量。另外分开查一查其中哪些可以综合 开出，因为宽限期一结束，第 3.6.5 节的四项例外就是唯一的减免。