汽车与资本减免限制

一家公司买了一辆 RM320,000 的行政房车，入账为机器设备，指望就 RM320,000 拿资本 减免。它拿到的会是就 RM50,000。这辆车是全新的，但它超过 RM150,000，所以那道较高 的上限根本打不开——而差额 RM270,000，就是永远扣不了。

这道上限实际上怎么说

Income Tax Act 1967 Schedule 3 的 paragraph 2(2)，把汽车的合资格机器设备开支限制 在 RM50,000，除非该车辆经适当当局发牌用于货物或乘客的商业运输——在那种情况下 没有上限。

但书条文只有在 2000 年 10 月 28 日或之后购买的车辆同时满足以下两项条件时， 才把限额提高到 RM100,000：

1. 该车辆在购买前未曾被使用过；以及
2. 总成本不超过 RM150,000。

任何一项不达标，就退回 RM50,000。没有滑动比例这回事。

车辆	成本	合资格开支
全新，非商业发牌	RM90,000	RM90,000——上限只在超过顶限时才咬
全新，非商业发牌	RM145,000	RM100,000
全新，非商业发牌	RM320,000	RM50,000——总成本超过 RM150,000
二手，非商业发牌	RM90,000	RM50,000——通不过全新测试
翻新货车	RM75,000	RM50,000——翻新不算全新
领有货运执照的罗里	RM260,000	RM260,000——没有限制

以上结果依循 Public Ruling No. 6/2015 中的各个例子。翻新货车那一例（例 8）是大家栽跟头 的地方：PR 6/2015 明白载明，翻新车不能归类为全新，即使它已用高品质零件大修过， 并通过了功能与安全测试。

请注意全新这个词里的陷阱。就资本减免而言，它指的是从未使用过。就实物福利而言 它指的是另一回事——Public Ruling No. 11/2019 第 3.3 段把新汽车定义为包括在马来 西亚首次注册时的翻新车。同一个词，两套制度，相反的答案。

什么不算合资格开支

Public Ruling 6/2015 第 5.2(a) 段排除了：

• 路税、保险与租购利息——这些是经常性开支，改依 s.33(1) 获准扣除；
• 个性化车牌号码的底价，包括投标费与服务费——视为私人开支。

包括基本配件在内的现金价，以及强制性的 JPJ 注册费，确实合资格。只有部分经销商提供 的选配配件则不。

用租的而不是买的，也逃不掉

第 39(1)(k) 条不容许非商用汽车超过 RM50,000 的租赁租金扣除；若该车辆在租赁前未经 使用且总成本不超过 RM150,000，则为 RM100,000。进一步的但书条文使这道顶限就该车辆 而言跨该课税年及其后所有年度合计计算——所以一份长租会把减免用尽，而同一辆车 之后的每一笔租金都不获扣除。

电动车

租赁另有一项独立的刊宪规则。Income Tax (Deduction for Rental Payments) (Electric Motor Vehicles) Rules 2026, P.U.(A) 232/2026，容许在马来西亚注册成立 的居民公司就电动车租金付款申索扣除，包括与该租赁相关的保险与手续费。该规则自 YA2023 至 YA2027 有效。

条件很严：

• 该车辆须为 Road Transport Act 1987 s.2 意义下的电动汽车；
• 它必须是全新的，在租赁前未曾被任何人使用过；
• 它不得领有货物或乘客商业运载的执照；
• 每辆车跨所有年度的合计扣除不得超过 RM300,000；
• 总监可不容许任何超出正常业务过程中合理水平的部分。

Rule 2(5) 是要读两遍的部分。当公司依这套规则申索时，同一笔开支不得再依 s.39(1)(k) 或 Schedule 3 申索。你只能选一条路。

找不到任何提高电动车购置上限的对应法律文书——直接买下的电动车，看来是落在一般的 paragraph 2(2) 限额之下。

常见错误

把 RM100,000 读成默认值。 它是例外。多数指南以 RM100,000 开场，把那两项条件 埋在后面；法定的默认值是 RM50,000。

把翻新进口车当成全新。 这是稽查时最常见的一项重新分类。

以为用来载货的四轮驱动车就是商用。 PR 6/2015 的例 5 正是把那样一辆车限制在 RM100,000，因为它并没有被发牌为商用车辆。测试的是执照，不是用途。

就同一辆车同时申索电动车租金与 Schedule 3 减免。 P.U.(A) 232/2026 的 Rule 2(5) 禁止这么做。

把路税与保险资本化计入成本。 它们是收益性开支，把它们算进去只是在虚增一个反正 会被封顶的数字。

下一步

签约之前先重新定价这个决定。大约 RM150,000 以上，购置只在 RM50,000 上给你税务 减免，而电动车租赁在 YA2027 之前可就最多 RM300,000 给你减免——而不管走哪条路， 雇员照样要缴实物福利税。