Income Tax Act 1967 的每一条课税条文，都对应一张 CP37 系列表格。CP37 对应 s.109 的权利金与利息，CP37A 对应 s.107A 的合约款项，CP37D 对应 s.109B 的特别类别收入，CP37F 对应 s.109F 的 paragraph 4(f) 收入，而 CP37S 与 CP37DS 则是 CP37 与 CP37D 的小额延后缴交版本。缴交规则是在付款予收款人或入账后一个月内，而付款如今是透过 e-TT 或 e-WHT 并生成一个账单号码。
- 表格跟着条文走，不是跟着付款的说明走
- CP37S 与 CP37DS 不是简化表格——它们是延后缴交表格，附带两项须同时成立的条件
- 这些表格在表头载有版本号，而 LHDN 会重新发行——呈交前先核对 Pin. 编号
- 每一笔款项都必须生成账单号码，才能开出收据
- LHDN 现行的指引是：缴款表格与证明文件自行保存，不必呈交
- 若到期日落在周末或公共假期，则适用下一个工作天
适用对象： 向 LHDN 缴交预扣税的马来西亚付款方，以及负责准备表格的财务人员。
本页内容
没有人是从付款的说明去挑预扣税表格的。你先确定条文，表格自然就掉出来。条文弄错，表格也会跟着错，而那正是一笔算得正确的缴款最后挂在错误税负下的原因。
总目
| 表格 | 版本 | 条文 | 涵盖 |
|---|---|---|---|
| CP37 | Pin. 1/2024 | s.109 | 付予非居民的权利金与利息 |
| CP37S | Pin. 1/2025 | s.109 | 同上，小额延后缴交 |
| CP37A | Pin. 1/2024 | s.107A | 付予非居民承包商的合约款项 |
| CP37D | Pin. 1/2024 | s.109B | s.4A 下的特别类别收入 |
| CP37D(1) | Pin. 1/2024 | s.109B | Joint Development Area 项目的 s.4A 收入，P.U.(A) 398/95 |
| CP37DS | Pin. 1/2025 | s.109B | s.4A 收入，小额延后缴交 |
| CP37E | Pin. 1/2024 | s.109D | REIT 与产业信托基金的分派 |
| CP37E(NR) | Pin. 1/2024 | s.109DA | 零售货币市场基金，非居民单位持有人 |
| CP37E(R) | Pin. 1/2025 | s.109DA | 零售货币市场基金，居民单位持有人 |
| CP37E(T) | Pin. 1/2024 | s.109E | 家庭基金、回教保险家庭基金与普通基金的分派 |
| CP37F | Pin. 1/2024 | s.109F | 付予非居民的 paragraph 4(f) 收入 |
| CP37G | Pin. 1/2024 | s.109G | 55 岁之前提取递延年金与私人退休金计划 |
| CP154 | — | s.109A | 非居民公众艺人，附 LHDN 的税务计算 |
| CP107D | — | s.107D | 付予居民代理、经销商与分销商款项的 2% |
版本号很要紧。LHDN 在 2024 年重新发行了 CP37 系列，并把 CP37S、CP37DS 与 CP37E(R) 移到 2025 年版。每次都从预扣税页面重新下载，不要沿用去年的样板。
缴交规则
就 ss.107A、109、109A、109B 与 109F 而言，法条措辞是一样的：付款方不论是否实际扣缴了税款，都必须在付款予收款人或入账后一个月内呈报账目并缴付。
三项限定条件承载了大部分的实务风险。
- 入账不等于付款。 Public Ruling 10/2019 para 13.1 把它定义为不只是一笔日记账分录或应计——该笔金额必须可供收款人使用或为其利益而存在——并明确包括一笔用以冲销收款人欠你余额的对冲分录。入账日期启动那个时钟。
- 周末与假期往后顺延。 同一裁定的 para 17：若最后一日落在马来西亚的每周休息日或公共假期，则以下一个工作天为到期日。它的 Example 28 把 6 月 23 日星期日的期限顺延到 6 月 24 日星期一。
- Section 107D 不一样。 不是一个月，而是依 s.107D(1) 在不迟于下一个日历月的月底。
小额延后缴交
CP37S 与 CP37DS 的存在，是为了让经常性的小额付款——外国软体订阅、小笔授权费——不必被迫每月缴交一次。两项条件必须同时成立：
- 预扣税每笔付款交易不超过 RM500.00；以及
- 该等小额付款交易在相关的六个月期间内发生超过一次。
允许的缴款期间为：
- 就上一年 12 月 1 日至当年 5 月 31 日的交易，在 6 月 30 日或之前；以及
- 就 6 月 1 日至 11 月 30 日的交易，在 12 月 31 日或之前。
这些表格有它们自己的一个怪处。栏位 C12 填的是 5 月 31 日或 11 月 30 日作为付款或入账日期，配合的是那个窗口，而不是实际的交易日期。
怎么缴款
LHDN 接受在 Revenue Management Centre 柜台以人手缴付——只收银行汇票——或透过 e-services、e-TT 与 e-WHT 在线上缴付。
每一笔预扣税缴款都必须生成账单号码，好让该笔款项能开出收据。LHDN 在预扣税页面上的现行指引是：缴款表格与证明文件无须呈交给 LHDN，而应妥善保存，并在被要求时迅速出示。
这与 Public Ruling 10/2019 处得并不自在，后者仍指示付款方填妥 CP37D，并连同发票副本、汇款证明，以及——若适用协定税率——收款人的居民身份证明书一并呈交。该裁定自 2019 年以来未曾重新发行，而缴款流程已经往前走了。无论如何，把表格与证明文件包都准备好；保存义务是一样的，而协定税率上的举证责任完全在你身上。
常见错误
- 因为发票上写着「顾问服务」就选 CP37D。 由条文决定。软体的授权费是 CP37 上的权利金，不管供应商怎么描述它。
- 把 CP37S 当成单笔小额付款的捷径。 半年内只有一笔交易，就过不了第二项条件。
- 从旧的存档副本印出当年的表格。 被取代的版本仍在网上到处流传。
- 没有账单号码就缴款。 该笔款项无法对着你的账户开出收据。
- 因为收款人这么说就假定适用协定税率。 没有该国税务机关的居民身份书面确认，就按国内税率预扣。
下一步
把过去十二个月的每一笔海外付款，先对到条文，再对到表格。withholding-tax-rates 是那张对照表；withholding-tax-non-compliance 则是任何缺口的代价。
以下内容在专家确认前，刻意未予明示或仅作定性描述：
- LHDN 的预扣税页面说明缴款表格与证明文件无须呈交、应自行保存，而 Public Ruling 10/2019 para 13.1 却要求填妥 CP37D 并连同发票副本与汇款证明一并呈交，para 18.1(a) 更要求随 CP37D 呈交居民身份证明书。在所取得的任何文件中，两者都未被调和——在倚赖其中任何一方之前，请向 Revenue Management Centre 确认现行做法
- s.107D 2% 扣缴所用的 Form CP107D 及其附录 CP107D(1)，以及非居民公众艺人所用的 Form CP154，在任何有效的 hasil.gov.my 路径上都无法取得
来源
- Withholding Tax — types of payment, provisions, rates and forms — LHDN
- Form CP37 (Pin. 1/2024) — Account of Deduction from Royalty and Interest to a Non-Resident Person — LHDN
- Form CP37S (Pin. 1/2025) — Small Value Withholding Tax Payments, Royalty and Interest — LHDN
- Public Ruling No. 10/2019 — Withholding Tax on Special Classes of Income, sections 13 and 17 — LHDN
修订历史
| 版本 | 日期 | 变更 | 修订者 |
|---|---|---|---|
| 01.00 | 2026年7月20日 | Approved and published. | — |