PCB 是你年度所得税的每月分期付款，由雇主依 Income Tax (Deduction from Remuneration) Rules 1994 计算，并在次月 15 日之前缴交。依 s.77C，只有受雇收入的雇员可以选择不呈报，在那种情况下，已扣的 PCB 即视为应缴税款——而这会放弃雇主未曾在计算中纳入的每一项减免。
- PCB 是分期付款，不是另一种税，它依 s.107(2) 扣缴
- 电脑化计算法设有十令吉的最低扣除额
- 该公式使用三个类别：单身、已婚且配偶不工作、已婚且配偶工作
- 第 77C 条让雇员可以不呈报——五项条件必须全部成立
- 选择最终税意味着该年度永远不会有退税
- 不呈报并不能阻止总监依 s.90(3) 或 s.91 向你发出评税
适用对象： 正在决定是否呈报的雇员，以及要向他们解释 PCB 的薪资团队。
本页内容
每一年都有大量马来西亚雇员默默选择多缴所得税。他们靠什么都不做来做到这件事——因为 依 Income Tax Act 1967 的 s.77C，什么都不做就是一项选择，而该项选择在该年度内 不可逆转。
本页讲的是薪金单上雇员那一侧的 PCB。雇主的义务——注册、e-PCB、CP38 指令、CP22 与 CP22A 通知——放在薪资那篇文章里。
PCB 到底是什么
Potongan Cukai Bulanan 不是另一种税。它是依 s.4(b) 就你的受雇收入所课征的同一份 所得税的分期付款，由你的雇主依 s.107(2) 与 Income Tax (Deduction from Remuneration) Rules 1994 预先收取。雇主须在次月 15 日之前缴交予 LHDN。
到了年底，你要么呈交报税表，那么 PCB 就用来抵扣评定税款，多出的部分退还；要么你 不呈报，那么 s.77C 就把 PCB 转换成税款本身。
金额怎么算
存在两种方法。几乎所有薪资作业跑的都是第二种。
每月扣税表是那张查询表，自 2019 年修订以来由 LHDN 以电子媒介发出。
电脑化计算法是该规则附表第 4 与第 5 段中的公式。它推算你剩余的年度酬金、套用 该规则所承认的法定减免、套用税率级距，再把结果分摊到年内剩余的月份上。该规则在 这个方法下订下每月最低扣除额十令吉。
该公式把每一名雇员归入三个类别之一：
| 类别 | 情况 |
|---|---|
| 1 | 单身 |
| 2 | 已婚，配偶不工作 |
| 3 | 已婚，配偶工作 |
只有第 2 类在系数表中取得不同的数值，因为只有第 2 类带有配偶扣除。第 1 类与第 3 类 共用一栏。
该规则还把正常酬金与额外酬金分开——奖金、佣金、欠薪、酬恤金、董事费——后者 走它自己的一套计算，好让十二月的奖金不会扭曲每月的基数。
有一个结构上的要点比算术更重要：该规则内建的是雇主看得见的那些法定扣除。人寿保险 保费已由 P.U.(A) 123/2021 从公式变量中移除。你有权享有的其他一切——生活方式减免、 父母医药费、教育费、SSPN、捐款、在薪资体系外缴付的天课——只有在你把一份 Form TP1 交给雇主、且雇主处理了它之后，才会进入计算。多数雇员从来不交。
那道缺口，就是 s.77C 的全部故事。
第 77C 条：这项选择实际上怎么说
第 77C(1) 条容许个人选择不呈交报税表，前提是就该课税年而言，以下五项全部成立：
- 该个人只有来自受雇的收益或利润的收入；
- 雇主已就该项收入依 s.107(2) 作出扣缴；
- 该个人在该课税年内受雇于同一名雇主；
- 该等扣缴并非由雇主承担；以及
- 该个人的配偶未曾依 s.45 作出联合评税的选择。
然后 s.77C(2) 做出伤害。当条件成立而没有呈交报税表时：
- 该个人视为已作出该项选择——沉默即同意；
- 已扣的 PCB 总额视为应缴税款的数额；以及
- 总监就该年度不得作出任何评税。
不存在多缴，因为法令把你缴了的数额定义成你该缴的数额。
为什么这项选择通常是个坏主意
PCB 公式只知道薪资体系知道的事。如果你没有呈交 TP1，那套计算忽略了：
- 生活方式开支、书籍、运动器材、上网订阅；
- 父母的医疗与牙科治疗；
- 你自己的教育费；
- SSPN 净存款；
- 托儿与幼儿园费用；
- s.44(6) 下获批准的捐款；
- 自行缴付而非经由薪资体系缴付的天课；
- 应课税收入落在 RM35,000 或以下时，s.6A(2) 下的 RM400 回扣。
以上每一项都本可以减少你被评定的税款。在 s.77C 之下，它们一项都用不上。呈交一份 e-BE 花不到一小时，而退税通常是一名普通雇员一年内从 LHDN 拿回来的最大一笔钱。
这项选择只在恰好一种情况下站得住脚：单身雇员、整年一个雇主、除了自动给的之外没有 其他减免、PCB 是在已呈交 TP1 的情况下计算的，而预计退税接近零。即使那样，呈报也 不花你什么。
这项选择保护不了你的地方
第 77C(3) 条保留了总监就任何课税年依 s.90(3) 或 s.91 发出评税的权力。当他这么做时， 依 s.77C(2)(b) 视为应缴税款的数额，将被完全不予理会。
所以这项选择是一扇单向门。它拦住你申索退税；它拦不住 LHDN 回头再要。任何有副业 收入的人——租金、自由职业、合伙份额——直接过不了条件 1，无论扣了多少 PCB 都必须 呈报。
一年内两个雇主
条件 3 要求在该课税年内受雇于同一名雇主。四月换工作，你就过不了这一关，而且 你必须呈报。这也是 PCB 最常扣少了的情况，因为每一名雇主的计算，都是从它自己那段 年份推算出一个年度数字，而两个推算值都低于合并起来的实际情况。请预期会有余额要 缴，并在呈报期限之前先备好这笔钱。
常见错误
- 以为 PCB 自动就是最终税。 它只有在五项 s.77C 条件全部成立、而你什么都没呈报 时才是最终的。多数这么假设的人其实有副业收入，只是逾期了而已。
- 等 LHDN 寄退税来。 没有报税表，没有评税，没有退税。这套系统不会代你留意。
- 在十二月才呈交 TP1。 这份表格调整的是往后的月份。在最后一季才呈交，它只能 修正全年多扣额的一小部分，而且该规则无论如何都设有 RM10 的下限。
- 以为替你缴税的雇主是在帮你。 由雇主承担的税款本身就是一项额外福利，而条件 4 会把你完全踢出 s.77C 之外——你必须呈报。
- 把年中辞职当成中性事件。 两个雇主意味着两套推算、通常还扣少了，而且这是在 失去 s.77C 选择之外的。
下一步
如果你打算呈报而不是作出选择，请确认哪一份表格适用于你、以及随附的宽限期，并在 呈交之前把减免清单从头到尾走一遍。
如果我的雇主已经扣 PCB，我还需要呈报吗？
不一定。第 77C 条容许只有受雇收入、整年由同一名雇主扣缴、雇主不代为承担税款、且配偶未曾作出 s.45 选择的个人，选择不呈交报税表。而依 s.77C(2)(a)，没有呈报本身即视为作出了该项选择。
PCB 是马来西亚的最终税吗？
只有在你让它成为最终税时才是。当 s.77C 的条件成立而没有呈交报税表时，已扣的 PCB 总额即视为该年度的应缴税款，且不会发出评税。如果你呈报，PCB 就只是用来冲抵评定税款，多出的部分会退还。
如果我选择不呈报，还能拿到退税吗？
不能。第 77C(2)(b) 条把已扣的 PCB 视为应缴税款的数额，所以根本没有多缴可退。这就是为什么对任何拥有雇主未纳入的减免的人来说，这项选择通常都是一笔亏本买卖。
PCB 的最低金额是多少？
在电脑化计算法之下，每月最低扣除额是十令吉，由 P.U.(A) 123/2021 插入 Income Tax (Deduction from Remuneration) Rules 1994 的附表中。
我的雇主必须什么时候缴交 PCB？
在作出扣缴的月份之后的下一个历月 15 日之前。迟缴的风险落在雇主身上，不是雇员，而雇员仍然就已扣数额获得抵免。
以下内容在专家确认前，刻意未予明示或仅作定性描述：
- MTD Rules 附表 Table 1 中 P、M、R 与 B 的数值，最后一次见于 P.U.(A) 123/2021，而该文件仍沿用 YA2023 之前的级距结构。在引用任何系数之前，请对照现行的修订法律文书确认现行 Table 1——本文刻意一个都不引用
- 确认适用于非居民雇员的 PCB 扣缴率，就 MTD Rules 本身而言（而不只是就其背后的课税而言）是否为 Schedule 1 Part I para 1A 的统一税率
来源
- Income Tax Act 1967 (Act 53), reprint of 21 May 2024 — s.77C and s.107 — Attorney General's Chambers
- Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (Potongan daripada Saraan) 1994 (Pindaan) 2021, P.U.(A) 123/2021 — Attorney General's Chambers
- Program Memfail Borang Nyata (BN) Bagi Tahun 2026 — Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia
修订历史
| 版本 | 日期 | 变更 | 修订者 |
|---|---|---|---|
| 01.00 | 2026年7月20日 | Approved and published. | — |