# CP37 系列预扣税表格——用哪一张，什么时候用

> LHDN 每一张预扣税缴交表格的总目，逐张列出它对应的条文、现行版本，以及款项必须在什么时候送达 LHDN 的规则。

- Category: taxation
- Language: zh
- Status: published
- Updated: 2026-07-20
- Canonical: https://negaraku.md/zh/taxation/cp37-forms

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没有人是从付款的说明去挑预扣税表格的。你先确定条文，表格自然就掉出来。条文弄错，表格也会跟着错，而那正是一笔算得正确的缴款最后挂在错误税负下的原因。

## 总目

| 表格 | 版本 | 条文 | 涵盖 |
| --- | --- | --- | --- |
| **CP37** | Pin. 1/2024 | s.109 | 付予非居民的权利金与利息 |
| **CP37S** | Pin. 1/2025 | s.109 | 同上，小额延后缴交 |
| **CP37A** | Pin. 1/2024 | s.107A | 付予非居民承包商的合约款项 |
| **CP37D** | Pin. 1/2024 | s.109B | s.4A 下的特别类别收入 |
| **CP37D(1)** | Pin. 1/2024 | s.109B | Joint Development Area 项目的 s.4A 收入，P.U.(A) 398/95 |
| **CP37DS** | Pin. 1/2025 | s.109B | s.4A 收入，小额延后缴交 |
| **CP37E** | Pin. 1/2024 | s.109D | REIT 与产业信托基金的分派 |
| **CP37E(NR)** | Pin. 1/2024 | s.109DA | 零售货币市场基金，非居民单位持有人 |
| **CP37E(R)** | Pin. 1/2025 | s.109DA | 零售货币市场基金，居民单位持有人 |
| **CP37E(T)** | Pin. 1/2024 | s.109E | 家庭基金、回教保险家庭基金与普通基金的分派 |
| **CP37F** | Pin. 1/2024 | s.109F | 付予非居民的 paragraph 4(f) 收入 |
| **CP37G** | Pin. 1/2024 | s.109G | 55 岁之前提取递延年金与私人退休金计划 |
| **CP154** | — | s.109A | 非居民公众艺人，附 LHDN 的税务计算 |
| **CP107D** | — | s.107D | 付予居民代理、经销商与分销商款项的 2% |

版本号很要紧。LHDN 在 2024 年重新发行了 CP37 系列，并把 CP37S、CP37DS 与 CP37E(R) 移到 2025 年版。每次都从预扣税页面重新下载，不要沿用去年的样板。

## 缴交规则

就 ss.107A、109、109A、109B 与 109F 而言，法条措辞是一样的：付款方**不论是否实际扣缴了税款**，都必须在**付款予收款人或入账后一个月内**呈报账目并缴付。

三项限定条件承载了大部分的实务风险。

- **入账不等于付款。** Public Ruling 10/2019 para 13.1 把它定义为不只是一笔日记账分录或应计——该笔金额必须可供收款人使用或为其利益而存在——并明确包括一笔用以冲销收款人欠你余额的对冲分录。入账日期启动那个时钟。
- **周末与假期往后顺延。** 同一裁定的 para 17：若最后一日落在马来西亚的每周休息日或公共假期，则以下一个工作天为到期日。它的 Example 28 把 6 月 23 日星期日的期限顺延到 6 月 24 日星期一。
- **Section 107D 不一样。** 不是一个月，而是依 s.107D(1) 在**不迟于下一个日历月的月底**。

## 小额延后缴交

CP37S 与 CP37DS 的存在，是为了让经常性的小额付款——外国软体订阅、小笔授权费——不必被迫每月缴交一次。两项条件必须同时成立：

1. 预扣税**每笔付款交易不超过 RM500.00**；以及
2. 该等小额付款交易在相关的六个月期间内发生**超过一次**。

允许的缴款期间为：

- 就上一年 12 月 1 日至当年 5 月 31 日的交易，**在 6 月 30 日或之前**；以及
- 就 6 月 1 日至 11 月 30 日的交易，**在 12 月 31 日或之前**。

这些表格有它们自己的一个怪处。栏位 C12 填的是 5 月 31 日或 11 月 30 日作为付款或入账日期，配合的是那个窗口，而不是实际的交易日期。

## 怎么缴款

LHDN 接受在 Revenue Management Centre 柜台以人手缴付——只收银行汇票——或透过 e-services、e-TT 与 e-WHT 在线上缴付。

每一笔预扣税缴款都必须**生成账单号码**，好让该笔款项能开出收据。LHDN 在预扣税页面上的现行指引是：缴款表格与证明文件**无须呈交**给 LHDN，而应妥善保存，并在被要求时迅速出示。

这与 Public Ruling 10/2019 处得并不自在，后者仍指示付款方填妥 CP37D，并连同发票副本、汇款证明，以及——若适用协定税率——收款人的居民身份证明书一并呈交。该裁定自 2019 年以来未曾重新发行，而缴款流程已经往前走了。无论如何，把表格与证明文件包都准备好；保存义务是一样的，而协定税率上的举证责任完全在你身上。

## 常见错误

- **因为发票上写着「顾问服务」就选 CP37D。** 由条文决定。软体的授权费是 CP37 上的权利金，不管供应商怎么描述它。
- **把 CP37S 当成单笔小额付款的捷径。** 半年内只有一笔交易，就过不了第二项条件。
- **从旧的存档副本印出当年的表格。** 被取代的版本仍在网上到处流传。
- **没有账单号码就缴款。** 该笔款项无法对着你的账户开出收据。
- **因为收款人这么说就假定适用协定税率。** 没有该国税务机关的居民身份书面确认，就按国内税率预扣。

## 下一步

把过去十二个月的每一笔海外付款，先对到条文，再对到表格。[withholding-tax-rates](/zh/taxation/withholding-tax-rates) 是那张对照表；[withholding-tax-non-compliance](/zh/taxation/withholding-tax-non-compliance) 则是任何缺口的代价。

## Sources

- Withholding Tax — types of payment, provisions, rates and forms — https://www.hasil.gov.my/en/perundangan/cukai-pegangan/ (LHDN)
- Form CP37 (Pin. 1/2024) — Account of Deduction from Royalty and Interest to a Non-Resident Person — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/cp37-pin-1_2024.pdf (LHDN)
- Form CP37S (Pin. 1/2025) — Small Value Withholding Tax Payments, Royalty and Interest — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/cp37s-pin-1_2025.pdf (LHDN)
- Public Ruling No. 10/2019 — Withholding Tax on Special Classes of Income, sections 13 and 17 — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/PR_10_2019.pdf (LHDN)

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Source of truth: https://github.com/negaraku-md/NegaraKu.md
License: CC BY-SA 4.0