马来西亚公司税税率

大多数指南告诉你 SME 税率从 15% 起跳，然后就没有下文了。有意思的问题不是税率—— 而是你的公司是否还符合资格，因为有四项各自独立的测试可以取消你的资格，其中 一项是 YA2024 才加进去的，绝大多数已发布的指引里都没有。

税率

公司	应课税收入	税率
符合资格的 SME	首 RM150,000	15%
符合资格的 SME	接下来的 RM450,000（至 RM600,000）	17%
符合资格的 SME	超过 RM600,000	24%
其他所有公司，以及非居民	全部应课税收入	24%

符合资格的三项条件

依 Schedule 1 Part I paragraph 2A，公司必须：

1. 在该基年为马来西亚居民，且在马来西亚注册成立——两者皆须，不是二择一；
2. 在基期开始时，普通股实缴资本为 RM2.5 million 或以下；以及
3. 在该课税年的商业总收入为 RM50 million 或以下。

注册成立这一项常让人栽跟头。一家在海外注册、但由马来西亚管理与控制的公司，很可能 在这里算是居民——但它并非在这里注册成立，所以无论规模多小，都拿不到 SME 税率。

四项取消资格条件——包括没人写出来的那一项

Paragraph 2B 规定，只要符合以下任何一项，SME 税率即全数取消：

#	取消资格条件
(a)	你超过 50% 的实缴资本，由关联公司直接或间接持有
(b)	你持有某关联公司超过 50% 的实缴资本
(c)	你的资本与某关联公司的资本，皆有超过 50% 由第三家公司持有
(d)	你超过 20% 的实缴资本，由马来西亚境外注册的公司、或由非马来西亚公民的个人直接或间接持有——自 YA2024 起

(d) 项是最该先查的一项。20% 是很低的门槛，它涵盖间接持股，而且不论公司多小 都适用。一家只有单一名 25% 外资股东的马来西亚 Sdn Bhd，从第一令吉起就课 24%。

Public Ruling 8/2025 堵死了那个显而易见的绕道办法：当马来西亚公司是透过一家在 马来西亚境外注册的公司持有时，即使最终的个人股东是马来西亚人，这一项仍然 咬得住。中间插入一家新加坡或纳闽控股公司，保不住 SME 税率。

「关联公司」是资本测试，不是规模测试

Paragraph 2C 将关联公司定义为普通股实缴资本超过 RM2.5 million 的公司。营业额、 人数与盈利能力都无关紧要。

这一点在两个方向上都有影响。一群实实在在的小公司，若没有一家资本超过 RM2.5 million， 根本不会触发 (a) 至 (c) 项。反过来说，一家发行资本 RM3 million、毫无业务活动的 休眠控股公司，会让它底下每一家子公司都丧失资格。

没人串起来的陷阱：SME 税率与集团减免不能并存

s.44A 下的集团减免要求转让公司与申索公司双方的实缴资本都超过 RM2.5 million。 SME 税率则要求实缴资本在 RM2.5 million 或以下。

所以享有 SME 税率的公司永远无法转让或申索集团亏损，而为集团减免而架构的公司也 永远上不了 SME 税率。每一份指南都把这两项减免分开来讲；两者之间的取舍是一个真实 的架构决定，必须一次性、有意识地作出。

从会计盈利到应课税收入

税率适用的是应课税收入，而应课税收入不是会计盈利：

1. 加回不可扣税开支，依 s.39(1)——罚款与罚金、交际应酬费中不获扣除的部分， 以及你未曾预扣税款的开支，后者全额不获扣除。
2. 加回折旧，改为依 Schedule 3 申索资本减免。
3. 扣除奖掖——再投资减免、投资税务减免，或在适用情况下的先锋地位收入。
4. 扣除结转亏损——上限为连续 10 个课税年——以及未吸纳的资本减免，后者 结转没有时间限制。两者都受股东连续性测试约束。

CP204：呈报之前先缴税

• 既有公司——须在基期开始前 30 天之前呈交 CP204。自第二个课税年起，预估额 须至少为上一年修订预估额的 85%。
• 新公司——若首个基期至少有六个月，须在开始营运后三个月内呈交，分期 付款自第六个月起开始，而不是第二个月。
• 分期付款于每月 15 日到期。
• 透过 CP204A 在第 6、9 或 11 个月****修订——第十一个月的修订自 YA2024 起 成为常设安排，而多数仍只引用第 6 与第 9 个月的指引都漏了它。
• Form C 须在会计期结束后 7 个月内呈报，另有 1 个月的 e-Filing 宽限期， 该宽限期同时延后税款余额的缴付日期。

一家新注册成立、既是马来西亚居民又在马来西亚注册成立、且实缴资本在 RM2.5 million 或以下的公司，在其首两个课税年豁免 CP204。请注意，这项豁免只取决于实缴资本—— RM50 million 的总收入测试属于税率，不属于这项豁免。Paragraph 2B 中的同样四项 取消资格条件仍然适用，包括外资持股那一项。

如果你一直用错税率

(d) 项自 YA2024 起适用，所以有外资持股的公司，可能已经在应课 24% 时以 15% 或 17% 呈报了一份或多份报税表。那是少报，而且会滚雪球：税款本身，加上短缴部分的罚款， 再加上每一份以错误基数计算的 CP204 预估所带来的连锁影响。

不要等到被稽查才让它浮出水面。自愿披露的罚款率，明显低于由 LHDN 主动发起的调整， 而且这个位置拖得越久，两者的差距就越大。先厘清哪些年度受影响，再决定怎么更正。

常见错误

• 以为小就是 SME。 盈利规模是最不重要的因素。先查注册成立地，再查 20% 外资 那一项，然后才是关联公司测试。
• 完全漏掉 (d) 项。 它在多数已发布的指引中都缺席，因为它 YA2024 才生效。一家 只有少量外资的公司，可能一直用错税率呈报。
• 以为外国控股公司是中性的。 它是主动制造问题的那一个。
• 把「关联公司」读成「大公司」。 它是一项 RM2.5 million 的实缴资本测试。
• 把 10 年亏损上限套用到资本减免上。 未吸纳的资本减免没有时间限制。
• 只在第 6 或第 9 个月修订，错过第 11 个月的窗口。

下一步

如果 (d) 项适用于你，税率的问题就已经定了，接下来有用的问题是你的预估与分期付款 状况是否正确——请看 Form C 与 CP204 的操作机制，那里把低估罚款当成算术一步步算给 你看。