马来西亚公司税务合规日历

马来西亚几乎每一个税务期限都是一条规则，不是一个日期。日期随你的会计期而变；规则不变。本页列出规则、它出自哪一条条文，以及错过时会发生什么。

数字取自 Income Tax Act 1967，以及 2025 年 12 月 30 日发出、2026 年 4 月 1 日更新的 LHDN 2026 年报税表呈报程序。

年度报税表

表格	谁	到期日规则	e-Filing 宽限	条文
e-C	公司	作为基期的会计期结束翌日起 7 个月内	1 个月	ITA s.77A(1)
e-PT	有限责任合伙	同上	1 个月	ITA s.77A(1)
e-TA	信托机构	同上	1 个月	ITA s.77A(1)
e-C1	合作社	同上	1 个月	ITA s.77A(1)
e-LE1	纳闽实体	作为基期的会计期结账最后一日起 7 个月内	1 个月	LBATA s.5, s.10
e-CPE	石油，勘探	勘探期结束起 7 个月内	1 个月	PITA s.30A
e-CPP	石油，生产	基期结束起 7 个月内	1 个月	PITA s.30
e-E	雇主	3 月 31 日	1 个月（仅报表）	ITA s.83(1)

电子呈报的强制适用：e-C 自 YA2014 起、e-PT 自 YA2021 起、e-CS、e-TA、e-TC 与 e-TR 自 YA2024 起、e-LE1 自 YA2025 起。就雇主而言，e-E 自 2016 酬金年度起对公司与纳闽公司强制适用，自 2023 年起对所有其他雇主强制适用。

在宽限期内收到的报税表，视为在法定期间内收到。错过宽限期，逾期就从原本的法定到期日起算，而不是从宽限期结束起算。

缴款

缴款	规则	迟缴的后果
报税表上的税款余额	依 s.103(1) 于报税表到期日到期。e-Filing 宽限期延伸至这笔缴款，Form E、Form P 与 Form CPE 除外	加收 10%，s.103(3)
依 s.90(3)、91、92、96A 所发出评税、或依 s.101(2) 增额下的税款	通知书送达起 30 天内；呈报程序另容许 7 天	加收 10%，s.103(5)
CP204 每月分期款	每月于到期日之前，自基期的第 2 个月起（s.107C(5)），若预估是依 s.107C(4)(a) 呈交的则自第 6 个月起	就未缴分期款加收 10%，s.107C(9)

CP204：预估制度

s.107C 的机制，如实陈述：

• s.107C(1)——每一家公司、LLP、信托机构与合作社，均须就每个课税年呈交一份预估。
• s.107C(2)——预估须在基期开始前不迟于 30 天呈交。
• s.107C(3)——它不得少于紧接上一个课税年修订预估额的 85%，若未曾修订则为该预估额的 85%。
• s.107C(4)——若纳税人在某个课税年首次开始营运且该基期不少于六个月，首份预估须在开始营运起 3 个月内呈交，而 s.107C(2) 与 (3) 自第二个课税年起适用。
• s.107C(7)——修订预估可在基期的第 6、9 或 11 个月呈交，或三次都呈交。
• s.107C(7A)——预估与修订预估须依 s.152A 以电子方式呈交。

两年豁免只适用于公司

Section 107C(4A) 就在马来西亚居民且注册成立的公司，在其首个课税年与紧接的下一个课税年关掉 subsections (1)、(2) 与 (3)，前提是它在相关基期开始时的普通股实缴资本为 RM2.5 million 或以下。

若公司普通股实缴资本有超过 50% 由关联公司直接或间接持有（或反过来，或双方皆有 50% 由另一家公司持有），或有超过 20% 由在马来西亚境外注册的公司或非公民个人持有，s.107C(4B) 即令其不适用。依 s.107C(4C)，就此目的而言，关联公司指实缴资本超过 RM2.5 million 的公司。

请注意 s.107C(4A) 没有涵盖什么。它只点名公司。刚开始营运的 LLP、信托机构或合作社，仍须依 s.107C(4)(a) 呈交 CP204。

另外，2026 年呈报程序说明，尚未开始营运的公司、LLP、信托机构或合作社，根本无须呈交 CP204。

30% 差异罚款

Section 107C(10) 就是那条逮住预估已过时的盈利公司的条文。把评税下的应缴税款拿去比最后一次修订预估（若未曾修订则比原预估）。当评税超出它的部分超过评税下应缴税款的 30% 时，该超出额与 30% 容差之间的差额会被加收 10%。

由此有两项后果。这道容差是以最终数字衡量的，因此一份在第 11 个月往上修订的预估，会把比较基准重设。而罚款适用于超出 30% 容差的部分，不是整笔短缴。

若根本没有呈交预估、没有依 s.107C(8) 作出指示、没有依 s.120 提出检控，而税款仍属应缴，则 s.107C(10A) 把应缴税款加收 10%。依 s.107C(11)，总监可在有充分理由时豁免上述任何一项加收。

雇主义务

义务	规则	条文
把 Form EA 或 EC 交给每一名雇员	在 2 月最后一天或之前	s.83(1A)
e-Data Praisi 或 e-CP8D 上传	1 月 1 日至 2 月 25 日	呈报程序，注 2
Form E 连同 CP8D	3 月 31 日；除非届时已收到 CP8D，否则 Form E 不完整	s.83(1)
Form CP22，新雇员	开始受雇后不迟于 30 天	s.83(2)
Form CP22A，终止雇佣	终止前不少于 30 天，或在获悉雇员死亡后 30 天内	s.83(3)
交给代理、经销商、分销商的 Form CP58	翌年不迟于 3 月 31 日	s.83A(2)

2026 年程序对谁该列入 CP8D 讲得很具体：所有雇员，包括全职、兼职、合约员工与工业实习生，加上负责管理该组织的人——公司董事、合作社理事、公会管理人、LLP 合伙人，以及纳闽实体的经理、主要高职人员、居民董事、合伙人、普通合伙人、指定合伙人或高职人员。

休眠公司照样要呈报

休眠的公司、LLP、信托机构或合作社必须呈报其报税表，包括 Form E。休眠的纳闽实体也一样，须呈报利润报税表与 Form E。

休眠指自注册成立以来从未营运，或曾经营运其后停止。持有股份、不动产、定期存款或类似投资，并不会令一个实体成为休眠。

罚则条文一览

违犯	条文	幅度
未能提交报税表（Form E 与 Form P 除外）	ITA s.112(1)；LBATA s.23A(1)	RM200 至 RM20,000，或最高 6 个月监禁，或两者兼施
连续两年或以上未能提交报税表	ITA s.112(1A)	RM1,000 至 RM20,000，或监禁，另加所课税款三倍的特别罚款
未能提交报税表，以罚款代替检控	ITA s.112(3)；LBATA s.23A(4)	由总监评定
未能提交 Form E 或 Form P	ITA s.120(1)	RM200 至 RM20,000，或最高 6 个月监禁，或两者兼施
未能提交 CP204	ITA s.120(1)(f)	同上
报税表不正确	ITA s.113	—
故意逃税	ITA s.114	—

资本资产处置

自资本利得课税引入以来，处置资本资产的公司、LLP、信托机构或合作社，须依 s.77A(1B) 在处置日起 60 天内另行呈交一份报税表，列明取得价格、处置价格、收益或亏损，以及在须用市价时的估值师市价。总监可应书面请求容许较长期间。这份报税表与 Form C 并列，不在其内。

下一步

有两个日期值得设成常设日程，而不是被动应付：第 11 个月的 CP204A 窗口，因为那是避开 30% 差异罚款的最后机会；以及 2 月 25 日，因为漏掉 e-Data Praisi 上传，会让一份原本准时的 Form E 变得不获接受。

Sales Tax Act 2018、Service Tax Act 2018、MyInvois 与国别报告规则下的义务，本页不涵盖，也未在本页查证。