RPGT 豁免与 CKHT 表格

法令中最有价值的那项 RPGT 减免，一辈子只能用一次，而大多数人都把它花在错的产业 上——通常是他们卖掉的第一间，而那间很少是盈利最大的一间。

一生一次的私人住宅豁免

Section 8 豁免身为公民的个人，或虽非公民但为永久居民的个人，处置其私人住宅 所产生的盈利。永久居民符合资格；这一点经常被误报为只限公民。

Schedule 3 paragraph 9(1) 提供了限制。个人仅就一间私人住宅享有该项豁免，条件 是：

• 他选择该项豁免适用于该住宅；
• 一旦作出选择，其名下任何其他私人住宅的处置不再有豁免；以及
• 该项选择须以书面向总监提出，且不可撤回。

Paragraph 9(2) 禁止在已依该法令已废除的条文、或已废除的 Land Speculation Tax Act 1974 获得豁免的情况下作出该项选择。

如果你拥有两项产业并预计两项都会卖出，请在作出选择之前先推算各自的盈利。这项减免 无法收回。

Schedule 4 的豁免

另有一项——而且是每一次处置都可享有、并非一生一次——Schedule 4 就个人所产生的 应课税盈利，豁免 RM10,000 或应课税盈利的 10%，以较高者为准。公司什么都拿不到。

家庭转让：一份封闭的名单

Schedule 2 paragraph 12(1) 将馈赠视同按市价处置，因此即使没有金钱流动，馈赠 通常仍是一项应税事件。

Paragraph 12(2) 划出例外，涵盖赠与人与受赠人为夫妻、父母与子女、或祖父母与 孙子女的转让。在这些情况下：

• 赠与人视为并无取得盈利、亦无蒙受亏损，但仅限赠与人为公民的情况；以及
• 受赠人承接赠与人的取得价格，连同赠与人的获准开支。

这里有三件事人们常弄错：

• 兄弟姐妹不在名单上。 兄妹之间的转让按市价课税。名单是封闭的。
• 公民身份的测试落在赠与人身上，不是受赠人。
• 这项减免是递延，不是免除。 受赠人承接原本的成本，因此整笔累积的盈利会在 他们日后出售时浮现。

另外，paragraph 3(1)(b) 就配偶之间的转让、依解除婚姻的法庭命令在前配偶之间的转让、 以及某些转让给受控公司的情况，视处置价格等同于取得价格。

该用哪一份 CKHT 表格

表格	由谁呈报	涵盖什么	期限
CKHT 1A	处置人	房地产的处置	处置起 60 天
CKHT 1B	处置人	产业公司股份的处置	处置起 60 天
CKHT 2A	承购人	房地产或 RPC 股份的取得	取得起 60 天
CKHT 3	处置人	依 s.13(6) 通知该处置不须课税或获得豁免	处置起 60 天

私人住宅的选择透过 CKHT 3 作出。

承购人的扣留义务

依 s.21B，承购人——而不是卖方——必须扣留部分代价，并在处置后 60 天内缴付 给总监：

• 依 s.21B(1)，默认为 3%；
• 依 s.21B(1A)(a)，若处置人属于 Schedule 5 Part II 且处置发生在取得日期起三年 之内，则为 5%——其后回复至 3%；
• 依 s.21B(1A)(b)，若处置人属于 Part III，则为 7%。

未能缴付者，依 s.21B(2) 金额增加 10%，而该笔款项是承购人对政府所欠的债务， 须即时缴付。

脱身之道在 s.21B(5)：若处置人在 60 天内向承购人送达有效的 CKHT 3 通知，扣留 义务完全不适用。若承购人因处置人的 CKHT 3 有误而少缴，s.14(5) 会把那 10% 转到 处置人身上。

常见错误

• 反射性地在第一次出售时就选用私人住宅豁免。 它不可撤回，而且只能用一次。
• 以为兄弟姐妹也适用「爱与关怀」（love and affection）的处理方式。 不适用。
• 把家庭转让当成永久性的节税。 它把盈利往前滚到受赠人手上。
• 买方无视扣留义务。 那 10% 的增额会落在买方头上。
• 迟交 CKHT 3。 要在 60 天内送达，否则不论豁免与否，扣留义务照样有效。

下一步

在任何一宗买卖完成之前，先决定那一生一次的选择值得花在哪一项产业上，并在 60 天的 窗口内把 CKHT 3 送到买方律师手上，让扣留义务根本不会被触发。若处置人是公司，以上 这些豁免一概不适用。