电子发票、MyInvois 与你的法定记录

眼下马来西亚财务部门里最常见的误解，是以为 MyInvois 已经取代了文件柜。它并没有。 LHDN 自己就这么说，那句话埋在它自家指引第八步里，而几乎没有人把它拿去对照 Companies Act 读过。

如今有三套记录保存制度跑在同一笔交易上，而它们对「该保存什么、放在哪里、以什么形式、 保存多久」并无共识。

三套制度

	Companies Act 2016	Income Tax Act 1967	MyInvois
条文	s.245	s.82、s.82A、s.82C	e-Invoice Guideline v4.7，依 ITA s.134A 发出
必须保存什么	足以解释交易与财务状况的会计及其他记录	足以确定营业所得的记录，以及确定应课税收入的文件	无——IRBM 储存经验证的文件
保存时钟	自交易完成起 7 年（s.245(3)）	自所得所属年度结束起 7 年（s.82(1)(a)）；自课税年结束起 7 年（s.82A(1)）	无已公布的保存承诺
存放地点	注册办事处或董事认为合适之处（s.245(4)）	在马来西亚境内（s.82(8)、s.82A(5)）	IRBM 数据库
入账期限	自完成起 60 天（s.245(2)）	自每笔交易起 60 天（s.82(6)）	验证后 72 小时内可拒收
刑罚	最高 RM500,000 或 3 年，或两者兼施（s.245(9)）	RM300 至 RM10,000，或 1 年，或两者兼施（s.119A）	—

三个保存起算点并不是立法技术上的猎奇。对一家年结为 12 月 31 日的公司在 2026 年 3 月 完成的一笔交易而言，第 245 条的时钟跑到 2033 年 3 月，第 82 条的时钟跑到 2033 年底， 而第 82A 条的时钟以课税年 2026 为参照，也跑到 2033 年底。如果该年度的报税表从未呈交， 第 82(1A) 条会从它最终呈交的那一年结束时重新起算——那是一项披着七年外衣的无限期义务。

**把政策定在每一年最迟的那个适用日期，然后别再想着优化它。**提早九个月销毁记录省下的 是零；无法佐证一项扣除的代价，是那项扣除加上罚款。

LHDN 对储存究竟怎么说

e-Invoice Guideline（Version 4.7）于 2026 年 7 月 7 日发布，取代 2025 年 12 月 7 日的 Version 4.6，在第 2.3.7 段处理 MyInvois Portal 路径的储存，在第 2.4.6 段处理 API 路径。 两处说的是同一件事：

All validated e-Invoices will be stored in IRBM’s database. Notwithstanding the storage of e-Invoice by IRBM, taxpayers are reminded to retain sufficient records and documentation in relation to the transaction.

那是 LHDN 在告诉你：这个数据库不是你的档案库。该指引提供通过门户或 API 以 XML 或 JSON、元数据、表格或 PDF 形式取回电子发票详情——那是一项便利，不是保证，也不是你自己 掌控的记录的替代品。

为什么一份经验证的电子发票不是足够的第 245 条记录

第 245(1)(a) 条要求记录须足以解释公司的交易与财务状况，并使真实公允的账目得以编制。 第 245(1)(b) 条要求记录的保存方式须使其能够便于且妥善地接受审计。

一份经验证的电子发票是一份文件，包含一组界定好的字段，证明某项供应曾被开票。它是那 个事实的有力证据，仅此而已。它并不包含：

• 确立条款、从而确立截止点与履约义务的合约或采购订单；
• 交付或验收凭证——收货单、签署过的工时表、里程碑证明书；
• 毛利背后的成本计算，或销售成本背后的存货变动；
• 一项拨备、一项减值、一项应计费用或一个关联方定价立场背后的判断；
• 结算——证明它是否已付、何时付讫的银行记录。

审计师测试收入确认时，或 LHDN 测试一项扣除时，走的是那整条链。电子发票只是其中一环。

有四个具体缺口值得点名，因为它们反复出现。

**合并电子发票是汇总的。**当商家依 s.82C(7) 呈交一份合并交易发票时，经验证的文件是 一份月度摘要。它并不识别买方或个别销售，因此它本身无法解释背后的那些交易。另请注意 s.82(2B)：须呈交合并交易发票者，仍须就收到的每一笔款项开出收据，纵有 s.82(2A) 的一般性豁免亦然。

自开票电子发票记录的是买方对一项供应的看法。关于实际供应了什么的佐证，在买方手上， 不在那份文件里。

拒收与取消发生在 72 小时的窗口内，并留下一个必须能在你的账簿中对得上的状态变动。 若你的系统只储存最终文件，你就无法解释那个变动。

依 s.82C(8) 为更正错误而开立的替代电子发票，须在有瑕疵的文件开出后三天内开立。 你需要的是两份文件加上替代的理由，而不只是更正后的那一份。

电子发票确实取代了什么

平心而论，这套制度干净利落地移除了一项义务。第 82(2A) 条规定，凡某人依 s.82C 开立 电子发票，s.82(1)(b) 中印制连号收据的要求可获免除。该要求适用于货物销售总收入超过 RM150,000 或服务收入超过 RM100,000 者，因此曾罩住为数不少的小商家。对逐笔交易开立 电子发票者而言，它没了。

而对依赖合并的人，如前所述，s.82(2B) 又把它拿了回去。

大家漏掉的格式与地点条件

Income Tax Act 1967 第 82(7) 条订下了 Companies Act 所没有的条件：

• 以电子形式保存的记录，须以电子可读形式保留，并须保存到可随时取阅并可转换为 书面形式；以及
• 凡原本以人手保存的记录后来被转换为电子形式，原本的人手记录仍须以其原始形式保留。

还有 s.82(8)：所有与马来西亚境内业务有关的记录，都必须在马来西亚境内保存与 保留。第 82A(5) 条对与马来西亚境内所得有关的文件作出同样规定。一个托管于境外、通过 中间件服务商接入 MyInvois 的云端会计平台，就其本身而言两部法令都不满足。你需要一套 留在马来西亚的记录。

常见错误

• **把 MyInvois 当成档案库。**LHDN 自己的指引说它不是。
• **只套用一条七年规则。**有三个时钟、三个起算点，外加未曾报税时 s.82(1A) 的无限期 延长。
• **只保留 PDF 视觉呈现。**那是一次渲染。请保留呈交的 XML 或 JSON 以及验证回应， 它们承载唯一识别号码与验证状态。
• **以为电子发票就满足了 SST 开票要求。**第 82C(4) 条说，凡细项与另一部成文法的发票 要求相抵触，该电子发票仅就 Income Tax Act 的目的有效。
• **丢掉被拒收或取消的文件。**状态历史是解释账簿的一部分。
• **让中间件服务商成为记录系统本身。**合约结束了，义务不会结束。

下一步

有两件事随之而来。如果你的记录或你的 ERP 设在马来西亚境外，第 82(8) 条与第 245(5) 条 订下的条件，是多数区域共享服务安排按其设计并不满足的。而如果你还没有把第 245 条在 发票之外还要求什么整理出来，那份清单才是你的保存政策该据以建立的东西——而不是电子 发票规格里的那份字段清单。