# 销售与服务税（SST）

> 马来西亚的销售与服务税（SST）是一种由马来西亚皇家关税局依据《2018年销售税法令》和《2018年服务税法令》管理的两部分消费税。本指南涵盖谁必须注册、RM500,000／RM1,000,000／RM1,500,000 的门槛、5%／10% 与 6%／8% 的税率，以及在 2025 年 7 月 1 日扩大范围后申报与缴纳的运作方式。

- Category: law
- Language: zh
- Status: published
- Updated: 2026-08-14
- Canonical: https://negaraku.md/zh/law/sales-and-service-tax

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如果你曾疑惑为什么餐厅账单上有一行「SST」，而杂货收据上通常没有，那你就碰上了同一种税截然不同的两半。马来西亚并没有像 GST 或 VAT 那样运行一种广泛的单一消费税。取而代之的是两种较为狭窄的税——对货物征收的销售税和对服务征收的服务税——它们被打包在 **SST** 这一标签之下，由马来西亚皇家关税局（RMCD）管理。

这一设计对任何做生意的人都极为重要。你是否征收 SST、按什么税率征收，甚至你是否需要注册，都取决于两种税中哪一种适用于你、你卖什么、以及卖多少。本指南将梳理 **2025 年 7 月 1 日**生效的重大范围扩大之后的运作机制。

## SST 究竟是什么，又从何而来？

SST 是商品与服务税（GST）的继任者。马来西亚于 2015 年 4 月引入 GST，随后废除，并于 **2018 年 9 月 1 日**恢复更早的销售与服务税模式。其法律基础是两部独立的法令——**《2018年销售税法令》**与**《2018年服务税法令》**——并辅以一系列条例与命令（例如《销售税（豁免货物）令》和《销售税（豁免人士）令》）。RMCD 通过其在线的 **MySST** 系统管理一切，该系统于 2018 年 8 月 6 日上线。

关键的概念要点是，SST 是**单阶段**的，而非多阶段的。GST 在供应链的每一环节都征收并可抵扣；SST 只征收一次。销售税在制造或进口环节征收，且在供应链下游不可回收；服务税则在提供规定服务时征收。它没有进项税抵扣机制，这使得 SST 申报更简单，但意味着税负可能层层叠加进入最终价格。

## 销售税还是服务税——哪一种适用于你？

这两种税有不同的纳税人、不同的税率和不同的触发点。理清这一区别是任何企业做出的第一个合规决定。

| 特征 | 销售税 | 服务税 |
|---|---|---|
| 法律依据 | 《2018年销售税法令》 | 《2018年服务税法令》 |
| 征税对象 | 本地制造或进口的应税货物 | 在马来西亚提供的规定应税服务 |
| 由谁征收 | 注册制造商；进口货物由 RMCD 征收 | 注册服务提供者 |
| 税率 | 5%、10% 或特定税率 | 标准 8%；某些组别为 6% |
| 阶段 | 在制造或进口时征收一次 | 在提供服务时征收 |
| 注册触发条件 | 制造营业额超过门槛 | 应税服务营业额超过门槛 |

一家企业可能同时对两种税负有责任。例如，一家既生产家具、又出租商业仓库空间的家具制造商，可能就家具而言是销售税注册人，就租赁而言是服务税注册人——两项注册、两套申报，在同一个 MySST 账户之下。

## SST 是多少——税率详解

**销售税**视货物类别按 **5%、10% 或特定税率**征收。大致而言，必需品为 0%（豁免），许多中间品和半必需品为 5%，非必需品或非必要品为 10%。某些货物（例如石油产品）按每单位固定的特定税率征收，而非按百分比。经 2025 年修订后，一系列先前未征税的货物——包括部分进口水果、工业机械和各类高端商品——被纳入 5% 或 10% 的税级，而本地种植的农产品和其他基本必需品仍然豁免。

**服务税**对大多数应税服务按 **8%** 征收。较低的 **6%** 税率适用于一组特定的组别：

- 餐饮服务（餐厅、餐饮承办）
- 电信服务
- 停车位提供
- 物流服务

此外，每张主卡和附属信用卡或签帐卡还须缴纳**每年 RM25 的特定收费**——这是固定征费，而非百分比。

| 服务类别 | 服务税率 |
|---|---|
| 大多数应税服务（默认） | 8% |
| 餐饮 | 6% |
| 电信 | 6% |
| 停车位 | 6% |
| 物流 | 6% |
| 信用卡／签帐卡 | 每张卡每年 RM25 |

## 谁必须注册——门槛是多少？

一旦你的应税营业额跨过相关门槛，注册即为**强制性**。RMCD 采用双向运作的**12 个月测试**：

- **历史法**——过去 12 个月内应税货物或服务的价值已超过门槛；或
- **未来法**——你合理预期未来 12 个月的价值将超过门槛。

以任一方式跨线，你就必须注册。重要的是，RMCD 的指引是：恰好属于豁免的营业额（例如 B2B 供应或对特定客户的供应）仍计入门槛——你看的是应税服务的总值，而不仅仅是最终会被征税的部分。

2025 年 7 月 1 日的扩大引入了**分级门槛**，使新征税行业中的较小经营者不会立即被纳入：

| 行业／服务组别 | 注册门槛 |
|---|---|
| 一般应税服务及应税货物制造商 | RM500,000 |
| 租赁／出租服务（商业） | RM1,000,000 |
| 金融服务 | RM1,000,000 |
| 私人医疗服务 | RM1,500,000 |
| 建筑服务（非住宅） | RM1,500,000 |
| 私人教育 | 视条件而定（例如每名学生每年学费超过 RM60,000） |

就**销售税**而言，注册人是年营业额超过 **RM500,000** 的应税货物**制造商**。某些小型制造活动——裁缝、珠宝商、眼镜商等——无论营业额多少均豁免注册。进口商并不以同样方式「注册」销售税；进口货物的税款由 RMCD 在入境时征收。

对于低于门槛但希望进入体系的企业，可以**自愿注册**——例如，当注册能让你在所购买的服务上获得 B2B 豁免时，这很有用。

## 2025 年 7 月 1 日的扩大究竟改变了什么？

2025 年的修订是自 2018 年以来 SST 最大规模的重塑，作为政府在 2025 年财政预算案下的财政整顿议程的一部分宣布。它同时做了两件事：扩大了适用销售税的**货物**范围，以及——更重要的——将几个**新类别的服务**纳入服务税的范围。

新增应税的服务领域包括：

- **租赁与出租**商业货物与场所——8%，门槛 RM1,000,000
- **金融服务**（以收费为基础、经纪及类似业务）——8%，门槛 RM1,000,000
- **建筑**非住宅基础设施与建筑——6%，门槛 RM1,500,000
- **私人医疗**——仅对**非马来西亚（外国）病人**的服务征收 6%；对**马来西亚公民的服务豁免**——门槛 RM1,500,000
- **私人教育**——6%，适用于每名学生每学年学费超过 RM60,000 的私立机构（高等教育机构向非马来西亚公民提供的教育无论门槛如何均须征税）

针对租赁／出租和金融服务组别的 RM1,000,000 门槛本身是一项迟来的让步：它于 **2025 年 6 月 27 日**、即实施前几天，从最初提议的 RM500,000 上调，以将较小的经营者排除在外。

政府还内置了过渡性保护。一项被广泛引用的减免是：在变更生效之前订立的**不可复审合同**获得了**自 2025 年 7 月 1 日至 2026 年 6 月 30 日为期 12 个月的豁免**，使得锁定在固定价格协议中的企业不会在合同中途被波及。根据 **2025 年 10 月 17 日**发布（追溯至 2025 年 7 月 1 日）的修订服务税政策修正案，若不可复审合同以书面订立并在 **2025 年 7 月 1 日之前签署**，且在 **2025 年 12 月 31 日之前**经内陆税收局（LHDN）妥善加盖印花税，则符合豁免资格。该减免涵盖建筑、出租／租赁及金融服务合同。此外还提供了 B2B 豁免和租赁的集团内减免，以防止企业集团内部税负层层叠加。

由于扩大来得突然，RMCD 和财政部宣布了一段**免罚宽限期至 2025 年 12 月 31 日**：在过渡期间真诚努力遵守的企业不会因逾期注册、逾期申报或文件错误而受罚。该宽限期现已结束，自 **2026 年 1 月 1 日**起全面执法。

## 申报与缴税如何运作？

一旦注册，合规的节奏虽然直截了当，但在时间上毫不宽容。

- **应税期：** 两个月。
- **申报表：** 通过 MySST 门户网站提交的 **SST-02** 申报表。
- **截止日期：** 不迟于应税期结束后**次月的最后一天**。
- **缴税：** 与申报表同时到期。
- **零申报：** 即使该期间无应缴税款，你仍须申报。

因此，8 月 31 日结束的应税期，其申报和缴税须在 9 月 30 日之前完成。一旦错过，**逾期缴纳罚款将递增**：

| 逾期期间 | 罚款 |
|---|---|
| 首 30 天 | 10% |
| 第 31–60 天 | 再加 15% |
| 第 61–90 天 | 再加 15% |
| 超过 90 天 | 合计上限 40% |

申报与缴税完全在线完成——无需前往 RMCD 办事处。

## 快速决策框架

按顺序思考以下问题，为你的企业定位：

1. **我是否在马来西亚制造应税货物，或进口它们？** 如果制造营业额超过 RM500,000，你就是销售税注册人。进口货物无论如何在入境时征税。
2. **我是否提供任何规定的应税服务？** 对照服务税组别核对你的活动——该清单在 2025 年 7 月 1 日大幅扩大。
3. **哪个门槛适用于该服务？** 一般服务为 RM500,000；租赁和金融服务为 RM1,000,000；医疗和建筑为 RM1,500,000。
4. **我是否在历史或未来 12 个月测试中的任一项上跨过了门槛？** 若是，注册即为强制性。
5. **我是否接近临界线，或我自己是否购买应税服务？** 考虑自愿注册以及可用的 B2B 或集团减免。
6. **我该收取哪种税率？** 货物为 5%／10%；服务为 8%（餐饮、电信、停车、物流为 6%）。

如有疑问，具有约束力的答案始终是 MySST 门户网站上针对你所属行业的具体指南——RMCD 发布行业指南（数字服务、物流、医疗、就业服务等），这些指南优先于一般性摘要。

## 应避免的常见错误

- **只将被征税的部分计入门槛。** RMCD 计入应税服务的总值，包括最终会豁免的营业额。排除豁免 B2B 收入的企业往往逾期注册。
- **假设一次注册涵盖两种税。** 销售税和服务税是各自独立的注册，各有独立的申报，即使在同一个 MySST 账户之下也是如此。
- **把 SST 当作 GST 对待。** 没有进项税抵扣。你不能用在自己采购上缴纳的 SST 去抵扣你所收取的 SST。
- **跳过零申报。** 无税款的期间仍需提交 SST-02 申报。沉默是违约，而非豁免。
- **阅读 2025 年之前的指引。** 税率、组别和门槛在 2025 年 7 月 1 日发生了实质性变化。任何显示统一 6% 服务税、或遗漏租赁、金融和建筑组别的清单都已过时。
- **假设宽限期仍在运行。** 免罚窗口已于 2025 年 12 月 31 日关闭；2026 年起的逾期申报将适用完整的罚款表。

## 接下来该做什么

如果你认为你的企业可能已跨过某个门槛，实际的下一步是打开 **MySST 门户网站**，查看注册状态以及针对你所从事活动的具体行业指南——这些指南是权威来源，会随命令变更而更新。在开始在线申请之前，请准备好你的 SSM 公司资料和 MyCoID。

由于 2025 年的扩大仍在磨合期，预计 RMCD 会有进一步的澄清和修正命令。请将这里的税率和门槛视为当前立场，但在你依据它进行定价、签约或申报之前，请对照最新的 MySST 指南核实任何具体数字——并就诸如混合供应、跨境数字服务或集团内减免等特殊情况咨询持牌税务代理。

关于相关义务，请参阅我们关于**《1967年所得税法令》**和**《2016年公司法令》**的指南，这些法令连同 SST 一起，构成了大多数马来西亚企业核心的合规体系。

## Sources

- MySST — Official SST Portal — https://mysst.customs.gov.my/ (Royal Malaysian Customs Department (RMCD))
- FAQ — Service Tax — https://mysst.customs.gov.my/faq-services-tax/ (Royal Malaysian Customs Department (RMCD))
- FAQ — Sales Tax — https://mysst.customs.gov.my/faq-sales-tax/ (Royal Malaysian Customs Department (RMCD))
- Targeted Revision of Sales Tax Rate and Expansion of Service Tax Scope Effective 1 July 2025 (press release) — https://www.mof.gov.my/portal/en/news/press-release/targeted-revision-of-sales-tax-rate-and-expansion-of-service-tax-scope-effective-1-july-2025 (Ministry of Finance Malaysia)
- Malaysia — Service tax rate increased and scope of tax expanded — https://www.bdo.global/en-gb/insights/tax/indirect-tax/malaysia-service-tax-rate-increased-and-scope-of-tax-expanded (BDO Global)
- Expansion of scope in Sales and Service Tax (SST) — https://www.roedl.com/en/insights/malaysia-expansion-scope-sales-service-tax/ (Rödl & Partner)
- Expansion of Sales and Service Tax (SST) Scope — https://www.mondaq.com/sales-taxes-vat-gst/1662338/expansion-of-sales-and-service-tax-sst-scope (Mondaq)
- Amendments to service tax policies (TaxNewsFlash, 17 October 2025) — https://kpmg.com/us/en/taxnewsflash/news/2025/10/tnf-malaysia-amendments-to-service-tax-policies.html (KPMG)
- Important Updates to Service Tax Policies — https://tratax.my/important-updates-to-service-tax-policies/ (WTS Tratax)
- Non-Reviewable Contracts In The Context Of Service Tax — https://www.rdslawpartners.com/post/non-reviewable-contracts-in-the-context-of-service-tax (RDS Law Partners)
- Tax Whiz: Review of Goods for Sales Tax and Expansion of Scope for Service Tax Effective 1 July 2025 (10 June 2025) — https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmg/my/pdf/key-highlights-on-the-review-of-goods-for-sales-tax-and-expansion-of-scope-for-service-tax.pdf (KPMG Malaysia)
- Guide on Private Education Services (Service Tax 2018) — https://mysst.customs.gov.my/assets/document/Industry%20Guides/GI/3.%20GUIDE%20ON%20PRIVATE%20EDUCATION%20SERVICES.pdf (Royal Malaysian Customs Department (RMCD))
- Government raises service tax threshold to support small businesses (27 June 2025) — https://www.nst.com.my/business/corporate/2025/06/1236817/government-raises-service-tax-threshold-support-small-businesses (New Straits Times)
- Updates to the Expanded Sales Tax and Service Tax (June 2025) — https://kpmg.com/my/en/home/insights/2025/06/updates-to-the-expanded-sales-tax-and-service-tax.html (KPMG Malaysia)
- Sales Tax 2018 General Guide — https://mysst.customs.gov.my/assets/document/General%20Guides/General%20Guide%20on%20Sales%20Tax%2018012019-v4.pdf (Royal Malaysian Customs Department (RMCD))
- Sales tax (Malaysian Tax Booklet) — https://www.pwc.com/my/en/publications/mtb/sales-tax.html (PwC Malaysia)

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Source of truth: https://github.com/negaraku-md/NegaraKu.md
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