# 马来西亚公司税务合规日历

> 马来西亚公司每一项经常性的 LHDN 呈报与缴款义务，逐项列出法定条文、到期日规则、电子呈报宽限期与罚则条文。

- Category: taxation
- Language: zh
- Status: published
- Updated: 2026-07-20
- Canonical: https://negaraku.md/zh/taxation/company-tax-calendar

---

马来西亚几乎每一个税务期限都是一条**规则**，不是一个日期。日期随你的会计期而变；规则不变。本页列出规则、它出自哪一条条文，以及错过时会发生什么。

数字取自 Income Tax Act 1967，以及 2025 年 12 月 30 日发出、2026 年 4 月 1 日更新的 LHDN 2026 年报税表呈报程序。

## 年度报税表

| 表格 | 谁 | 到期日规则 | e-Filing 宽限 | 条文 |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| **e-C** | 公司 | 作为基期的会计期结束翌日起 7 个月内 | 1 个月 | ITA s.77A(1) |
| **e-PT** | 有限责任合伙 | 同上 | 1 个月 | ITA s.77A(1) |
| **e-TA** | 信托机构 | 同上 | 1 个月 | ITA s.77A(1) |
| **e-C1** | 合作社 | 同上 | 1 个月 | ITA s.77A(1) |
| **e-LE1** | 纳闽实体 | 作为基期的会计期结账最后一日起 7 个月内 | 1 个月 | LBATA s.5, s.10 |
| **e-CPE** | 石油，勘探 | 勘探期结束起 7 个月内 | 1 个月 | PITA s.30A |
| **e-CPP** | 石油，生产 | 基期结束起 7 个月内 | 1 个月 | PITA s.30 |
| **e-E** | 雇主 | 3 月 31 日 | 1 个月（仅报表） | ITA s.83(1) |

电子呈报的强制适用：**e-C 自 YA2014 起**、**e-PT 自 YA2021 起**、**e-CS、e-TA、e-TC 与 e-TR 自 YA2024 起**、**e-LE1 自 YA2025 起**。就雇主而言，**e-E** 自 2016 酬金年度起对公司与纳闽公司强制适用，自 2023 年起对所有其他雇主强制适用。

在宽限期内收到的报税表，视为在法定期间内收到。错过宽限期，逾期就从**原本的法定到期日**起算，而不是从宽限期结束起算。

## 缴款

| 缴款 | 规则 | 迟缴的后果 |
| --- | --- | --- |
| 报税表上的税款余额 | 依 s.103(1) 于报税表到期日到期。e-Filing 宽限期延伸至这笔缴款，**Form E、Form P 与 Form CPE 除外** | 加收 10%，s.103(3) |
| 依 s.90(3)、91、92、96A 所发出评税、或依 s.101(2) 增额下的税款 | 通知书送达起 **30 天**内；呈报程序另容许 **7 天** | 加收 10%，s.103(5) |
| CP204 每月分期款 | 每月于到期日之前，自基期的**第 2 个月**起（s.107C(5)），若预估是依 s.107C(4)(a) 呈交的则自**第 6 个月**起 | 就未缴分期款加收 10%，s.107C(9) |

## CP204：预估制度

s.107C 的机制，如实陈述：

- **s.107C(1)**——每一家公司、LLP、信托机构与合作社，均须就每个课税年呈交一份预估。
- **s.107C(2)**——预估须在**基期开始前不迟于 30 天**呈交。
- **s.107C(3)**——它不得少于紧接上一个课税年修订预估额的 **85%**，若未曾修订则为该预估额的 85%。
- **s.107C(4)**——若纳税人在某个课税年**首次开始营运**且该基期**不少于六个月**，首份预估须在**开始营运起 3 个月内**呈交，而 s.107C(2) 与 (3) 自第二个课税年起适用。
- **s.107C(7)**——修订预估可在基期的**第 6、9 或 11 个月**呈交，或三次都呈交。
- **s.107C(7A)**——预估与修订预估须依 s.152A 以电子方式呈交。

### 两年豁免只适用于公司

Section 107C(4A) 就**在马来西亚居民且注册成立**的公司，在其首个课税年与紧接的下一个课税年关掉 subsections (1)、(2) 与 (3)，前提是它在相关基期开始时的**普通股实缴资本为 RM2.5 million 或以下**。

若公司普通股实缴资本有超过 **50%** 由关联公司直接或间接持有（或反过来，或双方皆有 50% 由另一家公司持有），或有超过 **20%** 由在马来西亚境外注册的公司或非公民个人持有，s.107C(4B) 即令其不适用。依 s.107C(4C)，就此目的而言，*关联公司*指实缴资本超过 RM2.5 million 的公司。

请注意 s.107C(4A) 没有涵盖什么。它只点名**公司**。刚开始营运的 LLP、信托机构或合作社，仍须依 s.107C(4)(a) 呈交 CP204。

另外，2026 年呈报程序说明，**尚未开始营运**的公司、LLP、信托机构或合作社，根本无须呈交 CP204。

### 30% 差异罚款

Section 107C(10) 就是那条逮住预估已过时的盈利公司的条文。把评税下的应缴税款拿去比**最后一次**修订预估（若未曾修订则比原预估）。当评税超出它的部分**超过评税下应缴税款的 30%** 时，该超出额与 30% 容差之间的差额会被加收 **10%**。

由此有两项后果。这道容差是以**最终**数字衡量的，因此一份在第 11 个月往上修订的预估，会把比较基准重设。而罚款适用于**超出** 30% 容差的部分，不是整笔短缴。

若根本没有呈交预估、没有依 s.107C(8) 作出指示、没有依 s.120 提出检控，而税款仍属应缴，则 **s.107C(10A)** 把应缴税款加收 **10%**。依 s.107C(11)，总监可在有充分理由时豁免上述任何一项加收。

## 雇主义务

| 义务 | 规则 | 条文 |
| --- | --- | --- |
| 把 Form EA 或 EC 交给每一名雇员 | 在 **2 月最后一天**或之前 | s.83(1A) |
| e-Data Praisi 或 e-CP8D 上传 | **1 月 1 日至 2 月 25 日** | 呈报程序，注 2 |
| Form E 连同 CP8D | **3 月 31 日**；除非届时已收到 CP8D，否则 Form E 不完整 | s.83(1) |
| Form CP22，新雇员 | 开始受雇后不迟于 **30 天** | s.83(2) |
| Form CP22A，终止雇佣 | 终止前**不少于 30 天**，或在获悉雇员死亡后 **30 天**内 | s.83(3) |
| 交给代理、经销商、分销商的 Form CP58 | 翌年不迟于 **3 月 31 日** | s.83A(2) |

2026 年程序对谁该列入 CP8D 讲得很具体：**所有**雇员，包括全职、兼职、合约员工与工业实习生，加上负责管理该组织的人——公司董事、合作社理事、公会管理人、LLP 合伙人，以及纳闽实体的经理、主要高职人员、居民董事、合伙人、普通合伙人、指定合伙人或高职人员。

## 休眠公司照样要呈报

休眠的公司、LLP、信托机构或合作社**必须**呈报其报税表，**包括 Form E**。休眠的纳闽实体也一样，须呈报利润报税表与 Form E。

休眠指自注册成立以来从未营运，或曾经营运其后停止。持有股份、不动产、定期存款或类似投资，**并不会**令一个实体成为休眠。

## 罚则条文一览

| 违犯 | 条文 | 幅度 |
| --- | --- | --- |
| 未能提交报税表（Form E 与 Form P 除外） | ITA s.112(1)；LBATA s.23A(1) | RM200 至 RM20,000，或最高 6 个月监禁，或两者兼施 |
| 连续两年或以上未能提交报税表 | ITA s.112(1A) | RM1,000 至 RM20,000，或监禁，**另加**所课税款**三倍**的特别罚款 |
| 未能提交报税表，以罚款代替检控 | ITA s.112(3)；LBATA s.23A(4) | 由总监评定 |
| 未能提交 Form E 或 Form P | ITA s.120(1) | RM200 至 RM20,000，或最高 6 个月监禁，或两者兼施 |
| 未能提交 CP204 | ITA s.120(1)(f) | 同上 |
| 报税表不正确 | ITA s.113 | — |
| 故意逃税 | ITA s.114 | — |

## 资本资产处置

自资本利得课税引入以来，处置资本资产的公司、LLP、信托机构或合作社，须依 **s.77A(1B)** 在处置日起 **60 天内另行呈交一份报税表**，列明取得价格、处置价格、收益或亏损，以及在须用市价时的估值师市价。总监可应书面请求容许较长期间。这份报税表与 Form C 并列，不在其内。

## 下一步

有两个日期值得设成常设日程，而不是被动应付：**第 11 个月的 CP204A 窗口**，因为那是避开 30% 差异罚款的最后机会；以及 **2 月 25 日**，因为漏掉 e-Data Praisi 上传，会让一份原本准时的 Form E 变得不获接受。

Sales Tax Act 2018、Service Tax Act 2018、MyInvois 与国别报告规则下的义务，本页不涵盖，也未在本页查证。

## Sources

- Program Memfail Borang Nyata (BN) Bagi Tahun 2026 — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/program-memfail-bn-bagi-tahun-2026.pdf (LHDN)
- Income Tax Act 1967 (Act 53), consolidated text — https://lom.agc.gov.my/act-detail.php?act=53&lang=BI (Attorney General's Chambers)
- Labuan Business Activity Tax Act 1990 (Act 445) — https://www.labuanfsa.gov.my/clients/asset_120A5FB8-61B6-45E8-93F0-3F79F86455C8/contentms/img/documents/Legislation_and_Guidelines/Legislation/2022/Draft%20ACT%20445%20BI%20update%202021%20-%20Website%20purpose%2012%20DEC%202022.pdf (Labuan FSA)

---
Source of truth: https://github.com/negaraku-md/NegaraKu.md
License: CC BY-SA 4.0