销售与服务税（SST）

如果你曾疑惑为什么餐厅账单上有一行「SST」，而杂货收据上通常没有，那你就碰上了同一种税截然不同的两半。马来西亚并没有像 GST 或 VAT 那样运行一种广泛的单一消费税。取而代之的是两种较为狭窄的税——对货物征收的销售税和对服务征收的服务税——它们被打包在 SST 这一标签之下，由马来西亚皇家关税局（RMCD）管理。

这一设计对任何做生意的人都极为重要。你是否征收 SST、按什么税率征收，甚至你是否需要注册，都取决于两种税中哪一种适用于你、你卖什么、以及卖多少。本指南将梳理 2025 年 7 月 1 日生效的重大范围扩大之后的运作机制。

SST 究竟是什么，又从何而来？

SST 是商品与服务税（GST）的继任者。马来西亚于 2015 年 4 月引入 GST，随后废除，并于 2018 年 9 月 1 日恢复更早的销售与服务税模式。其法律基础是两部独立的法令——《2018年销售税法令》与《2018年服务税法令》——并辅以一系列条例与命令（例如《销售税（豁免货物）令》和《销售税（豁免人士）令》）。RMCD 通过其在线的 MySST 系统管理一切，该系统于 2018 年 8 月 6 日上线。

关键的概念要点是，SST 是单阶段的，而非多阶段的。GST 在供应链的每一环节都征收并可抵扣；SST 只征收一次。销售税在制造或进口环节征收，且在供应链下游不可回收；服务税则在提供规定服务时征收。它没有进项税抵扣机制，这使得 SST 申报更简单，但意味着税负可能层层叠加进入最终价格。

销售税还是服务税——哪一种适用于你？

这两种税有不同的纳税人、不同的税率和不同的触发点。理清这一区别是任何企业做出的第一个合规决定。

特征	销售税	服务税
法律依据	《2018年销售税法令》	《2018年服务税法令》
征税对象	本地制造或进口的应税货物	在马来西亚提供的规定应税服务
由谁征收	注册制造商；进口货物由 RMCD 征收	注册服务提供者
税率	5%、10% 或特定税率	标准 8%；某些组别为 6%
阶段	在制造或进口时征收一次	在提供服务时征收
注册触发条件	制造营业额超过门槛	应税服务营业额超过门槛

一家企业可能同时对两种税负有责任。例如，一家既生产家具、又出租商业仓库空间的家具制造商，可能就家具而言是销售税注册人，就租赁而言是服务税注册人——两项注册、两套申报，在同一个 MySST 账户之下。

SST 是多少——税率详解

销售税视货物类别按 5%、10% 或特定税率征收。大致而言，必需品为 0%（豁免），许多中间品和半必需品为 5%，非必需品或非必要品为 10%。某些货物（例如石油产品）按每单位固定的特定税率征收，而非按百分比。经 2025 年修订后，一系列先前未征税的货物——包括部分进口水果、工业机械和各类高端商品——被纳入 5% 或 10% 的税级，而本地种植的农产品和其他基本必需品仍然豁免。

服务税对大多数应税服务按 8% 征收。较低的 6% 税率适用于一组特定的组别：

• 餐饮服务（餐厅、餐饮承办）
• 电信服务
• 停车位提供
• 物流服务

此外，每张主卡和附属信用卡或签帐卡还须缴纳每年 RM25 的特定收费——这是固定征费，而非百分比。

服务类别	服务税率
大多数应税服务（默认）	8%
餐饮	6%
电信	6%
停车位	6%
物流	6%
信用卡／签帐卡	每张卡每年 RM25

谁必须注册——门槛是多少？

一旦你的应税营业额跨过相关门槛，注册即为强制性。RMCD 采用双向运作的12 个月测试：

• 历史法——过去 12 个月内应税货物或服务的价值已超过门槛；或
• 未来法——你合理预期未来 12 个月的价值将超过门槛。

以任一方式跨线，你就必须注册。重要的是，RMCD 的指引是：恰好属于豁免的营业额（例如 B2B 供应或对特定客户的供应）仍计入门槛——你看的是应税服务的总值，而不仅仅是最终会被征税的部分。

2025 年 7 月 1 日的扩大引入了分级门槛，使新征税行业中的较小经营者不会立即被纳入：

行业／服务组别	注册门槛
一般应税服务及应税货物制造商	RM500,000
租赁／出租服务（商业）	RM1,000,000
金融服务	RM1,000,000
私人医疗服务	RM1,500,000
建筑服务（非住宅）	RM1,500,000
私人教育	视条件而定（例如每名学生每年学费超过 RM60,000）

就销售税而言，注册人是年营业额超过 RM500,000 的应税货物制造商。某些小型制造活动——裁缝、珠宝商、眼镜商等——无论营业额多少均豁免注册。进口商并不以同样方式「注册」销售税；进口货物的税款由 RMCD 在入境时征收。

对于低于门槛但希望进入体系的企业，可以自愿注册——例如，当注册能让你在所购买的服务上获得 B2B 豁免时，这很有用。

2025 年 7 月 1 日的扩大究竟改变了什么？

2025 年的修订是自 2018 年以来 SST 最大规模的重塑，作为政府在 2025 年财政预算案下的财政整顿议程的一部分宣布。它同时做了两件事：扩大了适用销售税的货物范围，以及——更重要的——将几个新类别的服务纳入服务税的范围。

新增应税的服务领域包括：

• 租赁与出租商业货物与场所——8%，门槛 RM1,000,000
• 金融服务（以收费为基础、经纪及类似业务）——8%，门槛 RM1,000,000
• 建筑非住宅基础设施与建筑——6%，门槛 RM1,500,000
• 私人医疗——仅对非马来西亚（外国）病人的服务征收 6%；对马来西亚公民的服务豁免——门槛 RM1,500,000
• 私人教育——6%，适用于每名学生每学年学费超过 RM60,000 的私立机构（高等教育机构向非马来西亚公民提供的教育无论门槛如何均须征税）

针对租赁／出租和金融服务组别的 RM1,000,000 门槛本身是一项迟来的让步：它于 2025 年 6 月 27 日、即实施前几天，从最初提议的 RM500,000 上调，以将较小的经营者排除在外。

政府还内置了过渡性保护。一项被广泛引用的减免是：在变更生效之前订立的不可复审合同获得了自 2025 年 7 月 1 日至 2026 年 6 月 30 日为期 12 个月的豁免，使得锁定在固定价格协议中的企业不会在合同中途被波及。根据 2025 年 10 月 17 日发布（追溯至 2025 年 7 月 1 日）的修订服务税政策修正案，若不可复审合同以书面订立并在 2025 年 7 月 1 日之前签署，且在 2025 年 12 月 31 日之前经内陆税收局（LHDN）妥善加盖印花税，则符合豁免资格。该减免涵盖建筑、出租／租赁及金融服务合同。此外还提供了 B2B 豁免和租赁的集团内减免，以防止企业集团内部税负层层叠加。

由于扩大来得突然，RMCD 和财政部宣布了一段免罚宽限期至 2025 年 12 月 31 日：在过渡期间真诚努力遵守的企业不会因逾期注册、逾期申报或文件错误而受罚。该宽限期现已结束，自 2026 年 1 月 1 日起全面执法。

申报与缴税如何运作？

一旦注册，合规的节奏虽然直截了当，但在时间上毫不宽容。

• 应税期： 两个月。
• 申报表： 通过 MySST 门户网站提交的 SST-02 申报表。
• 截止日期： 不迟于应税期结束后次月的最后一天。
• 缴税： 与申报表同时到期。
• 零申报： 即使该期间无应缴税款，你仍须申报。

因此，8 月 31 日结束的应税期，其申报和缴税须在 9 月 30 日之前完成。一旦错过，逾期缴纳罚款将递增：

逾期期间	罚款
首 30 天	10%
第 31–60 天	再加 15%
第 61–90 天	再加 15%
超过 90 天	合计上限 40%

申报与缴税完全在线完成——无需前往 RMCD 办事处。

快速决策框架

按顺序思考以下问题，为你的企业定位：

1. 我是否在马来西亚制造应税货物，或进口它们？ 如果制造营业额超过 RM500,000，你就是销售税注册人。进口货物无论如何在入境时征税。
2. 我是否提供任何规定的应税服务？ 对照服务税组别核对你的活动——该清单在 2025 年 7 月 1 日大幅扩大。
3. 哪个门槛适用于该服务？ 一般服务为 RM500,000；租赁和金融服务为 RM1,000,000；医疗和建筑为 RM1,500,000。
4. 我是否在历史或未来 12 个月测试中的任一项上跨过了门槛？ 若是，注册即为强制性。
5. 我是否接近临界线，或我自己是否购买应税服务？ 考虑自愿注册以及可用的 B2B 或集团减免。
6. 我该收取哪种税率？ 货物为 5%／10%；服务为 8%（餐饮、电信、停车、物流为 6%）。

如有疑问，具有约束力的答案始终是 MySST 门户网站上针对你所属行业的具体指南——RMCD 发布行业指南（数字服务、物流、医疗、就业服务等），这些指南优先于一般性摘要。

应避免的常见错误

• 只将被征税的部分计入门槛。 RMCD 计入应税服务的总值，包括最终会豁免的营业额。排除豁免 B2B 收入的企业往往逾期注册。
• 假设一次注册涵盖两种税。 销售税和服务税是各自独立的注册，各有独立的申报，即使在同一个 MySST 账户之下也是如此。
• 把 SST 当作 GST 对待。 没有进项税抵扣。你不能用在自己采购上缴纳的 SST 去抵扣你所收取的 SST。
• 跳过零申报。 无税款的期间仍需提交 SST-02 申报。沉默是违约，而非豁免。
• 阅读 2025 年之前的指引。 税率、组别和门槛在 2025 年 7 月 1 日发生了实质性变化。任何显示统一 6% 服务税、或遗漏租赁、金融和建筑组别的清单都已过时。
• 假设宽限期仍在运行。 免罚窗口已于 2025 年 12 月 31 日关闭；2026 年起的逾期申报将适用完整的罚款表。

接下来该做什么

如果你认为你的企业可能已跨过某个门槛，实际的下一步是打开 MySST 门户网站，查看注册状态以及针对你所从事活动的具体行业指南——这些指南是权威来源，会随命令变更而更新。在开始在线申请之前，请准备好你的 SSM 公司资料和 MyCoID。

由于 2025 年的扩大仍在磨合期，预计 RMCD 会有进一步的澄清和修正命令。请将这里的税率和门槛视为当前立场，但在你依据它进行定价、签约或申报之前，请对照最新的 MySST 指南核实任何具体数字——并就诸如混合供应、跨境数字服务或集团内减免等特殊情况咨询持牌税务代理。

关于相关义务，请参阅我们关于**《1967年所得税法令》和《2016年公司法令》**的指南，这些法令连同 SST 一起，构成了大多数马来西亚企业核心的合规体系。