马来西亚不对数字货币征收资本利得税，因此真正的长期投资者的利润不需纳税。但如果内陆税收局（LHDN）的『营业特征』显示你是把加密货币当作一种行业或生意来经营，那么该收益属于营收性质，须依据《1967年所得税法令》（Income Tax Act 1967）作为收入课税。矿工，以及以加密货币作为付款方式收款的企业，须按交易日当天的令吉市场价值纳税。
- 对个人投资者而言，加密货币没有资本利得税——只有处置所产生的营收性收益才须课税
- 内陆税收局（LHDN）采用八项『营业特征』；自称是投资者而非交易者并不能就此定论
- 《数字货币交易税务处理指南》由内陆税收局（LHDN）于2022年8月26日发布
- 因商品、服务、挖矿或薪金而收取的加密货币属于收入，按交易日当天的令吉价值计算
- 2025年8月，财政部确认加密货币交易平台服务（无论本地或外国运营商）须缴纳服务税
适用对象： 个人加密货币持有者及日内交易者、矿工，以及接受或以数字资产付款的马来西亚企业。
本页内容
两个人在同一天卖出同一笔比特币，赚到相同的利润。一个人分文不欠；另一个人却要缴所得税。在马来西亚，区分他们的不是那枚币——而是税务机关是否认定这是一项交易行为。
加密货币利润在马来西亚要课税吗？
马来西亚没有一般性的资本利得税，而这一点决定了整个答案。内陆税收局（LHDN）的指南指出，由于马来西亚不对资本利得征税，因此只有处置数字货币所产生的营收性收益才须课税。一个买入并将加密货币作为真正长期投资而持有的人，可以带着未课税的利润离场。而一个积极交易的人则不行。
分界线在于营收还是资本——这与马来西亚对房地产和股票所采用的判断标准相同。加密货币并未被单独列为一套特殊制度；它被纳入现行的《1967年所得税法令》（Income Tax Act 1967）之中。第3条（Section 3），即课税条款，对任何人在马来西亚累积或源自马来西亚的收入，或从马来西亚境外汇入马来西亚境内收取的收入，征收所得税。财政部在其2025年8月的声明中同样确认，在马来西亚从事加密货币交易、挖矿和兑换所得的收入，须依据《1967年所得税法令》课税，视为营业收入。
内陆税收局（LHDN）如何判定我是否为交易者？
看你实际做了什么，而不是看你如何自称。内陆税收局（LHDN）的指南明确指出，将自己描述为「投资者」而非「交易者」，本身并不决定税务处理方式——决定因素是你活动的实质。为了衡量这一实质，指南采用了营业特征（badges of trade）——即2022年8月26日发布的《数字货币交易税务处理指南》中列明的八项因素：
- 标的物的性质
- 处置前的持有时间长短
- 类似交易的频率
- 为使资产更易于出售而进行的额外工作
- 出售时的情形
- 取得时的动机
- 融资的方式
- 其他显示营利意图的证据
没有任何单一特征具有决定性。频繁、短期持有、借款进行的交易倾向于构成应税的交易行为；不频繁、长期持有、自有资金的持仓则倾向于属于未课税的资本。
挖矿、付款和薪金又如何？
无论交易者的问题如何，这些都属于收入。以下是几种常见情形：
| 活动 | 处理方式 |
|---|---|
| 以营利为目的的挖矿 | 奖励代币按收到时的市场价值计为收入 |
| 以加密货币支付的商品或服务 | 营业收入，按交易日当天的令吉价值计算 |
| 以加密货币支付的薪金 | 就业收入，按市场价值计算 |
| 币对币兑换（由交易者进行） | 一项处置，可能触发营收性收益或亏损 |
对交易者而言，取得成本通常按先进先出（FIFO）方式追踪，而空投（airdrops）和硬分叉（hard fork）所得的代币，一般不在其到账当下被视为收入——在依赖这些要点之前，应由人员对照现行指南文本加以确认。
销售与服务税（SST）或电子发票适用于加密货币企业吗？
有可能，如果你经营的是加密货币业务，而不仅仅是持有币。马来西亚对数字服务的服务税自2020年1月1日起实施，且财政部在2025年8月确认，加密货币交易平台服务——无论由本地或外国运营商提供——都须缴纳服务税，与适用的服务分类一致。另外，与加密货币相关的企业可能纳入内陆税收局（LHDN）的MyInvois电子发票强制规定范围，该规定按年营业额分段逐步实施；目前营业额低于100万令吉（RM1 million）的企业获豁免。
接下来该怎么做
请按令吉市场价值，为每一笔取得、处置和兑换保留有日期的记录——营业特征是依据你整体的行为模式来判断的，因此证据很重要。如果你的持仓数额可观，或你的活动看起来像交易者，请在报税前对照内陆税收局（LHDN）的现行指南或持牌税务代理确认你的立场。关于支配这一切的资本对营收判断标准，请参阅 资本还是营收？ 以及 马来西亚的资本利得税。
在马来西亚，我以盈利卖出比特币时需要纳税吗？
只有当该收益属于营收性质时才需纳税。马来西亚不征收资本利得税，因此真正的长期投资者在处置时不需纳税。但如果内陆税收局（LHDN）的『营业特征』显示你是在从事交易，那么该利润属于收入，须课税。
把一种币兑换成另一种币算是应税事件吗？
有可能。将一种数字货币兑换成另一种——例如以比特币换以太币——是对第一项资产的处置，也是对第二项资产的取得，因此对于被视为交易者的人而言，这可能会实现营收性的收益或亏损。
我作为生意付款收取的加密货币如何课税？
作为一般营业收入课税。你以交易时点该等币的市场价值，将商品或服务的价值以令吉记录，并将其计入你的应税销售额。
以下内容在专家确认前，刻意未予明示或仅作定性描述：
- Exact section of the Income Tax Act 1967 under which crypto income is charged: the charging provision is s.3, while the Ministry of Finance's Aug 2025 statement refers to crypto income being taxed as business income under s.4 — confirm the precise citation for the article's framing.
- Whether the August 2025 Ministry of Finance statement changes the law or merely clarifies that existing service tax already applies to crypto trading-platform services, and the applicable service-tax rate and registration threshold.
- The current e-Invoice (MyInvois) phase, deadline and turnover threshold applicable to a specific crypto business — thresholds and dates are being revised (RM1 million exemption per latest IRBM guidance).
- FIFO cost-basis tracking and the treatment of airdrops and hard-fork tokens as stated here are drawn from professional summaries of the LHDN guidelines; confirm against the current guideline text before relying on them.
来源
- Guidelines: Tax Treatment on Digital Currency Transaction (LHDN.AG.600-1/7/3) — Inland Revenue Board of Malaysia (LHDN/IRBM)
- Income From Crypto Activities Subject To Income Tax Act 1967 – MOF — Ministry of Finance Malaysia (MOF)
- Income Tax Act 1967 (Act 53), Section 3 — Charge of income tax — CommonLII (Commonwealth Legal Information Institute)
- Implementation of e-Invoicing in Malaysia — Inland Revenue Board of Malaysia (LHDN/IRBM)
- Guidelines on the Tax Treatment of Digital Currency Transactions — EY Malaysia
- Technical Guidelines on Tax Treatment of Digital Currency Transactions — CCS & Co (Chartered Accountants)
修订历史
| 版本 | 日期 | 变更 | 修订者 |
|---|---|---|---|
| 01.00 | 2026年8月7日 | Approved and published. | — |