双重与额外扣除目录——经宪报颁布的所得税规则

没人把这个整理成一份清单，而这正是申索出错的原因。一位财务经理读到某家事务所的 简报说弹性工作安排可享双重扣除，于是申索 200%，结果错了——自 2025 课税年起， 经宪报颁布的规则给的是额外 50%，不是额外 100%。

在马来西亚，双重扣除从来不是一项通则。它只在 Income Tax Act 1967 这么写、或部长 依 s.154(1)(b) 连同 s.33(1)(d) 颁布了 Rules 的地方才存在。以下每一项都是从 宪报文书上读下来的。

十秒钟读懂一份扣除命令

跳过标题——它什么也说明不了。直接翻到金额那一条细则，找以下三种措辞之一。

措辞	效果
「twice the amount of expenses allowed under these Rules」	合共 200%
「shall be in addition to any deduction under section 33」	合共 200%，换个说法而已
「equivalent to fifty per cent … in addition to any deduction under section 33」	合共 150%
两种措辞都没有	仅单次扣除——通常是把一项 s.33 本来会挡下的项目解锁

多数以 Income Tax (Deduction for …) Rules 为名的文书都落在最后一行。它们不是 双重扣除。

机械套用之前有一点要注意：「合共 200%」是未设上限的读法。若同一份法令对该项进一步 扣除设了上限——例如雇员宿舍法令订在每家公司 RM50,000——第二次扣除便以该上限为限， 所以合计是 s.33 加上受限的金额，而不是干净地翻倍。请把金额子条文与上限一起读。

法令本身的法定双重扣除

条文	开支	金额	备注
s.34A	经部长批准的研究与开发	该收益性开支的两倍	海外研发超过研发总额 30%，申索就掉回单次。同一笔开支不得再依 s.33 或 s.34 扣除
s.34B	给获批研究机构的现金捐献；支付获批研究机构、获批研究公司、研发公司或合约研发公司之服务的款项	该收益性开支的两倍	研发公司仍在其 PIA s.27D 批准窗口内时，其关联公司不得申索
s.34(6)(ma)	取得获认可的品质系统与标准之认证，以及清真认证	该收益性开支的两倍	视为在证书签发的那个基期付出，而不是付款时

经宪报颁布的双重与额外扣除

已对照宪报文本确认。状态截至本页日期。

奖掖	文书	合格开支	金额与上限	窗口／状态
给马来西亚学生的奖学金（TVET 证书、文凭、学位、专业证书）	P.U.(A) 252/2026	奖学金协议下的赞助开支	两倍	自 YA2026 起
奖学金（TVET 至博士各级）	P.U.(A) 49/2022	赞助开支	两倍	自 YA2022 起
奖学金，工程与科技领域	P.U.(A) 468/2021	赞助开支	两倍	视为自 YA2019 起
奖学金，TVET 证书级别	P.U.(A) 503/2021	赞助开支	两倍	视为自 YA2015 起
奖学金，高等教育学生	P.U.(A) 228/2012	赞助开支	两倍	YA2011–YA2016，已失效
供应商发展计划	P.U.(A) 2/2022	主导公司在该计划上的开支	两倍，每个 YA 上限 RM500,000	自 YA2021 起
Industry4WRD 供应商发展计划	P.U.(A) 172/2022	主导公司开支	两倍，每个 YA 上限 RM1,000,000	视为自 YA2019 起
供应商发展计划（较早版本）	P.U.(A) 169/2014	主导公司开支	两倍	自 YA2014 起
获批实习计划	P.U.(A) 398/2019	经 TalentCorp 批准的实习开支	两倍，每名学生每个 YA 上限 RM5,000	YA2015–YA2021，已失效
供雇员使用的托儿中心	P.U.(A) 15/2013	提供与维持一间依 Child Care Centre Act 1984 注册的中心，以及托儿津贴	在 s.33 之外另加	自 YA2013 起，未订明结束
雇员住宿	P.U.(A) 470/2021	用作雇员住宿之处所的租金	在 s.33 之外另加，每家公司上限 RM50,000	自 YA2021 起
雇用乐龄人士、更生人士、假释人士、受监管人士、戒毒康复者	P.U.(A) 164/2019，经 P.U.(A) 47/2021 延长	全职、薪金不超过 RM4,000 的马来西亚公民居民雇员之酬劳	在 s.33 之外另加	YA2019–YA2025，现已失效
雇员的 COVID-19 检测	P.U.(A) 404/2021	检测费用	在 s.33 之外另加	自 YA2021 起
沙巴或砂拉越至马来西亚半岛的运费	P.U.(A) 50/2000，修订版 P.U.(A) 383/2025	藤制与木制产品的运费，锯材与单板除外	额外扣除，在 s.33 之外另加	现行有效；修订版自 2025 年 10 月 30 日生效
国际学校或私立学校的推广	P.U.(A) 110/2012	海外教育展与所列推广开支	在 s.33 之外另加，海外展每个 YA 上限 RM100,000	自 YA2012 起
参与获批的招聘展	P.U.(A) 129/2012	参与开支	在 s.33 之外另加	YA2012–YA2016，已失效
用于复兴烂尾房屋计划之贷款的利息与附带费用	P.U.(A) 89/2013	利息与附带费用	两倍	2013 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日批准的贷款
弹性工作安排的咨询与培训	P.U.(A) 134/2015	咨询与培训费用	两倍	视为自 YA2014 起
弹性工作安排	P.U.(A) 377/2021	能力建设、培训、软件	两倍，每个 YA 上限 RM500,000，连续三个 YA	视为自 YA2020 起
弹性工作安排（现行）	P.U.(A) 225/2026	能力建设、培训、软件	仅额外 50%，上限 RM500,000，一次	自 YA2025 起；TalentCorp 申请期 2025 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日
零售债券与零售伊斯兰债券的发行	P.U.(A) 117/2019	零售发行的额外开支	该额外开支的两倍	YA2019–YA2020，已失效
以 wakalah 架构的伊斯兰债券与零售伊斯兰债券	P.U.(A) 5/2021	发行开支加上额外的零售开支	该开支，另加该额外开支的两倍	YA2021–YA2025

那三项弹性工作规则互相排斥。P.U.(A) 225/2026 的 Rule 3 规定，凡在同一基期内已 依 P.U.(A) 134/2015 或 P.U.(A) 377/2021 申索的雇主，均不适用本规则。

被误认为双重扣除的单次扣除

文书	它实际上做的事
P.U.(A) 232/2026——电动汽车租赁	容许电动车租赁租金，每辆车合共上限 RM300,000，YA2023–YA2027。申索了它，就不能再依 s.39(1)(k) 或 Schedule 3 申索
P.U.(A) 31/2021——送给雇员的智能手机、平板或个人电脑	一次性的单次扣除，仅限 YA2020
P.U.(A) 269/2021——个人防护装备	自 2020 年 3 月 1 日起的单次扣除；若同一项目已申索资本减免则不可
P.U.(A) 222/2026——评级酒店购买手工艺品	单次扣除，每个 YA 上限 RM150,000，视为自 2023 年 1 月 1 日起生效
P.U.(A) 162/2026 与 163/2026——电子发票的资讯通讯科技设备与定制软件	是加速资本减免，根本不是扣除
P.U.(A) 375/2018——支付给纳闽公司的款项	恰恰相反：是一项扣除限制

常见错误

申索一项已期满的奖掖。 窗口写在每份文书的细则 1(2) 里，很容易漏看。雇用乐龄 人士与更生人士的扣除只到 YA2025。获批实习扣除在 YA2021 就结束了。

以为事务所简报反映的是现行命令。 当 P.U.(A) 225/2026 取代 2021 年的规则时， 弹性工作安排扣除已被砍半，而多数评论仍然在讲旧的 200%。

同一令吉重复申索。 几乎每一份文书都带有不适用条款——s.34A(5)、s.34B(3)、 P.U.(A) 232/2026 的 rule 2(5)、P.U.(A) 269/2021 的 rule 4。要么依该奖掖申索， 要么依 s.33 与 Schedule 3 申索，绝不能两边都要。

把这项扣除当成需事前批准。 这里头几乎没有一项需要 LHDN 批准。倒是有好几项 需要别人的认证——实习与弹性工作要 TalentCorp，供应商计划要 MIDA 或某个部门机构， 托儿中心要社会福利局。没有那张证书，即使开支是真的，稽查时申索照样不成立。

忽略合理性推翻权。 多数命令容许总监剔除任何超出业务常规过程中合理预期水平的 部分。把关联方培训费灌水一倍，是丢掉整笔申索最快的方法。

下一步

每一年都要拿你申索的每一项奖掖去对照宪报文书查一次，而不是对照去年的工作底稿。 若某道命令已失效，底下那笔开支通常仍可依 s.33 扣一次——你丢掉的是那份红利， 不是那笔开支。