Penalti cukai Malaysia terletak dalam lima statut berasingan tanpa skala yang seragam. Cukai pendapatan dikenakan kenaikan lewat bayar 10% (s.103) ditambah penalti berperatusan ke atas cukai yang terkurang nilai (s.113(2)) atau tiga kali ganda cukai bagi kegagalan memfailkan (s.112(3)). Cukai jualan dan perkhidmatan menggunakan tangga lewat bayar 10-15-15 yang dihadkan pada 40% sepanjang tiga tempoh 30 hari, dengan pengelakan cukai dikenakan 10 hingga 20 kali ganda cukai tersebut. Duti setem dikenakan penalti lewat setem dua peringkat. RPGT membawa penalti tiga kali ganda cukai bagi kegagalan memfailkan dan kenaikan rata 10% bagi lewat bayar.
- Lewat bayar cukai pendapatan adalah 10% sahaja — tambahan 5% telah dimansuhkan apabila s.103(4), (6) dan (8) dipadamkan oleh Akta Kewangan 2019 (Akta 823)
- Lewat bayar cukai jualan dan perkhidmatan adalah 10% kemudian 15% kemudian 15% sepanjang tiga tempoh 30 hari, jadi 40% adalah maksimum berkanun di bawah s.26 setiap Akta
- Pengelakan SST dikenakan jauh lebih tinggi daripada pengelakan cukai pendapatan — 10 hingga 20 kali ganda cukai bagi kesalahan pertama di bawah s.86 (jualan) atau s.71 (perkhidmatan)
- Kegagalan memfailkan penyata cukai pendapatan bagi dua tahun atau lebih membawa penalti khas tiga kali ganda cukai di bawah s.112(1A)(b) apabila disabitkan, atau tiga kali ganda cukai di bawah s.112(3) tanpa pendakwaan
- Penalti s.113(2) adalah sehingga 100% daripada cukai yang terkurang nilai; rangka kerja audit 2025 pula mengenakan 15% / 30% / 45% mengikut bilangan kesalahan
- Lewat setem duti setem telah menjadi dua peringkat sejak 1 Januari 2025 — RM50 atau 10%, kemudian RM100 atau 20% (Akta 862 s.26)
- Kesalahan taksir sendiri duti setem yang baharu di bawah ss.72B hingga 72D berkuat kuasa pada 1 Januari 2026, termasuk penalti bersamaan dengan duti yang terkurang nilai
Untuk siapa: Pengarah, pengurus kewangan dan ejen cukai yang perlu menganggarkan risiko kegagalan pematuhan tertentu merentasi cukai pendapatan, SST, duti setem dan RPGT.
Dalam halaman ini
Tiada skala penalti cukai Malaysia yang tunggal. Lima statut masing-masing mempunyai senibina tersendiri, dan kesilapan komersial yang sama boleh menelan kos 10% di bawah satu statut dan 2,000% di bawah statut yang lain. Terkurang nyata cukai perkhidmatan sebanyak RM50,000 membawa denda RM500,000 hingga RM1,000,000 apabila disabitkan kesalahan pengelakan pertama di bawah s.71(2)(a) Akta Cukai Perkhidmatan 2018. Terkurang nyata cukai pendapatan bagi jumlah yang sama pula membawa penalti bersamaan dengan cukai di bawah s.113(2), yang diberi konsesi pada 15% bagi kesalahan pertama.
Setiap baris di bawah diambil terus daripada statut. Di mana sesuatu kadar dikenakan mengikut dasar dan bukan statut, perkara itu dinyatakan.
Corak untuk membaca jadual-jadual ini
Hampir setiap peruntukan di sini mempunyai dua cabang: denda mahkamah apabila disabitkan kesalahan, dan penalti pentadbiran yang boleh dikenakan oleh Ketua Pengarah atau Kolektor di mana tiada pendakwaan telah dimulakan — dan pembayaran penalti tersebut menghalang pendakwaan atas fakta yang sama. Hampir semua kes sebenar diselesaikan melalui cabang kedua. Kenaikan di bawah ITA ss.103 dan 107C merupakan kategori ketiga: bukan denda mahupun penalti, tetapi suatu jumlah yang boleh dituntut seolah-olah ia adalah cukai.
Akta Cukai Pendapatan 1967
| Kegagalan | Seksyen | Denda apabila disabitkan | Penalti pentadbiran |
|---|---|---|---|
| Kegagalan mengemukakan penyata, atau memberi notis kena dikenakan cukai | s.112(1) | RM200 – RM20,000 / ≤6 bulan / kedua-duanya | — |
| Kegagalan mengemukakan penyata bagi dua tahun atau lebih | s.112(1A) | RM1,000 – RM20,000 / ≤6 bulan / kedua-duanya dan penalti khas tiga kali ganda cukai | — |
| Kegagalan sama, tiada pendakwaan | s.112(3) | — | Tiga kali ganda cukai yang kena dibayar bagi tahun itu |
| Penyata atau maklumat yang tidak betul | s.113(1) | RM1,000 – RM10,000 dan penalti khas dua kali ganda cukai yang terkurang nilai | — |
| Sama, tiada pendakwaan | s.113(2) | — | Bersamaan dengan cukai yang terkurang nilai (sehingga 100%) |
| Kegagalan mengemukakan dokumentasi harga pindahan semasa | s.113B(1) | RM20,000 – RM100,000 / ≤6 bulan / kedua-duanya | s.113B(4): RM20,000 – RM100,000 |
| Pengelakan yang disengajakan | s.114(1) | RM1,000 – RM20,000 / ≤3 tahun / kedua-duanya dan penalti khas tiga kali ganda cukai | — |
| Membantu atau menasihat yang membawa kepada terkurang nyata | s.114(1A) | RM2,000 – RM20,000 / ≤3 tahun / kedua-duanya | — |
| Meninggalkan Malaysia selepas sijil s.104 dikeluarkan | s.115(1) | RM200 – RM20,000 / ≤6 bulan / kedua-duanya | — |
| Menghalang pegawai LHDN | s.116 | RM1,000 – RM10,000 / ≤1 tahun / kedua-duanya | — |
| Kegagalan menyimpan rekod di bawah s.82 | s.119A | RM300 – RM10,000 / ≤1 tahun / kedua-duanya | — |
| Kegagalan mematuhi notis, memfailkan Borang E, memberi notis CP21 / CP22 / CP22A, atau mengemukakan anggaran CP204 | s.120(1) | RM200 – RM20,000 / ≤6 bulan / kedua-duanya | — |
| Laporan negara demi negara tidak dikemukakan | s.112A(1) | RM20,000 – RM100,000 / ≤6 bulan / kedua-duanya | — |
Kenaikan, yang bukan kesalahan sama sekali:
| Pencetus | Seksyen | Kenaikan |
|---|---|---|
| Cukai tidak dibayar menjelang tarikh akhir berkanun | s.103(3) | 10% daripada cukai yang tidak dibayar |
| Cukai tidak dibayar 30 hari selepas penyampaian notis taksiran | s.103(5) | 10% daripada cukai yang tidak dibayar |
| Gagal membayar ansuran yang diluluskan | s.103(7) | 10% daripada baki yang belum dijelaskan |
| Ansuran CP204 tidak dibayar menjelang tarikh akhir | s.107C(9) | 10% daripada jumlah yang tidak dibayar |
| Cukai muktamad melebihi anggaran lebih daripada 30% | s.107C(10) | 10% daripada lebihan melebihi margin 30% |
| Tiada anggaran dikemukakan langsung | s.107C(10A) | 10% daripada keseluruhan cukai yang kena dibayar |
| Pelarasan harga pindahan | s.140A(3C) | surcaj sehingga 5% daripada kenaikan pendapatan atau pengurangan potongan atau kerugian |
| Kegagalan meremitkan cukai potongan | ss.107A(2), 109(2), 109B(2), 109F(2) | 10% daripada jumlah yang tidak dibayar, sebagai hutang tertunggak |
Lata 10% tambah 5% tidak lagi wujud bagi cukai pendapatan. Subseksyen 103(4), (6) dan (8), yang membawa kenaikan tambahan tersebut, telah dipadamkan oleh Akta Kewangan 2019 (Akta 823), dan laman penalti LHDN sendiri menunjukkan 10% sahaja, “mulai 1 Januari 2020”. Panduan yang masih mencetak 10% + 5% menggambarkan undang-undang yang telah dimansuhkan. Peraturan 10%-sahaja sentiasa menjadi kedudukan dalam RPGT.
Konsesi. Ketua Pengarah boleh mengurangkan atau meremitkan penalti di bawah s.124(3), dan meremitkan kenaikan atas sebab munasabah di bawah s.103(9) atau s.107C(11). Konsesi yang diterbitkan dan paling kerap ditemui ialah dalam Rangka Kerja Audit Cukai Pendapatan dan Majikan (15 Mac 2025), yang mengenakan s.113(2) pada 15% / 30% / 45% mengikut bilangan kesalahan, 0% bagi pelarasan teknikal dan 100% bagi penipuan atau keingkaran yang disengajakan, dengan pendedahan sukarela pada 15% — lihat bertahan dalam audit cukai LHDN.
Akta Cukai Jualan 2018 dan Akta Cukai Perkhidmatan 2018
Kedua-dua Akta ini digubal secara selari, jadi satu jadual memadai untuk kedua-duanya.
| Kegagalan | Akta Cukai Jualan 806 | Akta Cukai Perkhidmatan 807 | Akibat |
|---|---|---|---|
| Kegagalan memohon pendaftaran | s.13(5) | s.13(5) | Kesalahan tanpa penalti yang dinyatakan secara jelas, jadi penalti am terpakai: denda ≤RM30,000 / ≤2 tahun / kedua-duanya (s.94 / s.79) |
| Penyata lewat atau tidak betul | s.26(7) | s.26(6) | Denda ≤RM50,000 / ≤3 tahun / kedua-duanya |
| Kegagalan membayar cukai yang kena dibayar | s.26(8) | s.26(7) | Denda ≤RM50,000 / ≤3 tahun / kedua-duanya |
| Lewat bayar, tiada pendakwaan | s.26(9) | s.26(8) | 10% bagi tempoh 30 hari pertama, +15% bagi tempoh kedua, +15% bagi tempoh ketiga — maksimum 40% |
| Perkhidmatan bercukai yang diimport tidak diakaunkan | — | s.26A(2) dan (4) | Denda ≤RM50,000 / ≤3 tahun / kedua-duanya; lewat bayar mengikut skala 10-15-15 yang sama di bawah s.26A(3) |
| Pengelakan, kesalahan pertama | s.86(2)(a) | s.71(2)(a) | Denda 10 hingga 20 kali ganda cukai / ≤5 tahun / kedua-duanya |
| Pengelakan, kali kedua atau seterusnya | s.86(2)(b) | s.71(2)(b) | Denda 20 hingga 40 kali ganda cukai / ≤7 tahun / kedua-duanya |
| Pengelakan di mana cukai tidak dapat ditentukan | s.86(3) | s.71(3) | RM50,000 – RM500,000 / ≤7 tahun / kedua-duanya |
| Membantu atau menasihat, yang membawa kepada terkurang nyata | s.86(4) | s.71(4) | RM2,000 – RM20,000 / ≤3 tahun / kedua-duanya |
| Sebarang kesalahan tanpa penalti yang dinyatakan secara jelas | s.94 | s.79 | Denda ≤RM30,000 / ≤2 tahun / kedua-duanya |
Konsesi: kesalahan yang ditetapkan sebagai boleh dikompaun boleh dikompaun sebelum pertuduhan sehingga 50% daripada denda maksimum (s.95(2) jualan, s.80(2) perkhidmatan).
Had masa: RMCD boleh membuat taksiran dalam tempoh enam tahun selepas cukai itu kena dibayar, dan pada bila-bila masa dalam kes penipuan atau keingkaran yang disengajakan (s.27(3) setiap Akta).
Akta Setem 1949
Baca Akta ini bersama-sama Akta Kewangan 2024 (Akta 862) dan Akta Langkah-Langkah Pungutan, Pentadbiran dan Penguatkuasaan Cukai 2024 (Akta 863) — tiada teks rasmi yang disatukan wujud, dan cetakan semula masih mencetak peruntukan yang telah digantikan.
| Kegagalan | Seksyen | Penalti | Berkuat kuasa |
|---|---|---|---|
| Lewat setem | s.47A(1)(a) | RM50 atau 10% daripada duti yang kurang, mana-mana yang lebih tinggi, jika disetem dalam tempoh 3 bulan selepas tempoh penyeteman | 1 Jan 2025 |
| Lewat setem, melebihi tempoh itu | s.47A(1)(b) | RM100 atau 20% daripada duti yang kurang, mana-mana yang lebih tinggi | 1 Jan 2025 |
| Orang yang diberi kuasa gagal memfrank dalam 30 hari daripada penyempurnaan | s.60A | RM200 – RM2,000 | — |
| Menyempurnakan suatu suratcara yang tidak menyatakan semua fakta, dengan niat untuk mengelak | s.61 | denda ≤RM2,500 | — |
| Penipuan dengan niat menipu Kerajaan daripada duti | s.74 | RM1,000 – RM20,000 | 1 Jan 2025 (Akta 863 s.40) |
| Kegagalan menyimpan rekod atau memberi notis di bawah ss.9(7), 15(6A), 15A(6) atau 35B | s.72B | denda ≤RM10,000 | 1 Jan 2026 |
| Kegagalan mengemukakan penyata bersama suratcara yang kena dikenakan duti (s.35A) | s.72C(1) | denda ≤RM10,000; atau, tanpa pendakwaan, penalti RM200 – RM2,000 di bawah s.72C(3) | 1 Jan 2026 |
| Penyata yang tidak betul di bawah taksir sendiri | s.72D(1) | RM1,000 – RM10,000 dan penalti khas bersamaan dengan duti yang terkurang nilai; atau, tanpa pendakwaan, penalti bersamaan dengan duti yang terkurang nilai di bawah s.72D(2) | 1 Jan 2026 |
Skala lewat setem tiga peringkat sudah tiada. Seksyen 26 Akta 862 menggantikan s.47A(1) yang baharu dengan dua peringkat berkuat kuasa dari 1 Januari 2025. Band pertama RM25-atau-5% yang lama tidak lagi wujud, namun salinan Akta Setem yang dihoskan di kedua-dua laman AGC dan LHDN masih mencetaknya.
Konsesi: s.47A(2) membenarkan Kolektor mengurangkan atau meremitkan penalti lewat setem; ss.72C(4) dan 72D(3) berbuat demikian bagi penalti taksir sendiri.
Akta Cukai Keuntungan Harta Tanah 1976
| Kegagalan | Seksyen | Denda apabila disabitkan | Penalti pentadbiran |
|---|---|---|---|
| Kegagalan membuat penyata di bawah s.13(1) atau pengakuan di bawah s.13(5) | s.29(1) | denda ≤RM5,000 / ≤12 bulan / kedua-duanya | — |
| Sama, tiada pendakwaan | s.29(3)(a) | — | Tiga kali ganda cukai yang kena dibayar bagi tahun itu |
| Penyata atau maklumat yang tidak betul | s.30(1) | denda ≤RM5,000 dan penalti khas dua kali ganda cukai yang terkurang nilai | s.30(2): penalti bersamaan dengan cukai yang terkurang nilai |
| Pengelakan yang disengajakan | s.31(1) | denda ≤RM10,000 / ≤3 tahun / kedua-duanya dan penalti khas tiga kali ganda cukai | — |
| Meninggalkan Malaysia selepas sijil s.22 dikeluarkan | s.32(1) | denda ≤RM5,000 / ≤2 tahun | — |
| Cukai tidak dibayar dalam tempoh berkanun | s.21(4) | — | Kenaikan 10%, rata |
| Pemeroleh gagal meremitkan jumlah tahanan dalam 60 hari | s.21B(2) | — | Kenaikan 10%, hutang tertunggak daripada pemeroleh |
Lewat bayar RPGT ialah 10% dan berhenti di situ. Seksyen 21(4) digantikan oleh s.22 Akta Kewangan 2024 berkuat kuasa mulai 1 Januari 2025 dan kini terpakai sama ada 30 hari selepas penyampaian notis, atau apabila luput tempoh 90 hari dari tarikh pelupusan di bawah rejim taksir sendiri. Tiada peringkat kedua. Lata 10%-tambah-5% yang diimport oleh sesetengah panduan daripada cukai pendapatan tidak pernah menjadi undang-undang RPGT, dan kini bukan lagi undang-undang cukai pendapatan juga.
Konsesi: s.40(3) membenarkan pengurangan atau remisi penalti; proviso kepada s.21(4) membenarkan remisi kenaikan tersebut, dan menguranginya secara berkadar jika cukai dikurangkan atas rayuan.
Kesilapan biasa
Menyebut RM50,000 bagi kegagalan mendaftar SST. Seksyen 13(5) setiap Akta mewujudkan kesalahan tersebut tetapi tidak menetapkan sebarang penalti, jadi laluannya ialah penalti am — RM30,000 dan dua tahun, bukan RM50,000.
Menganggap 100% sebagai kadar s.113(2). Statut membenarkan penalti bersamaan dengan cukai yang terkurang nilai; rangka kerja audit 2025 mengenakan 15%, 30% atau 45% dalam amalan, dan 0% bagi pelarasan teknikal.
Membaca s.107C(10) sebagai 10% daripada jumlah kurangan. Sebenarnya ia adalah 10% daripada jumlah kurangan yang melebihi margin 30%. Seksyen 107C(10A), di mana tiada anggaran difailkan langsung, ialah 10% daripada keseluruhan cukai — biasanya angka yang lebih besar.
Menganggap penalti dan denda tidak boleh terpakai serentak. Kedua-duanya boleh bertindih merentasi rejim: cukai potongan yang tidak diremitkan menarik kenaikan 10% dalam seksyen pengenaan dan penalti s.113(2) yang berasingan melalui proviso kepada s.39(1) — lihat ketidakpatuhan cukai potongan.
Menggunakan cetakan semula Akta Setem sahaja. Undang-undang duti setem semasa ialah Akta ini ditambah Akta 862, 863 dan 874. Cetakan semula mencetak s.47A tiga peringkat yang telah dimansuhkan.
Langkah seterusnya
Kenal pasti statut mana yang meliputi kegagalan itu sebelum menganggarkan kosnya — peristiwa komersial yang sama boleh menyentuh cukai pendapatan, SST dan duti setem dengan tiga akibat yang tidak berkaitan.
Di mana pendedahan itu adalah penalti pentadbiran dan bukan denda, peruntukan remisi menjadi titik rundingan: s.124(3) dan s.103(9) bagi cukai pendapatan, s.47A(2) bagi duti setem, s.40(3) bagi RPGT, dan kompaun sehingga 50% daripada denda maksimum bagi SST.
Di mana penalti itu telah pun dikenakan dalam notis taksiran, jam rayuan sudah berjalan — lihat merayu taksiran cukai LHDN.
Adakah lewat bayar cukai pendapatan Malaysia masih 10% ditambah 5%?
Tidak. Seksyen 103 kini mengenakan satu kenaikan 10% sahaja — di subseksyen (3) bagi cukai yang perlu dibayar pada tarikh akhir berkanun, (5) bagi cukai di bawah taksiran yang disampaikan dengan notis, dan (7) apabila gagal membayar ansuran yang dipersetujui. Kenaikan peringkat kedua yang dahulu terdapat dalam s.103(4), (6) dan (8) telah dipadamkan oleh Akta Kewangan 2019 (Akta 823), dan laman penalti LHDN sendiri menunjukkan 10% sahaja, mulai 1 Januari 2020. Ketua Pengarah boleh meremitkan di bawah s.103(9).
Apakah penalti maksimum bagi lewat bayar SST?
Empat puluh peratus. Seksyen 26(9) Akta Cukai Jualan 2018 dan s.26(8) Akta Cukai Perkhidmatan 2018 masing-masing menetapkan 10% bagi tempoh 30 hari pertama, tambahan 15% bagi tempoh kedua dan tambahan 15% bagi tempoh ketiga. Tiada tempoh selanjutnya diperuntukkan, jadi tangga tersebut berhenti pada 40%. Skala 10-15-15 yang sama terpakai di bawah s.26A(3) Akta Cukai Perkhidmatan bagi perkhidmatan bercukai yang diimport dan diakaunkan dalam Borang SST-02A.
Bagaimanakah penalti berbeza daripada denda di sini?
Denda dikenakan oleh mahkamah apabila disabitkan kesalahan. Penalti pula dikenakan secara pentadbiran oleh Ketua Pengarah atau Kolektor apabila tiada pendakwaan dimulakan, dan pembayarannya menghalang pendakwaan atas fakta yang sama — corak ini jelas dalam ITA ss.112(3), 113(2) dan 113B(4), RPGTA ss.29(3) dan 30(2), serta Akta Setem ss.72C(3) dan 72D(2). Hampir semua kes sebenar diselesaikan melalui cabang penalti, bukan denda.
Bolehkah penalti dikurangkan?
Ya, mengikut budi bicara. ITA s.124(3) membenarkan Ketua Pengarah mengurangkan atau meremitkan penalti; s.103(9) dan s.107C(11) membenarkannya meremitkan kenaikan lewat bayar atau anggaran atas sebab yang munasabah. Akta Setem s.47A(2) membenarkan Kolektor mengurangkan atau meremitkan penalti lewat setem, dan ss.72C(4) serta 72D(3) berbuat demikian bagi penalti taksir sendiri yang baharu. RPGTA s.40(3) adalah peruntukan setara. Kesalahan SST boleh dikompaun sehingga 50% daripada denda maksimum di bawah s.95 (jualan) atau s.80 (perkhidmatan).
Kegagalan manakah yang tidak membawa sebarang denda, hanya kenaikan?
Peruntukan ansuran dan anggaran. ITA s.107C(9) menambah 10% ke atas ansuran CP204 yang tidak dibayar, s.107C(10) menambah 10% daripada jumlah cukai muktamad yang melebihi anggaran lebih daripada 30%, dan s.107C(10A) menambah 10% daripada keseluruhan cukai apabila tiada anggaran dikemukakan. Seksyen 140A(3C) menambah surcaj harga pindahan sehingga 5% daripada pelarasan tanpa memerlukan cukai tambahan. Ini adalah kenaikan yang boleh dituntut sebagai cukai, bukan kesalahan.
Perkara berikut sengaja tidak dinyatakan atau diterangkan secara umum sahaja sehingga disahkan oleh pakar bidang:
- Confirm whether the Sales Tax Act 2018 and Service Tax Act 2018 s.26 penalty scales have been amended since the 28 August 2018 gazetted text — no consolidated official version is published and mysst.customs.gov.my is not reliable as an index
- Confirm the current RPGT retention rates under s.21B; the AGC reprint used here is as at 20 December 2021 and shows 3% and 7% only, while later amendments introduced a 5% band
- Confirm whether any Sales Tax Act equivalent of Service Tax Act s.26A exists for imported goods — the 2018 reprint contains none
Sumber
- Income Tax Act 1967 (Act 53), reprint as at 21 May 2024 — Part VIII and ss.103, 107C, 112 to 121, 140A — LHDN
- Kesalahan, Denda dan Penalti — LHDN
- Sales Tax Act 2018 (Act 806), gazetted text — ss.26, 86, 94, 95 — Attorney General's Chambers
- Service Tax Act 2018 (Act 807) — ss.13, 26, 26A, 71, 79, 80 — Attorney General's Chambers
- Stamp Act 1949 (Act 378) — ss.47A, 60A, 61, 74 — Attorney General's Chambers
- Finance Act 2024 (Act 862) — s.26 substituting Stamp Act s.47A(1) from 1 January 2025, and s.22 substituting RPGTA s.21(4) — Attorney General's Chambers
- Measures for the Collection, Administration and Enforcement of Tax Act 2024 (Act 863) — s.40 amending Stamp Act s.74 from 1 January 2025, and new Stamp Act ss.72B to 72D from 1 January 2026 — Attorney General's Chambers
- Real Property Gains Tax Act 1976 (Act 169) — ss.21, 21B, 29, 30, 31, 40 — Attorney General's Chambers
Sejarah perubahan
| Versi | Tarikh | Perubahan | Oleh |
|---|---|---|---|
| 01.00 | 20 Jul 2026 | Approved and published. | — |