马来西亚自由业者、零工与创作者的税务

决定一名自由业者税单的问题，不是他赚了多少。而是这笔钱落在 s.4 的哪一段——因为 s.4(a) 会把整套扣除机制一并带来，而 s.4(f) 几乎什么都不带。

弄错了，你就得为已经花掉的毛收入缴税。

Section 4(a) 还是 section 4(f)

Income Tax Act 1967 的 section 4 列出应课税收入的各个类别。这里有两个要紧：

• s.4(a)——来自业务的收益或盈利，不论经营了多长时间。
• s.4(f)——不落在前述任何一段之下的收益或盈利。剩余的那个桶。

法令里没有任何一句说自由业者属于哪一边。这个分类是事实认定的问题，而决定它的因素 都是我们熟悉的那几个：连续性与重复性、组织与制度、营利意图、对客户公开招揽、 使用处所或设备，以及活动的规模。

	s.4(a) 业务	s.4(f) 其他收入
典型情形	常规的自由业工作、一间店、以此为生的网约车、有变现的频道	一笔顾问费、一次孤立的一次性收入
开支	依 s.33(1) 可扣，受 s.39 约束	只有 s.33(1) 下的直接开支——没有更广的机制
资本减免	依 Schedule 3 可享	不可享
亏损	可结转抵扣总收入，受法定期限约束	无减免
报税表	Form B，6 月 30 日到期	Form BE，4 月 30 日到期，除非另有原因把你拉进 B
分期付款	s.107B 下的 CP500	s.107B 下的 CP500

觉得 s.4(f) 听起来比较小、于是本能地偏向它，这是反过来的。对任何真正靠这行吃饭 的人来说，s.4(a) 几乎永远是比较好的结果，而且通常也是正确的那个。

有两点常被搞混。来自平台的收入不会自动就是业务收入——它之所以是业务收入， 是因为你做了什么，而不是因为谁付钱给你。而 s.4(b) 下的受雇收入完全是第三个 类别：若这段关系具备控制、融入以及服务合约的其他标记，那么开再多发票也不会让它 变成自由业。

居家办公实际上能扣什么

Section 33(1) 容许扣除完全且专为产生总收入而付出的开支。Section 39(1) 接着 剔除：

• (a) 家庭或私人开支；
• (b) 非完全且专为产生总收入之目的而付出的款项；
• (c) 提取的资本或用作资本的款项。

住家在默认情况下就是一项家庭开支。让其中一部分变成可扣的，是因为它当中有一块 划定的部分被用来产生收入，而且同时并未被用于家庭用途。

一个经得起复核的申索，通常具备：

要素	靠什么支撑
分摊基础	专用工作空间的楼面面积占总楼面面积之比，套用到房租与水电上
专用性	一个用于工作的房间或划定区域，不是餐桌
文件	租约或贷款结单、水电账单、一张平面图，以及计算过程本身
设备	依 Schedule 3 以资本减免申索，不是当作开支
混合用途项目	电话与网络按站得住脚的使用基础分摊

最常见的失败是申索一个没有任何基础的整数百分比。第二常见的是把笔记本电脑当开支 申索——那依 s.39(1)(c) 属资本性质，应该走资本减免计算。

CP500 与分期付款陷阱

一旦你有了非受雇收入，s.107B 就适用了。总监会指示按其订明的时间与金额缴付税款 的分期付款，其中不包括受雇收入的税款——以 CP500 的形式发出——不论该税款是否 已被评定。这个预估通常是按你上一个已评定年度推算的。

有两项运作细节是各家指南跳过的：

修订窗口有两个，不是一个。 s.107B(2) 的但书容许在该课税年内申请更改分期付款 的金额与期数，不迟于 6 月 30 日一次、或不迟于 10 月 31 日一次、或两次都申请。 一个正在崩坏的年度可以调整两次。

那两个 10% 的加征彼此运作方式不同。 依 s.107B(3)，某期分期付款在到期日起 三十天内未缴，即自动按未缴金额加征 10%，无须通知。依 s.107B(4)，若你曾申请 修订，而最终税款超出分期付款总额逾 30%，则该 10% 只按差额中超出 30% 幅度 的那一部分征收——不是按整笔短缴。若你同时也有受雇收入，但书会依 s.107B(4A) 的 公式，从应缴税款中减去归属于该受雇的部分。

实务后果是：一名把 CP500 调低、随后却迎来丰收年的自由业者，并不会自动被罚。而 一个干脆不缴的，就会。

电子发票什么时候轮到你

电子发票强制规定的范围是按营业额划的，而小的那一端是真的在范围之外。

情形	效果
年营业额或收入低于 RM1,000,000	豁免——一项常设豁免，不是延后
未经营业务的个人	豁免
2023 至 2025 年开业、营业额至少 RM1 million	自 2026 年 7 月 1 日起强制
2026 年或之后开业	2026 年 7 月 1 日，或开业日期
第 4 阶段群组的过渡宽限期	至 2027 年 12 月 31 日

获豁免开票，不代表你就隐形了。已被纳入范围的企业客户，为了自己的记录仍然需要 一份有效文件；而当对方开出自开电子发票时，不论你有没有账户，你的资料都会出现 在 MyInvois 里。你的客户申报了的收入，就是 LHDN 看得见的收入。

Gig Workers Act 2025 摆在哪里

Act 872 是一部分类法令。它界定零工工作者与服务协议、设立一个仲裁庭与争议 程序，并施加强制性的平台缴纳金。它改变的是哪些人被纳入一组劳工与社会保障义务的 范围。

它并不改变 Income Tax Act 的 s.4。落在 Act 872 之内，不会让你在税务上成为雇员、 不会把你放上 PCB，也不会免除你呈交 Form B 的义务。这两部法令为不同目的、依不同 测试作分类，而一个人完全可以在 Act 872 下是零工工作者，同时在税务上经营一项 s.4(a) 业务。

它确实改变的是覆盖面：从前被当作普通独立承包者的工作者，如今被识别、登记，并 透过有据可查的渠道收款。有据可查的收入，就是被申报的收入。

常见错误

• 有自由业收入却呈交 Form BE。 业务来源会把你放到 Form B，截止日 6 月 30 日。 呈交 BE 会少报你的收入来源。
• 申索整笔房租。 Section 39(1)(a) 挡下家庭开支。要分摊、要写下基础，并留住 平面图。
• 把设备当开支。 资本性项目走 Schedule 3 资本减免，不走 s.33(1)。
• 因为还没收到评税就不理会 CP500。 Section 107B(1) 不论税款是否已被评定都 运作，而 s.107B(3) 的 10% 无须通知即适用。
• 以为 s.77C 的最终税选择涵盖了你。 它要求只有受雇收入。任何自由业收入 都会把你排除在外，你必须呈报。
• 把 RM1 million 这个电子发票数字当成延后。 它是一项与营业额挂钩的常设豁免， 而在你跨过它的那一年它就消失了。
• 把 Act 872 读成税务上的重新分类。 它不是。

下一步

先确认你的业务来源把你放到哪一份报税表格与哪一个截止日，然后在呈报之前把可扣除性 测试认真走一遍，并查一查你的营业额有没有把你推进电子发票的范围。