马来西亚居民身份证明书——透过 e-Residence 申请

这份证明书不是你是马来西亚人的证据。它是某个特定协定伙伴必须让你进入某份特定协定的证据。LHDN 在自己的页面上就是这么说的：该证明书是为申索双重征税协定下的优惠、避免同一笔收入被双重征税而发出的，因此只为该目的、也只对马来西亚的协定伙伴而发出。那一句话解释了大多数的拒件。

先确立居民身份，再去申请

这份证明书确认的是一项在别处判定的身份。LHDN 指向四条条文：

申请人	测试
个人	Income Tax Act 1967 的 s.7
公司、人的团体、LLP、商业信托	Income Tax Act 1967 的 s.8
信托机构	Income Tax Act 1967 的 s.61(3)
纳闽实体	Labuan Business Activity Tax Act 1990 的 s.3B

就公司而言，s.8 取决于管理与控制在何处行使。Public Ruling 9/2019 毫不留情——一场在吉隆坡举行、由境外董事以视频会议出席的董事会会议，被裁定不构成管理与控制，而马来西亚的营运、董事与股东被明确指为无关紧要。先把董事会的流程弄好，再去申请，而不是事后才补。

透过 e-Residence 申请

自 2023 年 2 月 1 日起，为协定目的提出的申请必须透过 e-Residence 提出，好让收件的外国税务机关能直接查验该证明书。就与马来西亚没有协定的国家，则改以电邮呈交 Form STM1 连同证明文件。

各类申请人须上传什么

申请人	证明文件
个人	护照全部页面。若护照资料不完整、或持有人可使用自动通关闸门，另须提交移民局出入境记录
公司	董事会会议记录或一名董事的确认书，证明管理与控制在马来西亚行使，另加一份最新的 SSM 董事与高职人员摘录
俱乐部、公会或类似团体	管理委员会或常年大会的会议记录，或一封确认信，另加相关当局出具的最新理事名单摘录
LLP	LLP 协议，另加合伙人会议记录或一份关于管理与控制的确认书
合伙	与每名合伙人类别相符的文件，另加相关当局出具的合伙人名单摘录
信托机构	信托契约，另加与受托人类别相符的文件
商业信托	信托契约，另加受托管理人的信函，确认它曾以该身份在马来西亚经营该业务、且管理与控制在此行使
纳闽实体	非公民董事的护照与出入境记录页、董事会会议记录、一份管理与控制确认书、Form 25 与 Form 27

自动通关闸门那一点是大家会漏掉的。若你是经自动通关闸门过关，你的护照上没有印章，无法证明你在马来西亚的天数。开始之前，先去调出移民局的出入境记录。

处理过程，以及你会收到什么

• 申请呈交后会出现一张确认单。
• 在文件齐备无误的前提下，证明书在呈交后 10 个工作天内处理完毕。
• 批准以电邮送达，附上一组 PIN。
• 申请人用该 PIN 从 e-Residence 入口网站列印证明书。
• 证明书由该入口网站生成，不带签署——这是刻意的设计，若协定伙伴质疑为何没有签署，请把它指向查验功能。
• 不收费用。

常见错误

在报税表还没交清的情况下申请。 LHDN 说得很直白：只有在所有文件都已完整妥当地呈交，包括呈交一份齐备且是最新的所得税报税表时，申请才会被处理。一份逾期的 Form C 或 Form BE，会在申请被审核之前就把它挡下来。

要求 LHDN 在对方的表格上签署。 该项服务已停止。e-Residence 的证明书就是那份确认。

为非协定国使用 e-Residence。 改以电邮呈交 Form STM1。

送交显示不出管理与控制的董事会会议记录。 一份传阅签署的决议，或一场与会者从海外拨入的会议的记录，正是 Public Ruling 9/2019 所否决的那一组事实。

护照交得不完整。 全部页面，若有任何空缺还要加上移民局的出入境记录。

下一步

早点申请。十个工作天是处理时间，但那些证据——一场在马来西亚妥当召开的董事会会议、一份移民局出入境记录、一份最新的 SSM 摘录——通常比填表花更久。若某个外国付款方需要这份证明书才能按协定税率预扣，它必须在付款之前就到那个付款方手上，不是之后。

查询请发至 cor@hasil.gov.my。若你不确定自家公司能否通过 s.8，请读 company-tax-residence；要确认协定是否存在，请读 dta-network。