你是否需要在马来西亚缴付所得税？从居民身份测试着手，而非薪金数字

一名新雇员持两年期 Employment Pass（就业准证）搬到吉隆坡，以为准证本身就 决定了她的税务身份。一名在新加坡工作了八个月的马来西亚人，以为无论如何 国籍都能让他置身 LHDN 的系统之外。两者错在同一个原因：马来西亚所得税不 问你是谁，也不问你的准证上写着什么。它数的是天数。

那个天数——不是你的 MyKad，不是你的签证，也不是你的职衔——是在马来西亚 办理登记、呈报或缴付所得税之前，第一件必须厘清的事，否则接下来的一切都 说不通。

真正决定你身份的测试

Income Tax Act 1967 第 7 条订明 LHDN 如何判定一名个人在某个基年是否为 马来西亚的居民。居民身份之所以重要，是因为它几乎改变了后续的一切： 居民个人按累进税率课税，并可享有个人减免；非居民则只须就马来西亚来源 收入按单一、较高的统一税率课税，且完全无法享有这些减免。

测试不只一项——总共有四项，只要符合其中任何一项就足够：

测试	要求
s.7(1)(a)	在基年内实际逗留马来西亚 182 天或以上，不论是否连续
s.7(1)(b)	逗留少于 182 天，但该期间与紧接前一个或后一个基年中连续182 天或以上的一段相连接
s.7(1)(c)	该年内逗留 90 天或以上，并且在之前四个基年中的任何三个曾经是居民——或曾逗留 90 天以上
s.7(1)(d)	在下一个基年是居民，并且在之前三个基年中的每一个也都是居民（即使在所涉及的那一年逗留天数为零，这一项也可能适用）

该法令还把在马来西亚逗留的一天中的一部分视为完整的一天，并且把短暂的 不在场——因公务出差、纳税人本人或直系家庭成员患病，以及合计不超过十四 天的社交探访——视为不会中断第 7(1)(b) 条下的连接期间，前提是该人在不在 场之前与之后都紧接着身处马来西亚。

这一切都不看国籍、MyKad 状态，或 Employment Pass 的类型。一名大部分时间 都在国外度过的马来西亚公民，可以是非居民。一名持工作准证、从未离开过 马来西亚的外国人，可以从第一天起就是居民。这是一种机械式的计算，逐年 适用。

这四项测试、其确切的法定措辞，以及每一项适用的具体情境，都在 个人税务居民身份：s.7(1) 的四项测试 中有完整深入的说明——如果你的情况正好落在边界附近，例如入境或离境的那 一年，值得仔细阅读。

居民身份决定的是税款问题——但不是呈报问题

很容易让人误以为，只要雇主已经从你的薪金中按月扣除税款（Potongan Cukai Bulanan／PCB，马来西亚的薪资预扣税制度），就没有别的事要做了。这套制度 不是这样运作的。

按月预扣是一项预先扣除的估算数字。年度报税表才是对账的环节——减免在这 里申索，其他收入在这里申报，而该年度实际的税务状况也在这里结清，不论 结果是退税还是补税。一旦你该年度的收入超过触发登记的法定门槛，你就必须 持有税务档案并呈交报税表，无论雇主是否已按月预扣税款。该门槛数字以及 现行的登记文件清单，应直接在 MyTax 门户上确认，因为在撰写本文时，它无法 在官方页面上得到独立核实。

进入系统：依序取得两项凭证

LHDN 用单一一个门户——MyTax，网址为 mytax.hasil.gov.my——同时处理税 务档案的登记与报税表的呈报。首次呈报者通常需要依序取得两项各自独立的 凭证，而不是一项：

1. 税务识别号码（Tax Identification Number，TIN）。 许多马来西亚公民 与永久居民已经拥有一个，是根据国民登记数据自动生成的，本人无须采取 任何行动。没有的人——包括大部分外国人以及任何首次登记的人——须透过 MyTax 内的登记服务e-Daftar申请。
2. 用于启动 e-Filing 本身的 PIN。 持有 TIN 并不等同于能够登入并呈交 报税表。在首次使用之前，LHDN 要求一个各自独立的启动步骤——过去须到 分行取得 PIN，近来则可透过门户申请——用来解锁与该 TIN 绑定的 e-Filing 账户。

只有在这两个步骤都完成之后，MyTax 才会让你打开、填写并呈交适合你情况 的正确报税表。究竟是哪一份表格——没有营业收入的居民适用 Form BE，有营 业收入的适用 Form B，非居民适用 Form M，如此类推——连同其具体截止日期， 都在你该呈交哪一份 LHDN 表格？BE、B、BT、M、P 与 E中有清楚的对照。

实际的截止日期

截止日期不是一份粗略的指引——LHDN 每年都以一份注明日期、编号的呈报计划 发出这些日期，并把错过它们视为 Income Tax Act 1967 下的执法事项，而不 只是文书上的麻烦。

就 2025 课税年而言，LHDN 自己发出的媒体声明（HASiL/2026/04/29-26，日期 为 2026 年 4 月 29 日）把申报表（BN）——涵盖个人与其他非营业呈报者——的 法定截止日期定为2026 年 4 月 30 日，透过 e-Filing 呈报的纳税人则获得 额外 15 天，至2026 年 5 月 15 日。该声明明确指出，这项宽限之所以存 在，正是因为 BN 的呈交现在必须透过 e-Filing 进行，而提供宽限是为了不让 系统在最后一刻的负荷下瘫痪——而不是鼓励迟交。

这个模式——一个基本的法定日期，加上个人呈报者 15 天的 e-Filing 宽限期 ——每个课税年都会重复出现，尽管确切的日历日期会变动。请务必在 LHDN 门户 或当年的呈报计划中确认当期的日期，而不要假设去年的日期会原样重复。

常见错误

• 从签证或国籍出发推论，而不是从天数出发。 Employment Pass 本身完全 说明不了居民身份。把在马来西亚的实际天数拿去对照上述四项测试。
• 以为薪资预扣就取代了呈报。 PCB／MTD 是按月扣除的估算数字；一旦你 有义务登记税务档案或呈交年度报税表，它并不能替代这些义务。
• 在两项凭证都还没备齐之前就想呈报。 单靠 TIN 并不能打开 e-Filing ——PIN／启动步骤是另一道独立的关卡，跳过它直接「登入 MyTax」，只会在 登入画面撞上死路。
• 把登记或首次 PIN 启动拖到截止日期前一周才办。 这两个步骤都可能需 要处理时间，而 LHDN 自己的指引也敦促提早呈报，具体就是为了避免最后 几天系统拥堵。
• 以为今年的确切日期会自动沿用下去。 LHDN 每年都会发布新的呈报计划； 基本日期与宽限长度在近几个周期中一直保持稳定，但日历日期本身每年都 会改变。

下一步

如果你的居民身份确实处于边界地带——入境、离境或跨国的那一年——请仔细 阅读个人税务居民身份：s.7(1) 的四项测试 中完整的四项测试拆解。一旦你知道适用于自己的是哪一份表格， 你该呈交哪一份 LHDN 表格？会把每一种非公司 纳税人对应到其确切的表格与截止日期。至于把你呈交的报税表变成实际税单的 税率级距与减免，请参阅关于个人税率与减免的专门文章。至于 LHDN 本身——它 的法律依据，以及它在 MyTax 之外所运营的整套平台——请参阅 LHDN——马来西亚内陆税收局。