# 进口应税服务与 SST-02A 申报

> 向马来西亚境外购买服务所涉的服务税，即使你没有注册 SST 也照样适用——依 s.26A 以 Form SST-02A 按月申报。

- Category: taxation
- Language: zh
- Status: published
- Updated: 2026-07-20
- Canonical: https://negaraku.md/zh/taxation/imported-taxable-services

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这是整套 SST 制度里最常被漏掉的一项责任，原因是结构性的：它是唯一一项落在
**未注册、而且永远不必注册**的企业身上的服务税义务。

一家营业额 RM200,000、自己不提供任何应税服务、也永远不可能跨过任何门槛的公司，
照样要就它向新加坡一家工作室买的设计工作申报并缴纳服务税。

## s.26A 抓的是谁？

Service Tax Act 2018 s.26A 的标题是*应税者以外的人就到期应缴服务税提交申报与
缴纳*。第 (1) 款规定，**应税者以外的任何人**若在经营其业务的过程中取得任何进口
应税服务，即须在规定的申报表中入账该税项并缴纳。

有三个特点让它容易被漏掉：

- **没有金额门槛。** First Schedule 里的注册门槛管的是作为服务*提供者*的注册。
  它们管不到 s.26A。一张发票就够了。
- **不必先注册。** 这项义务是独立存在的。
- **唯一真正的限定条件是「在经营其业务的过程中」。** 私人买一个串流订阅不在
  s.26A 范围内；替办公室买同一项服务就在。

如果你*已经*注册，s.26A 就不适用于你——你改为在你常规的 SST-02 报表内处理进口
应税服务。

## 用哪张表，什么时候交？

未注册的取得方用 **Form SST-02A**，全名是 *Service Tax Declaration by Person
Other Than Registered Person*。RMCD 的指引说得很明白：SST-02 只供依 Sales Tax
Act 2018 或 Service Tax Act 2018 注册者使用，而 SST-02A 只供取得了进口应税服务
的应税者以外的人使用。

时限是大家出错的地方。s.26A(1)(b) 要求，缴款须**不迟于该服务的款项已支付、或
发票已收到的那个月结束后的次月最后一天**。

由此有两个后果：

- **周期是按月的**，不是已注册者用的那种双月应税期。这里没有两个月的循环。
- **触发点是两件事中较早的那一件。** RMCD 的指引说明，进口服务税在付款作出或
  收到发票时到期，以较早者为准。收到一张你还没付的发票，时钟就开始走了。

你仍然需要一个 MySST 账户：未注册者必须先透过非注册者模组注册成为用户，才能
提交 SST-02A。

## 适用什么税率？

进口服务没有特殊税率。它们采用 Service Tax (Rate of Tax) Order 2018（经
P.U.(A) 173/2025 取代）之下同类国内服务的税率——**一般为 8%**，若该服务出现在
该命令的 First Schedule 中则为 **6%**，该附表涵盖餐饮、电讯、泊车、物流、医疗
保健、传统与辅助医药、专职医疗、建筑工程与教育，并自 2026 年 1 月 1 日起加入
租赁。

若某项进口应税服务跨越 2025 年 7 月 1 日，P.U.(A) 173/2025 第 5(c) 段就该服务
中归属于该日之后期间的比例，适用生效后的税率。

## 弄错的代价

s.26A(2) 把未申报、或申报不正确列为罪行，可处最高 **RM50,000** 罚款或最高
**三年**监禁，或两者兼施。

s.26A(3) 接着套用与主制度相同的递增迟缴罚款：首个三十天期间 10%，第二个期间
再加 15%，第三个期间再加 15%——到第九十天**累计 40%**。

由于这项义务是按月的，而且往往一漏就是好几年，风险敞口会在许多个小周期里悄悄
累积，而不是以一次显眼的违约形式出现。

## 常见错误

- **以为自己没注册就没事。** Section 26A 针对的正正就是未注册者。
- **用了 SST-02。** 未注册的取得方用 SST-02A。
- **把周期当成双月的。** 它是按月的。
- **等到付款才处理。** 触发点是付款或发票，谁先来算谁。
- **以为有门槛。** s.26A 里根本没有门槛。

## 下一步

把一整年的海外供应商付款对照应税服务组别跑一遍，找出哪些取得落在范围内。若发现
历史风险敞口，先量化 s.26A(3) 的罚款，再决定怎么接触 RMCD——罚款在 40% 就停止
递增，这会改变自愿披露的算术。

已注册的企业则应确认，自己是在 SST-02 报表里把进口服务纳进来，而不是另外并行
提交 SST-02A。

## Sources

- Service Tax Act 2018 (Act 807), s.26A — https://mysst.customs.gov.my/wp-content/uploads/2025/03/Service-Tax-Act-2018.pdf (RMCD)
- Form SST-02A — Service Tax Declaration by Person Other Than Registered Person — https://mysst.customs.gov.my/wp-content/uploads/2025/03/SST-02A-Latest-Release.pdf (RMCD)
- SST Forms — https://mysst.customs.gov.my/sst-forms/ (RMCD)
- Service Tax (Rate of Tax) (Amendment) Order 2025, P.U.(A) 173/2025 — https://lom.agc.gov.my/ilims/upload/portal/akta/outputp/2905104/PUA%20173%20(2025).pdf (Attorney General's Chambers)

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