进口应税服务与 SST-02A 申报

这是整套 SST 制度里最常被漏掉的一项责任，原因是结构性的：它是唯一一项落在 未注册、而且永远不必注册的企业身上的服务税义务。

一家营业额 RM200,000、自己不提供任何应税服务、也永远不可能跨过任何门槛的公司， 照样要就它向新加坡一家工作室买的设计工作申报并缴纳服务税。

s.26A 抓的是谁？

Service Tax Act 2018 s.26A 的标题是应税者以外的人就到期应缴服务税提交申报与 缴纳。第 (1) 款规定，应税者以外的任何人若在经营其业务的过程中取得任何进口 应税服务，即须在规定的申报表中入账该税项并缴纳。

有三个特点让它容易被漏掉：

• 没有金额门槛。 First Schedule 里的注册门槛管的是作为服务提供者的注册。 它们管不到 s.26A。一张发票就够了。
• 不必先注册。 这项义务是独立存在的。
• 唯一真正的限定条件是「在经营其业务的过程中」。 私人买一个串流订阅不在 s.26A 范围内；替办公室买同一项服务就在。

如果你已经注册，s.26A 就不适用于你——你改为在你常规的 SST-02 报表内处理进口 应税服务。

用哪张表，什么时候交？

未注册的取得方用 Form SST-02A，全名是 Service Tax Declaration by Person Other Than Registered Person。RMCD 的指引说得很明白：SST-02 只供依 Sales Tax Act 2018 或 Service Tax Act 2018 注册者使用，而 SST-02A 只供取得了进口应税服务 的应税者以外的人使用。

时限是大家出错的地方。s.26A(1)(b) 要求，缴款须不迟于该服务的款项已支付、或 发票已收到的那个月结束后的次月最后一天。

由此有两个后果：

• 周期是按月的，不是已注册者用的那种双月应税期。这里没有两个月的循环。
• 触发点是两件事中较早的那一件。 RMCD 的指引说明，进口服务税在付款作出或 收到发票时到期，以较早者为准。收到一张你还没付的发票，时钟就开始走了。

你仍然需要一个 MySST 账户：未注册者必须先透过非注册者模组注册成为用户，才能 提交 SST-02A。

适用什么税率？

进口服务没有特殊税率。它们采用 Service Tax (Rate of Tax) Order 2018（经 P.U.(A) 173/2025 取代）之下同类国内服务的税率——一般为 8%，若该服务出现在 该命令的 First Schedule 中则为 6%，该附表涵盖餐饮、电讯、泊车、物流、医疗 保健、传统与辅助医药、专职医疗、建筑工程与教育，并自 2026 年 1 月 1 日起加入 租赁。

若某项进口应税服务跨越 2025 年 7 月 1 日，P.U.(A) 173/2025 第 5(c) 段就该服务 中归属于该日之后期间的比例，适用生效后的税率。

弄错的代价

s.26A(2) 把未申报、或申报不正确列为罪行，可处最高 RM50,000 罚款或最高 三年监禁，或两者兼施。

s.26A(3) 接着套用与主制度相同的递增迟缴罚款：首个三十天期间 10%，第二个期间 再加 15%，第三个期间再加 15%——到第九十天累计 40%。

由于这项义务是按月的，而且往往一漏就是好几年，风险敞口会在许多个小周期里悄悄 累积，而不是以一次显眼的违约形式出现。

常见错误

• 以为自己没注册就没事。 Section 26A 针对的正正就是未注册者。
• 用了 SST-02。 未注册的取得方用 SST-02A。
• 把周期当成双月的。 它是按月的。
• 等到付款才处理。 触发点是付款或发票，谁先来算谁。
• 以为有门槛。 s.26A 里根本没有门槛。

下一步

把一整年的海外供应商付款对照应税服务组别跑一遍，找出哪些取得落在范围内。若发现 历史风险敞口，先量化 s.26A(3) 的罚款，再决定怎么接触 RMCD——罚款在 40% 就停止 递增，这会改变自愿披露的算术。

已注册的企业则应确认，自己是在 SST-02 报表里把进口服务纳进来，而不是另外并行 提交 SST-02A。