公司须在其基期开始前至少 30 天呈交 Form CP204，按每月 15 日到期的等额分期付款缴付该预估额，并在财政年结束后七个月内呈报 Form C。依 Income Tax Act 1967 s.107C(10)，若最终税款超出最后一次预估额，超出部分多于该最终税款的 30%，LHDN 会就超出 30% 幅度的部分加征 10%，而且不发通知。
- CP204 须在基期开始前 30 天呈交；新公司则改为自开始营运起 3 个月内
- 安全区是算出来的：你最后一次预估额必须至少达最终税款的 70%，否则 s.107C(10) 就咬下去
- s.107C(10) 的加征，是短缴额中超出 30% 幅度那部分的 10%，不是整笔短缴的 10%
- 完全不呈交 CP204 更糟：s.107C(10A) 按整笔应缴税款加征 10%
- CP204A 修订只准在基期的第 6、9 与 11 个月进行
- 自第二年起，预估额不得低于上一年数字的 85%（s.107C(3)）
- Form C 须在会计期结束后 7 个月内呈报，另有 1 个月的 e-Filing 宽限期
适用对象： 为马来西亚公司、LLP、信托团体或合作社负责的董事、财务经理与会计师。
本页内容
马来西亚公司税里花钱的部分不是税率。是你在知道答案的十一个月之前所作的那个猜测。
每一个同类网页都会告诉你 CP204 是预估、CP204A 是修订。当中几乎没有一个会让你看到 预估错了会发生什么事。所以这里先讲算术，填表的部分放在后面。
一个不准的税款预估实际上要付多少代价？
Income Tax Act 1967 s.107C(10) 规定，当某项评税下的应缴税款超出最后一次预估额， 且超出逾该评税下应缴税款的百分之三十时，该超出金额与 30% 幅度之间的差额， 须加征相当于该差额 10% 的款项——而这件事的发生是无须再送达任何通知的。
慢慢读，它是一个两步计算。以一家年结日为 12 月 31 日、最终税款结果为 RM400,000 的公司为例。
| 情形 | 最后一次预估 | 短缴额 | 30% 幅度 | 超出幅度的部分 | s.107C(10) 加征 |
|---|---|---|---|---|---|
| 乐观的预估 | RM120,000 | RM280,000 | RM120,000 | RM160,000 | RM16,000 |
| 预估刚好压在线上 | RM280,000 | RM120,000 | RM120,000 | 无 | 无 |
| 第 11 个月修订至 RM380,000 | RM380,000 | RM20,000 | RM120,000 | 无 | 无 |
| 完全没呈交 CP204 | — | — | — | — | s.107C(10A) 下 RM40,000 |
从这张表可以看出三件事。
安全区是 70%。 由于那个幅度是最终税款的 30%，你最后一次预估额必须达到最终 税款的 70% 才能完全脱身。不是你预算的 70%——是评税通知书上那个数字的 70%。
那 10% 只适用于超出的部分，不是整笔短缴。 第一行的短缴额是 RM280,000，但加征 是按 RM160,000 计算的。凡是说「按差额罚 10%」的指南都夸大了，有时夸大得很厉害。
什么都不呈交才是最糟的结果。 Section 107C(10A) 适用于未呈交预估、未获发 CP205 指示、也未被提控的情况：整笔应缴税款加征 10%。在这个例子里就是 RM40,000，是低估 加征额的两倍半。刻意压低 CP204 是个坏主意；不呈交 CP204 是个糟糕得多的主意。
Section 107C(11) 容许总监在有充分理由的情况下，豁免 s.107C(9)、(10) 或 (10A) 下 加征额的全部或一部分，若已缴付则退还。那是一项依书面事实行使的酌情权，不是一张 你可以据以规划的安全网。
CP204 什么时候到期，什么时候可以改？
预估依 s.107C(7A) 以电子媒介、按规定表格呈交；公司自 YA2018 起、LLP、信托团体与 合作社自 YA2019 起，已被要求以电子方式呈交 CP204 与 CP204A。
| 情况 | 条文 | 期限 |
|---|---|---|
| 已在营运的公司 | s.107C(2) | 不迟于基期开始前 30 天 |
| 新公司，首个基期至少 6 个月 | s.107C(4)(a) | 开始营运后 3 个月内 |
| 分期付款，既有公司 | s.107C(5) | 每月等额，自基期第 2 个月起 |
| 分期付款，新公司 | s.107C(6) | 每月等额，自基期第 6 个月起 |
| 每期分期付款到期日 | s.107C(12) | 该公历月的 15 日 |
| 修订 | s.107C(7) | 只限基期的第 6、9 或 11 个月 |
有两项限制会让人栽跟头。
85% 底线。 依 s.107C(3)，某课税年的预估额不得低于紧接上一年经修订预估额的 85%，若未曾修订则为原预估额的 85%。它自第二个课税年起适用（s.107C(4)(b)）。刚 经历强劲一年的公司，不能就这样重设成一个象征性的数字。
那三个窗口就是全部的窗口。 没有第 3 个月或第 12 个月的修订。第 6 个月的修订 可自第 5 或第 6 期起生效，第 9 个月的自第 8 或第 9 期起，第 11 个月的自第 11 期 起。当修订后的数字低于已开单的金额时，余下的分期付款就直接停止（s.107C(7)(b)）。
哪些新公司完全获豁免 CP204？
Section 107C(4A) 对以下公司关掉第 (1)、(2) 与 (3) 款：既是马来西亚居民又在 马来西亚注册成立、刚开始营运，且在相关基期开始时持有 RM2.5 million 或以下 的普通股实缴资本。该宽减涵盖首个课税年及紧接的下一年；若首年没有基期，则涵盖 其后两年。
Section 107C(4B) 会在以下情况把它收回：超过 50% 的普通股本由某关联公司（资本高于 RM2.5 million 者）直接或间接持有，不论持股方向，或透过共同母公司持有——或者在基期 开始时超过 20% 由马来西亚境外注册的公司、或由非公民个人持有。那 20% 的一项， 正是多数拥有离岸控股公司或外籍联合创办人的创办人所漏掉的。
该豁免只适用于公司。Public Ruling No. 8/2025 在第 6.6.3 段确认，它不延及 LLP， 包括由公司转制而成的 LLP，也不延及商业信托或证券化特殊目的公司。
分期付款实际上怎么算
LHDN 把预估额除以基期的月数，任何余数加到最后一期。RM130,000 的预估额分摊到 12 个月的基期，会得出十一期 RM10,833 与第十二期 RM10,837。
年中修订时，余下的税款会摊到余下的月份。以公历年基期、预估 RM120,000 为例，在第 6 个月修订至 RM260,000 并自第 6 期起生效。已开单的是五期 RM10,000，因此余额为 （RM260,000 − RM50,000）÷ 7 = 第六至十二期每月 RM30,000。每一期未缴的分期 付款，各自都带着 s.107C(9) 下的 10% 加征。
Form C：报税表，不是预估
Section 77A(1) 要求在构成基期的会计期结束后翌日起七个月内呈报。LHDN 2026 年 的 Return Form Filing Programme 为 e-C 提交额外给予一个月，而注 (iii) 确认 同一延期也适用于 s.103(1) 下税款余额的缴付。因此，2025 年 12 月 31 日的年结日， e-C 须在 2026 年 8 月 31 日之前呈报。
未呈报会使公司面临 s.112(3) 下最高三倍税款的罚款，或 s.112(1) 下的提控，可招致 RM200 至 RM20,000 罚款、六个月监禁，或两者兼施。拖欠两年或以上会把下限提高到 RM1,000，并加上三倍税款的特别罚款（s.112(1A)）。
休眠公司照样要呈报。LHDN 的呈报计划说明，休眠公司必须提交报税表，包括 Form E， 而持有股份、不动产、定期存款及类似投资，并不会使一家公司成为休眠公司。只有 尚未开始营运的公司，才免于 CP204。
常见错误
- 把 30% 测试当成舒适区。 它是对照最终税款衡量的，因此预估额必须达到一个你 还不知道的数字的 70%。往高了估，再在第 11 个月往下修；向下修订会立即停掉余下 的分期付款，所以高估花的是现金流，不是罚款。
- 以为公司亏损就交零预估 CP204 无害。 若日后评税显示有应缴税款而当初未呈交 预估，s.107C(10A) 会按整笔税负加征 10%。
- 在第 12 个月呈交 CP204A。 法令点名的是三个月份。迟来的修订根本不算修订， 而原预估额仍然是 s.107C(10) 的基准。
- 把 s.107C(4A) 豁免读成「所有新的中小企业」。 它要求既是居民又在马来西亚 注册成立，而且会栽在 s.107C(4B)(d) 的 20% 外资持股那一项上——这一项是在多数已 发布的指南写成之后很久才加进去的。
- 把七个月的 Form C 截止日与分期付款时间表搞混。 分期付款会延续到基期结束后 的次月；公历年基期的第十二期在 1 月 15 日到期。
- 忽略 s.107C(9)。 总额缴对了但缴迟了，仍然要为每一期未缴的分期付款付出 10%，而且施加时不发通知。
下一步
想清楚你的预估应该建立在哪一个税率上——15%、17% 与 24% 的 SME 级距所附带的条件， 远远超出公司规模的范畴，那些条件写在公司税税率那一页。如果你的会计日期变动过， 或者这是你的第一年，基期决定了本页上的每一个截止日，所以先把它定下来。然后查一查 你正在结转的亏损是否仍然可用，因为一笔用不上的亏损，是把一个原本从容的预估变成 一份 s.107C(10) 评税最快的办法。
在马来西亚，CP204 低估罚款是多少？
依 Income Tax Act 1967 s.107C(10)，加征额是短缴额超出最终应缴税款 30% 的那一部分的 10%。若最终税款为 RM400,000，而你最后一次预估为 RM120,000，则短缴额为 RM280,000，30% 幅度为 RM120,000，加征额即为 RM160,000 的 10%，也就是 RM16,000。它的施加无须送达任何通知。
我什么时候可以修订我的 CP204 预估额？
只能在基期的第 6、9 或 11 个月，或三个月份全部，依 s.107C(7) 使用 Form CP204A 修订。第 6 个月的修订可自第 5 或第 6 期分期付款起生效，第 9 个月的自第 8 或第 9 期起，第 11 个月的自第 11 期起。这三个月份以外没有任何修订窗口。
新注册成立的 Sdn Bhd 必须呈交 CP204 吗？
往往不必。Section 107C(4A) 豁免那些既是马来西亚居民又在马来西亚注册成立、刚开始营运、且普通股实缴资本维持在 RM2.5 million 或以下的公司，为期首两个课税年。若超过 50% 由资本高于 RM2.5 million 的关联公司持有，或超过 20% 由外国公司或非公民个人持有，该豁免即告丧失。
如果我从来没呈交过 CP204 会怎样？
会有两件事。LHDN 可依 s.107C(8) 发出 CP205 分期付款通知，而依 paragraph 120(1)(f) 提控可招致 RM200 至 RM20,000 罚款或最高六个月监禁。另外，s.107C(10A) 会把最终应缴税款按整笔金额加征 10%，这通常远比任何低估罚款昂贵。
Form C 什么时候到期？
依 s.77A(1)，须在构成基期的会计期结束后翌日起七个月内呈报。LHDN 依常年的 Return Form Filing Programme 为 e-C 提交额外给予一个月，而该延期同样涵盖 s.103(1) 下税款余额的缴付。
低估罚款可以豁免吗？
Section 107C(11) 赋予总监酌情权，在有充分理由的情况下豁免依 s.107C(9)、(10) 或 (10A) 所施加加征额的全部或一部分，若已缴付则可退还。那是一项酌情权，不是权利，而且它是依你以书面提出的事实来行使的。
以下内容在专家确认前，刻意未予明示或仅作定性描述：
- 确认 LHDN 是否就 s.107C(11) 豁免申请公布过书面宽减政策；目前有记载的只有法定酌情权
来源
- Income Tax Act 1967 (Act 53), reprint as at 21 May 2024 — sections 77A, 107C, 112, 120 — LHDN
- Tax Estimation — Submission of Estimated Tax Payable Under Section 107C — LHDN
- Public Ruling No. 8/2025 — Tax Treatment for Micro, Small and Medium Companies — LHDN
- Return Form Filing Programme for the Year 2026 — LHDN
- Offences, Fines and Penalties — LHDN
修订历史
| 版本 | 日期 | 变更 | 修订者 |
|---|---|---|---|
| 01.00 | 2026年7月20日 | Approved and published. | — |