# PCB 与最终税选择：不呈报为什么会让你吃亏

> 从雇员自己的角度看每月扣税怎么算，以及当你让 PCB 成为你的最终税时，s.77C 实际上做了什么。

- Category: taxation
- Language: zh
- Status: published
- Updated: 2026-07-20
- Canonical: https://negaraku.md/zh/taxation/pcb-monthly-tax-deduction

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每一年都有大量马来西亚雇员默默选择多缴所得税。他们靠什么都不做来做到这件事——因为
依 Income Tax Act 1967 的 s.77C，什么都不做**就是**一项选择，而该项选择在该年度内
不可逆转。

本页讲的是薪金单上雇员那一侧的 PCB。雇主的义务——注册、e-PCB、CP38 指令、CP22 与
CP22A 通知——放在薪资那篇文章里。

## PCB 到底是什么

Potongan Cukai Bulanan 不是另一种税。它是依 s.4(b) 就你的受雇收入所课征的同一份
所得税的分期付款，由你的雇主依 s.107(2) 与 Income Tax (Deduction from
Remuneration) Rules 1994 预先收取。雇主须在**次月 15 日**之前缴交予 LHDN。

到了年底，你要么呈交报税表，那么 PCB 就用来抵扣评定税款，多出的部分退还；要么你
不呈报，那么 s.77C 就把 PCB 转换成税款本身。

## 金额怎么算

存在两种方法。几乎所有薪资作业跑的都是第二种。

**每月扣税表**是那张查询表，自 2019 年修订以来由 LHDN 以电子媒介发出。

**电脑化计算法**是该规则附表第 4 与第 5 段中的公式。它推算你剩余的年度酬金、套用
该规则所承认的法定减免、套用税率级距，再把结果分摊到年内剩余的月份上。该规则在
这个方法下订下**每月最低扣除额十令吉**。

该公式把每一名雇员归入三个类别之一：

| 类别 | 情况 |
| --- | --- |
| 1 | 单身 |
| 2 | 已婚，配偶不工作 |
| 3 | 已婚，配偶工作 |

只有第 2 类在系数表中取得不同的数值，因为只有第 2 类带有配偶扣除。第 1 类与第 3 类
共用一栏。

该规则还把**正常酬金**与**额外酬金**分开——奖金、佣金、欠薪、酬恤金、董事费——后者
走它自己的一套计算，好让十二月的奖金不会扭曲每月的基数。

有一个结构上的要点比算术更重要：该规则内建的是雇主看得见的那些法定扣除。人寿保险
保费已由 P.U.(A) 123/2021 从公式变量中移除。你有权享有的其他一切——生活方式减免、
父母医药费、教育费、SSPN、捐款、在薪资体系外缴付的天课——只有在你把一份 **Form
TP1** 交给雇主、且雇主处理了它之后，才会进入计算。多数雇员从来不交。

那道缺口，就是 s.77C 的全部故事。

## 第 77C 条：这项选择实际上怎么说

第 77C(1) 条容许个人选择**不呈交报税表**，前提是就该课税年而言，以下五项全部成立：

1. 该个人**只有**来自受雇的收益或利润的收入；
2. 雇主已就该项收入依 s.107(2) 作出扣缴；
3. 该个人在该课税年内受雇于**同一名雇主**；
4. 该等扣缴**并非由雇主承担**；以及
5. 该个人的配偶**未曾依 s.45 作出**联合评税的选择。

然后 s.77C(2) 做出伤害。当条件成立而没有呈交报税表时：

- 该个人**视为已作出该项选择**——沉默即同意；
- 已扣的 PCB 总额**视为应缴税款的数额**；以及
- 总监就该年度**不得作出任何评税**。

不存在多缴，因为法令把你缴了的数额定义成你该缴的数额。

## 为什么这项选择通常是个坏主意

PCB 公式只知道薪资体系知道的事。如果你没有呈交 TP1，那套计算忽略了：

- 生活方式开支、书籍、运动器材、上网订阅；
- 父母的医疗与牙科治疗；
- 你自己的教育费；
- SSPN 净存款；
- 托儿与幼儿园费用；
- s.44(6) 下获批准的捐款；
- 自行缴付而非经由薪资体系缴付的天课；
- 应课税收入落在 RM35,000 或以下时，s.6A(2) 下的 RM400 回扣。

以上每一项都本可以减少你被评定的税款。在 s.77C 之下，它们一项都用不上。呈交一份
e-BE 花不到一小时，而退税通常是一名普通雇员一年内从 LHDN 拿回来的最大一笔钱。

这项选择只在恰好一种情况下站得住脚：单身雇员、整年一个雇主、除了自动给的之外没有
其他减免、PCB 是在已呈交 TP1 的情况下计算的，而预计退税接近零。即使那样，呈报也
不花你什么。

## 这项选择保护不了你的地方

第 77C(3) 条保留了总监就任何课税年依 s.90(3) 或 s.91 发出评税的权力。当他这么做时，
依 s.77C(2)(b) 视为应缴税款的数额，将被完全**不予理会**。

所以这项选择是一扇单向门。它拦住你申索退税；它拦不住 LHDN 回头再要。任何有副业
收入的人——租金、自由职业、合伙份额——直接过不了条件 1，无论扣了多少 PCB 都必须
呈报。

## 一年内两个雇主

条件 3 要求在该课税年内受雇于**同一名雇主**。四月换工作，你就过不了这一关，而且
你必须呈报。这也是 PCB 最常扣少了的情况，因为每一名雇主的计算，都是从它自己那段
年份推算出一个年度数字，而两个推算值都低于合并起来的实际情况。请预期会有余额要
缴，并在呈报期限之前先备好这笔钱。

## 常见错误

- **以为 PCB 自动就是最终税。** 它只有在五项 s.77C 条件全部成立、而你什么都没呈报
  时才是最终的。多数这么假设的人其实有副业收入，只是逾期了而已。
- **等 LHDN 寄退税来。** 没有报税表，没有评税，没有退税。这套系统不会代你留意。
- **在十二月才呈交 TP1。** 这份表格调整的是往后的月份。在最后一季才呈交，它只能
  修正全年多扣额的一小部分，而且该规则无论如何都设有 RM10 的下限。
- **以为替你缴税的雇主是在帮你。** 由雇主承担的税款本身就是一项额外福利，而条件 4
  会把你完全踢出 s.77C 之外——你必须呈报。
- **把年中辞职当成中性事件。** 两个雇主意味着两套推算、通常还扣少了，而且这是在
  失去 s.77C 选择之外的。

## 下一步

如果你打算呈报而不是作出选择，请确认哪一份表格适用于你、以及随附的宽限期，并在
呈交之前把减免清单从头到尾走一遍。

## Sources

- Income Tax Act 1967 (Act 53), reprint of 21 May 2024 — s.77C and s.107 — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/20240521-akta-cukai-pendapatan-1967-akta-53.pdf (Attorney General's Chambers)
- Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (Potongan daripada Saraan) 1994 (Pindaan) 2021, P.U.(A) 123/2021 — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/Kaedah_Kaedah_Cukai_Pendapatan_Potongan_Daripada_Saraan_1994_Pindaan_2021.pdf (Attorney General's Chambers)
- Program Memfail Borang Nyata (BN) Bagi Tahun 2026 — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/program-memfail-bn-bagi-tahun-2026.pdf (Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia)

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