# 马来西亚如何对加密货币和数字资产征税

> 马来西亚没有一般性的资本利得税，因此你的加密货币利润是否要纳税，取决于一个问题——你是在交易还是在投资？内陆税收局（LHDN）用『营业特征』（badges of trade）来回答这个问题，而不是看你如何自称。

- Category: taxation
- Language: zh
- Status: published
- Updated: 2026-08-07
- Canonical: https://negaraku.md/zh/taxation/cryptocurrency-and-digital-asset-tax

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两个人在同一天卖出同一笔比特币，赚到相同的利润。一个人分文不欠；另一个人却要缴所得税。在马来西亚，区分他们的不是那枚币——而是税务机关是否认定这是一项交易行为。

## 加密货币利润在马来西亚要课税吗？

马来西亚没有一般性的资本利得税，而这一点决定了整个答案。内陆税收局（LHDN）的指南指出，由于马来西亚不对资本利得征税，因此只有处置数字货币所产生的营收性收益才须课税。一个买入并将加密货币作为真正长期投资而持有的人，可以带着未课税的利润离场。而一个积极交易的人则不行。

分界线在于**营收还是资本**——这与马来西亚对房地产和股票所采用的判断标准相同。加密货币并未被单独列为一套特殊制度；它被纳入现行的《1967年所得税法令》（Income Tax Act 1967）之中。第3条（Section 3），即课税条款，对任何人在马来西亚累积或源自马来西亚的收入，或从马来西亚境外汇入马来西亚境内收取的收入，征收所得税。财政部在其2025年8月的声明中同样确认，在马来西亚从事加密货币交易、挖矿和兑换所得的收入，须依据《1967年所得税法令》课税，视为营业收入。

## 内陆税收局（LHDN）如何判定我是否为交易者？

看你实际做了什么，而不是看你如何自称。内陆税收局（LHDN）的指南明确指出，将自己描述为「投资者」而非「交易者」，本身并不决定税务处理方式——决定因素是你活动的实质。为了衡量这一实质，指南采用了**营业特征**（badges of trade）——即2022年8月26日发布的《数字货币交易税务处理指南》中列明的八项因素：

- 标的物的性质
- 处置前的持有时间长短
- 类似交易的频率
- 为使资产更易于出售而进行的额外工作
- 出售时的情形
- 取得时的动机
- 融资的方式
- 其他显示营利意图的证据

没有任何单一特征具有决定性。频繁、短期持有、借款进行的交易倾向于构成应税的交易行为；不频繁、长期持有、自有资金的持仓则倾向于属于未课税的资本。

## 挖矿、付款和薪金又如何？

无论交易者的问题如何，这些都属于收入。以下是几种常见情形：

| 活动 | 处理方式 |
|---|---|
| 以营利为目的的挖矿 | 奖励代币按收到时的市场价值计为收入 |
| 以加密货币支付的商品或服务 | 营业收入，按交易日当天的令吉价值计算 |
| 以加密货币支付的薪金 | 就业收入，按市场价值计算 |
| 币对币兑换（由交易者进行） | 一项处置，可能触发营收性收益或亏损 |

对交易者而言，取得成本通常按先进先出（FIFO）方式追踪，而空投（airdrops）和硬分叉（hard fork）所得的代币，一般不在其到账当下被视为收入——在依赖这些要点之前，应由人员对照现行指南文本加以确认。

## 销售与服务税（SST）或电子发票适用于加密货币企业吗？

有可能，如果你经营的是加密货币业务，而不仅仅是持有币。马来西亚对数字服务的服务税自2020年1月1日起实施，且财政部在2025年8月确认，加密货币交易平台服务——无论由本地或外国运营商提供——都须缴纳服务税，与适用的服务分类一致。另外，与加密货币相关的企业可能纳入内陆税收局（LHDN）的MyInvois电子发票强制规定范围，该规定按年营业额分段逐步实施；目前营业额低于100万令吉（RM1 million）的企业获豁免。

## 接下来该怎么做

请按令吉市场价值，为每一笔取得、处置和兑换保留有日期的记录——营业特征是依据你整体的行为模式来判断的，因此证据很重要。如果你的持仓数额可观，或你的活动看起来像交易者，请在报税前对照内陆税收局（LHDN）的现行指南或持牌税务代理确认你的立场。关于支配这一切的资本对营收判断标准，请参阅 [资本还是营收？](capital-or-revenue) 以及 [马来西亚的资本利得税](capital-gains-tax)。

## Sources

- Guidelines: Tax Treatment on Digital Currency Transaction (LHDN.AG.600-1/7/3) — https://www.hasil.gov.my/media/ittdkpgv/guidelines-tax-treatment-on-digital-currency-transaction.pdf (Inland Revenue Board of Malaysia (LHDN/IRBM))
- Income From Crypto Activities Subject To Income Tax Act 1967 – MOF — https://www.mof.gov.my/portal/en/news/press-citations/income-from-crypto-activities-subject-to-income-tax-act-1967-mof (Ministry of Finance Malaysia (MOF))
- Income Tax Act 1967 (Act 53), Section 3 — Charge of income tax — https://www.commonlii.org/my/legis/consol_act/ita19671971191/ (CommonLII (Commonwealth Legal Information Institute))
- Implementation of e-Invoicing in Malaysia — https://www.hasil.gov.my/en/e-invoice/implementation-of-e-invoicing-in-malaysia/ (Inland Revenue Board of Malaysia (LHDN/IRBM))
- Guidelines on the Tax Treatment of Digital Currency Transactions — https://www.ey.com/en_my/technical/tax-alerts/guidelines-on-the-tax-treatment-of-digital-currency-transactions (EY Malaysia)
- Technical Guidelines on Tax Treatment of Digital Currency Transactions — https://ccs-co.com/post/technical-guidelines-on-tax-treatment-of-digital-currency-transactions/ (CCS & Co (Chartered Accountants))

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Source of truth: https://github.com/negaraku-md/NegaraKu.md
License: CC BY-SA 4.0