合并电子发票，以及不能使用它的那些行业

合并是那项让 mamak 档、迷你市场或诊所在电子发票制度下活得下去的通融。它同时也是最可能在你脚下被抽走的那项通融——被 RM10,000 的分界线抽走、被你的行业抽走，或被某个在月底 29 号要求一张正式发票的客户抽走。

机制很简单。问买方要不要电子发票。若他们说不要，就像今天一样递上一般收据——那张收据不会被呈交到任何地方。然后，在月结后七个日历天内，把上个月的收据卷成一份合并电子发票，呈交验证，作为你的收入凭证。

授权依据是 Income Tax Act 1967 的 s.82C(7)，它容许总监决定某人可把交易合并成一份合并交易发票，并在指定时间内传送。指定时间在 e-Invoice Specific Guideline 的 section 3.6.2。

合并电子发票里放什么？

Specific Guideline 的 Appendix 2 把买方那一栏定死了：

栏位	值
买方名称	General Public
买方 TIN	EI00000000010
买方注册／身份识别／护照号码	NA
买方地址	NA
买方联络电话	NA
买方 SST 注册号码	NA

真正有要求的是说明栏位。LHDN 容许三种方式，或其组合：

1. 每张收据摘要为一个独立行项目
2. 一段连号的收据号码作为一个行项目，号码链每断一次就另起一个行项目
3. 每个分行或地点以方式 1 或 2 各自呈交自己的合并电子发票

无论你选哪一种，每笔交易的收据参考号码都必须出现在说明栏位。受规管行业——金融机构、支付系统及类似实体——依 section 4.3.7 无须披露结单或帐单参考号码。

系统上限是什么？

Section 3.6.4 订下三项，以保护 MyInvois 的效能：

• 每次呈交最多 5MB
• 每次呈交最多 100 份电子发票
• 每份电子发票最多 300KB

繁忙的月份会超过这些上限，而 LHDN 明确允许把收据拆到几份合并电子发票里。一家有 40,000 张收据的零售商，不必呈交一份巨型文件。

哪些活动永远不能合并？

Specific Guideline 的 Table 3.6。以下每一项都需要一份载有买方真实资料的逐笔电子发票。

行业或活动	范围
汽车	任何汽车的销售，包括拖车
航空	机票销售、私人包机
奢侈品与珠宝	暂缓——细节待公布，在另行通知之前仍允许合并
建筑	建筑承包商就 Income Tax (Construction Contracts) Regulations 2007 所定义的建筑合约
持牌博彩与赌博	付予赢家的派彩，但赌场与赌博机的派彩除外，后者在另行通知之前获豁免
付予代理、经销商、分销商的款项	依 Income Tax Act 1967 s.83A(4) 的定义
所有行业	任何超过 RM10,000 的单笔交易——自 2026 年 1 月 1 日起
电力服务供应商	电力的分配、供应或销售——自 2026 年 1 月 1 日起
电讯	后付配套、上网订阅、电子器材销售——自 2026 年 1 月 1 日起

这九项当中有三项是新的。RM10,000 规则、电力与电讯全部在 2026 年 1 月 1 日生效，而网上排名靠前的大量资料都早于它们。

多数指南把 RM10,000 规则说成一条行业规则。 它不是。Table 3.6 把它列在所有行业之下：一家五金店做的一笔 RM12,000 销售需要一份逐笔电子发票，即使当月其他每一笔销售都可以合并。LHDN 自己的 Example 24 处理的正是这个情况。

那些不肯给资料的个人买家怎么办？

Section 3.7.3 承认这个实务问题，并把它导向 section 3.5.4 的通融。马来西亚个人可以给 TIN，或给 MyKad 或 MyTentera 号码，或两者都给。非马来西亚个人可以给 TIN，或同时给 TIN 与护照、MyPR 或 MyKAS 号码——而当他们根本没有 TIN 时，供应商就使用一个通用 TIN 连同护照号码。

那已足以为一个走进来买车的客户开出一份合规的逐笔电子发票。

买方的要求与每月截止点怎么互动？

Section 3.6.8 给出同业通常跳过的答案：已经收到收据的买方可以回头要求一份电子发票，但只限在交易当月内。那条界线之所以存在，是为了让供应商能把它的合并结掉。三月才为一月的收据提出要求，已经过期。

仍在过渡宽限期内的供应商，只要有在做合并，即可依 section 16.2(d) 直接拒绝该项要求。就第 4 阶段纳税人而言，该项通融延续至 2027 年 12 月 31 日。

工作流程有什么不一样？

两点，都在 section 3.6.10：

• LHDN 只通知供应商。没有买方通知，因此也没有买方拒绝要求——合并文件不存在 72 小时的拒绝途径。
• 经验证的合并电子发票是供应商的收入凭证，而且不会分享给买方。

供应商在验证后 72 小时内取消的做法仍然适用。之后的调整，要走贷记、借记或退款通知单电子发票。

常见错误

• 把超过 RM10,000 的交易合并。 自 2026 年 1 月 1 日起，这适用于每一个行业，不是列明的少数几个。
• 错过七天窗口。 那是七个日历天，而且从月结起算，不是从你的会计结账起算。
• 把过渡宽限期当成永久的。 第 1 至 3 阶段分别在 2025 年 1 月 31 日、2025 年 6 月 30 日与 2025 年 12 月 31 日失去了全面合并的通融。
• 宽限期过后仍在说明栏位放自由文字。 Section 16.2(c) 在宽限期内允许任何文字；宽限期之外，收据参考号码是强制的。
• 合并自开电子发票文件。 只有 section 3.6.5 中那四种窄小的情形合资格。
• 以为建筑承包商可以把小工程合并。 Table 3.6 是以 2007 年 Regulations 的合约定义为准，不是以发票金额为准。
• 为整个零售月份只做一次呈交。 100 份文件与 5MB 的上限会把它退回来。

下一步

把你最近一个完整月份的收据过两道筛子：任何超过 RM10,000 的，以及任何落在 Table 3.6 清单里的。两道都过得了的，就是你的合并基数——而它的规模会告诉你，免费的 Portal 撑不撑得住。若你同时还付款给代理、个人或海外供应商，自开电子发票的规则有它自己一套窄得多的合并例外。