# Malaysian Tax Penalties and Offences Reference

> Kesalahan, seksyen statut, julat penalti dan konsesi biasa merentasi Akta Cukai Pendapatan 1967, Akta Cukai Jualan 2018, Akta Cukai Perkhidmatan 2018, Akta Setem 1949 dan Akta Cukai Keuntungan Harta Tanah 1976.

- Category: taxation
- Language: ms
- Status: published
- Updated: 2026-07-20
- Canonical: https://negaraku.md/taxation/tax-penalties

---

Tiada skala penalti cukai Malaysia yang tunggal. Lima statut masing-masing
mempunyai senibina tersendiri, dan kesilapan komersial yang sama boleh menelan
kos 10% di bawah satu statut dan 2,000% di bawah statut yang lain. Terkurang
nyata cukai perkhidmatan sebanyak RM50,000 membawa denda **RM500,000 hingga
RM1,000,000** apabila disabitkan kesalahan pengelakan pertama di bawah
s.71(2)(a) Akta Cukai Perkhidmatan 2018. Terkurang nyata cukai pendapatan bagi
jumlah yang sama pula membawa penalti **bersamaan dengan cukai** di bawah
s.113(2), yang diberi konsesi pada 15% bagi kesalahan pertama.

Setiap baris di bawah diambil terus daripada statut. Di mana sesuatu kadar
dikenakan mengikut dasar dan bukan statut, perkara itu dinyatakan.

## Corak untuk membaca jadual-jadual ini

Hampir setiap peruntukan di sini mempunyai **dua cabang**: **denda** mahkamah
apabila disabitkan kesalahan, dan **penalti** pentadbiran yang boleh dikenakan
oleh Ketua Pengarah atau Kolektor *di mana tiada pendakwaan telah dimulakan* —
dan pembayaran penalti tersebut menghalang pendakwaan atas fakta yang sama.
Hampir semua kes sebenar diselesaikan melalui cabang kedua. Kenaikan di bawah
ITA ss.103 dan 107C merupakan kategori ketiga: bukan denda mahupun penalti,
tetapi suatu jumlah yang boleh dituntut **seolah-olah ia adalah cukai**.

## Akta Cukai Pendapatan 1967

| Kegagalan | Seksyen | Denda apabila disabitkan | Penalti pentadbiran |
| --- | --- | --- | --- |
| Kegagalan mengemukakan penyata, atau memberi notis kena dikenakan cukai | **s.112(1)** | RM200 – RM20,000 / ≤6 bulan / kedua-duanya | — |
| Kegagalan mengemukakan penyata bagi **dua tahun atau lebih** | **s.112(1A)** | RM1,000 – RM20,000 / ≤6 bulan / kedua-duanya **dan** penalti khas **tiga kali ganda** cukai | — |
| Kegagalan sama, tiada pendakwaan | **s.112(3)** | — | **Tiga kali ganda** cukai yang kena dibayar bagi tahun itu |
| Penyata atau maklumat yang tidak betul | **s.113(1)** | RM1,000 – RM10,000 **dan** penalti khas **dua kali ganda** cukai yang terkurang nilai | — |
| Sama, tiada pendakwaan | **s.113(2)** | — | **Bersamaan dengan** cukai yang terkurang nilai (sehingga 100%) |
| Kegagalan mengemukakan dokumentasi harga pindahan semasa | **s.113B(1)** | RM20,000 – RM100,000 / ≤6 bulan / kedua-duanya | **s.113B(4)**: RM20,000 – RM100,000 |
| Pengelakan yang disengajakan | **s.114(1)** | RM1,000 – RM20,000 / ≤3 tahun / kedua-duanya **dan** penalti khas **tiga kali ganda** cukai | — |
| Membantu atau menasihat yang membawa kepada terkurang nyata | **s.114(1A)** | RM2,000 – RM20,000 / ≤3 tahun / kedua-duanya | — |
| Meninggalkan Malaysia selepas sijil s.104 dikeluarkan | **s.115(1)** | RM200 – RM20,000 / ≤6 bulan / kedua-duanya | — |
| Menghalang pegawai LHDN | **s.116** | RM1,000 – RM10,000 / ≤1 tahun / kedua-duanya | — |
| Kegagalan menyimpan rekod di bawah s.82 | **s.119A** | RM300 – RM10,000 / ≤1 tahun / kedua-duanya | — |
| Kegagalan mematuhi notis, memfailkan Borang E, memberi notis CP21 / CP22 / CP22A, atau mengemukakan anggaran CP204 | **s.120(1)** | RM200 – RM20,000 / ≤6 bulan / kedua-duanya | — |
| Laporan negara demi negara tidak dikemukakan | **s.112A(1)** | RM20,000 – RM100,000 / ≤6 bulan / kedua-duanya | — |

**Kenaikan, yang bukan kesalahan sama sekali:**

| Pencetus | Seksyen | Kenaikan |
| --- | --- | --- |
| Cukai tidak dibayar menjelang tarikh akhir berkanun | **s.103(3)** | **10%** daripada cukai yang tidak dibayar |
| Cukai tidak dibayar 30 hari selepas penyampaian notis taksiran | **s.103(5)** | **10%** daripada cukai yang tidak dibayar |
| Gagal membayar ansuran yang diluluskan | **s.103(7)** | **10%** daripada baki yang belum dijelaskan |
| Ansuran CP204 tidak dibayar menjelang tarikh akhir | **s.107C(9)** | **10%** daripada jumlah yang tidak dibayar |
| Cukai muktamad melebihi anggaran lebih daripada 30% | **s.107C(10)** | **10%** daripada lebihan **melebihi** margin 30% |
| Tiada anggaran dikemukakan langsung | **s.107C(10A)** | **10%** daripada **keseluruhan** cukai yang kena dibayar |
| Pelarasan harga pindahan | **s.140A(3C)** | surcaj **sehingga 5%** daripada kenaikan pendapatan atau pengurangan potongan atau kerugian |
| Kegagalan meremitkan cukai potongan | ss.107A(2), 109(2), 109B(2), 109F(2) | **10%** daripada jumlah yang tidak dibayar, sebagai hutang tertunggak |

> **Lata 10% tambah 5% tidak lagi wujud bagi cukai pendapatan.** Subseksyen
> 103(4), (6) dan (8), yang membawa kenaikan tambahan tersebut, telah
> **dipadamkan oleh Akta Kewangan 2019 (Akta 823)**, dan laman penalti LHDN
> sendiri menunjukkan 10% sahaja, "mulai 1 Januari 2020". Panduan yang masih
> mencetak 10% + 5% menggambarkan undang-undang yang telah dimansuhkan.
> Peraturan 10%-sahaja sentiasa menjadi kedudukan dalam RPGT.

**Konsesi.** Ketua Pengarah boleh mengurangkan atau meremitkan penalti di
bawah **s.124(3)**, dan meremitkan kenaikan atas sebab munasabah di bawah
**s.103(9)** atau **s.107C(11)**. Konsesi yang diterbitkan dan paling kerap
ditemui ialah dalam *Rangka Kerja Audit Cukai Pendapatan dan Majikan* (15 Mac
2025), yang mengenakan s.113(2) pada **15% / 30% / 45%** mengikut bilangan
kesalahan, **0%** bagi pelarasan teknikal dan **100%** bagi penipuan atau
keingkaran yang disengajakan, dengan pendedahan sukarela pada **15%** — lihat
[bertahan dalam audit cukai LHDN](/taxation/tax-audit).

## Akta Cukai Jualan 2018 dan Akta Cukai Perkhidmatan 2018

Kedua-dua Akta ini digubal secara selari, jadi satu jadual memadai untuk
kedua-duanya.

| Kegagalan | Akta Cukai Jualan 806 | Akta Cukai Perkhidmatan 807 | Akibat |
| --- | --- | --- | --- |
| Kegagalan memohon pendaftaran | s.13(5) | s.13(5) | Kesalahan tanpa penalti yang dinyatakan secara jelas, jadi **penalti am** terpakai: denda ≤**RM30,000** / ≤2 tahun / kedua-duanya (s.94 / s.79) |
| Penyata lewat atau tidak betul | s.26(7) | s.26(6) | Denda ≤**RM50,000** / ≤3 tahun / kedua-duanya |
| Kegagalan membayar cukai yang kena dibayar | s.26(8) | s.26(7) | Denda ≤**RM50,000** / ≤3 tahun / kedua-duanya |
| Lewat bayar, tiada pendakwaan | **s.26(9)** | **s.26(8)** | **10%** bagi tempoh 30 hari pertama, **+15%** bagi tempoh kedua, **+15%** bagi tempoh ketiga — **maksimum 40%** |
| Perkhidmatan bercukai yang diimport tidak diakaunkan | — | **s.26A(2) dan (4)** | Denda ≤RM50,000 / ≤3 tahun / kedua-duanya; lewat bayar mengikut skala **10-15-15** yang sama di bawah s.26A(3) |
| Pengelakan, kesalahan pertama | **s.86(2)(a)** | **s.71(2)(a)** | Denda **10 hingga 20 kali ganda** cukai / ≤5 tahun / kedua-duanya |
| Pengelakan, kali kedua atau seterusnya | s.86(2)(b) | s.71(2)(b) | Denda **20 hingga 40 kali ganda** cukai / ≤7 tahun / kedua-duanya |
| Pengelakan di mana cukai tidak dapat ditentukan | s.86(3) | s.71(3) | **RM50,000 – RM500,000** / ≤7 tahun / kedua-duanya |
| Membantu atau menasihat, yang membawa kepada terkurang nyata | s.86(4) | s.71(4) | RM2,000 – RM20,000 / ≤3 tahun / kedua-duanya |
| Sebarang kesalahan tanpa penalti yang dinyatakan secara jelas | **s.94** | **s.79** | Denda ≤RM30,000 / ≤2 tahun / kedua-duanya |

**Konsesi:** kesalahan yang ditetapkan sebagai boleh dikompaun boleh
dikompaun sebelum pertuduhan sehingga **50% daripada denda maksimum**
(s.95(2) jualan, s.80(2) perkhidmatan).

**Had masa:** RMCD boleh membuat taksiran dalam tempoh **enam tahun** selepas
cukai itu kena dibayar, dan **pada bila-bila masa** dalam kes penipuan atau
keingkaran yang disengajakan (s.27(3) setiap Akta).

## Akta Setem 1949

Baca Akta ini bersama-sama Akta Kewangan 2024 (Akta 862) dan Akta
Langkah-Langkah Pungutan, Pentadbiran dan Penguatkuasaan Cukai 2024 (Akta 863)
— tiada teks rasmi yang disatukan wujud, dan cetakan semula masih mencetak
peruntukan yang telah digantikan.

| Kegagalan | Seksyen | Penalti | Berkuat kuasa |
| --- | --- | --- | --- |
| Lewat setem | **s.47A(1)(a)** | **RM50 atau 10%** daripada duti yang kurang, mana-mana yang lebih tinggi, jika disetem dalam tempoh **3 bulan** selepas tempoh penyeteman | 1 Jan 2025 |
| Lewat setem, melebihi tempoh itu | **s.47A(1)(b)** | **RM100 atau 20%** daripada duti yang kurang, mana-mana yang lebih tinggi | 1 Jan 2025 |
| Orang yang diberi kuasa gagal memfrank dalam 30 hari daripada penyempurnaan | s.60A | RM200 – RM2,000 | — |
| Menyempurnakan suatu suratcara yang tidak menyatakan semua fakta, dengan niat untuk mengelak | s.61 | denda ≤RM2,500 | — |
| Penipuan dengan niat menipu Kerajaan daripada duti | **s.74** | **RM1,000 – RM20,000** | 1 Jan 2025 (Akta 863 s.40) |
| Kegagalan menyimpan rekod atau memberi notis di bawah ss.9(7), 15(6A), 15A(6) atau 35B | **s.72B** | denda ≤**RM10,000** | 1 Jan 2026 |
| Kegagalan mengemukakan penyata bersama suratcara yang kena dikenakan duti (s.35A) | **s.72C(1)** | denda ≤**RM10,000**; atau, tanpa pendakwaan, penalti **RM200 – RM2,000** di bawah s.72C(3) | 1 Jan 2026 |
| Penyata yang tidak betul di bawah taksir sendiri | **s.72D(1)** | RM1,000 – RM10,000 **dan** penalti khas **bersamaan dengan** duti yang terkurang nilai; atau, tanpa pendakwaan, penalti **bersamaan dengan** duti yang terkurang nilai di bawah s.72D(2) | 1 Jan 2026 |

> **Skala lewat setem tiga peringkat sudah tiada.** Seksyen 26 Akta 862
> menggantikan s.47A(1) yang baharu dengan **dua** peringkat berkuat kuasa
> dari **1 Januari 2025**. Band pertama RM25-atau-5% yang lama tidak lagi
> wujud, namun salinan Akta Setem yang dihoskan di kedua-dua laman AGC dan
> LHDN masih mencetaknya.

**Konsesi:** s.47A(2) membenarkan Kolektor mengurangkan atau meremitkan
penalti lewat setem; ss.72C(4) dan 72D(3) berbuat demikian bagi penalti
taksir sendiri.

## Akta Cukai Keuntungan Harta Tanah 1976

| Kegagalan | Seksyen | Denda apabila disabitkan | Penalti pentadbiran |
| --- | --- | --- | --- |
| Kegagalan membuat penyata di bawah s.13(1) atau pengakuan di bawah s.13(5) | **s.29(1)** | denda ≤RM5,000 / ≤12 bulan / kedua-duanya | — |
| Sama, tiada pendakwaan | **s.29(3)(a)** | — | **Tiga kali ganda** cukai yang kena dibayar bagi tahun itu |
| Penyata atau maklumat yang tidak betul | **s.30(1)** | denda ≤RM5,000 **dan** penalti khas **dua kali ganda** cukai yang terkurang nilai | **s.30(2)**: penalti **bersamaan dengan** cukai yang terkurang nilai |
| Pengelakan yang disengajakan | **s.31(1)** | denda ≤RM10,000 / ≤3 tahun / kedua-duanya **dan** penalti khas **tiga kali ganda** cukai | — |
| Meninggalkan Malaysia selepas sijil s.22 dikeluarkan | **s.32(1)** | denda ≤RM5,000 / ≤2 tahun | — |
| Cukai tidak dibayar dalam tempoh berkanun | **s.21(4)** | — | Kenaikan **10%**, rata |
| Pemeroleh gagal meremitkan jumlah tahanan dalam 60 hari | **s.21B(2)** | — | Kenaikan **10%**, hutang tertunggak daripada pemeroleh |

> **Lewat bayar RPGT ialah 10% dan berhenti di situ.** Seksyen 21(4)
> digantikan oleh s.22 Akta Kewangan 2024 berkuat kuasa mulai **1 Januari
> 2025** dan kini terpakai sama ada 30 hari selepas penyampaian notis, atau
> apabila luput tempoh **90 hari dari tarikh pelupusan** di bawah rejim
> taksir sendiri. Tiada peringkat kedua. Lata 10%-tambah-5% yang diimport
> oleh sesetengah panduan daripada cukai pendapatan tidak pernah menjadi
> undang-undang RPGT, dan kini bukan lagi undang-undang cukai pendapatan
> juga.

**Konsesi:** s.40(3) membenarkan pengurangan atau remisi penalti; proviso
kepada s.21(4) membenarkan remisi kenaikan tersebut, dan menguranginya secara
berkadar jika cukai dikurangkan atas rayuan.

## Kesilapan biasa

**Menyebut RM50,000 bagi kegagalan mendaftar SST.** Seksyen 13(5) setiap Akta
mewujudkan kesalahan tersebut tetapi tidak menetapkan sebarang penalti, jadi
laluannya ialah **penalti am** — RM30,000 dan dua tahun, bukan RM50,000.

**Menganggap 100% sebagai kadar s.113(2).** Statut membenarkan penalti
bersamaan dengan cukai yang terkurang nilai; rangka kerja audit 2025
mengenakan 15%, 30% atau 45% dalam amalan, dan 0% bagi pelarasan teknikal.

**Membaca s.107C(10) sebagai 10% daripada jumlah kurangan.** Sebenarnya ia
adalah 10% daripada jumlah kurangan yang melebihi margin 30%. Seksyen
107C(10A), di mana tiada anggaran difailkan langsung, ialah 10% daripada
keseluruhan cukai — biasanya angka yang lebih besar.

**Menganggap penalti dan denda tidak boleh terpakai serentak.** Kedua-duanya
boleh bertindih merentasi rejim: cukai potongan yang tidak diremitkan menarik
kenaikan 10% dalam seksyen pengenaan *dan* penalti s.113(2) yang berasingan
melalui proviso kepada s.39(1) — lihat [ketidakpatuhan cukai
potongan](/taxation/withholding-tax-non-compliance).

**Menggunakan cetakan semula Akta Setem sahaja.** Undang-undang duti setem
semasa ialah Akta ini ditambah Akta 862, 863 dan 874. Cetakan semula
mencetak s.47A tiga peringkat yang telah dimansuhkan.

## Langkah seterusnya

Kenal pasti statut mana yang meliputi kegagalan itu sebelum menganggarkan
kosnya — peristiwa komersial yang sama boleh menyentuh cukai pendapatan, SST
dan duti setem dengan tiga akibat yang tidak berkaitan.

Di mana pendedahan itu adalah penalti pentadbiran dan bukan denda, peruntukan
remisi menjadi titik rundingan: s.124(3) dan s.103(9) bagi cukai pendapatan,
s.47A(2) bagi duti setem, s.40(3) bagi RPGT, dan kompaun sehingga 50%
daripada denda maksimum bagi SST.

Di mana penalti itu telah pun dikenakan dalam notis taksiran, jam rayuan
sudah berjalan — lihat [merayu taksiran cukai LHDN](/taxation/tax-appeal).

## Sources

- Income Tax Act 1967 (Act 53), reprint as at 21 May 2024 — Part VIII and ss.103, 107C, 112 to 121, 140A — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/20240521-akta-cukai-pendapatan-1967-akta-53.pdf (LHDN)
- Kesalahan, Denda dan Penalti — https://www.hasil.gov.my/perundangan/kesalahan-denda-dan-penalti/ (LHDN)
- Sales Tax Act 2018 (Act 806), gazetted text — ss.26, 86, 94, 95 — https://lom.agc.gov.my/act-detail.php?act=806 (Attorney General's Chambers)
- Service Tax Act 2018 (Act 807) — ss.13, 26, 26A, 71, 79, 80 — https://lom.agc.gov.my/act-detail.php?act=807 (Attorney General's Chambers)
- Stamp Act 1949 (Act 378) — ss.47A, 60A, 61, 74 — https://lom.agc.gov.my/act-detail.php?act=378 (Attorney General's Chambers)
- Finance Act 2024 (Act 862) — s.26 substituting Stamp Act s.47A(1) from 1 January 2025, and s.22 substituting RPGTA s.21(4) — https://lom.agc.gov.my/ilims/upload/portal/akta/outputaktap/2592589_BI/Act%20862%20-FINANCE%20ACT%202024.pdf (Attorney General's Chambers)
- Measures for the Collection, Administration and Enforcement of Tax Act 2024 (Act 863) — s.40 amending Stamp Act s.74 from 1 January 2025, and new Stamp Act ss.72B to 72D from 1 January 2026 — https://lom.agc.gov.my/ilims/upload/portal/akta/outputaktap/2592590_BI/Act%20863.pdf (Attorney General's Chambers)
- Real Property Gains Tax Act 1976 (Act 169) — ss.21, 21B, 29, 30, 31, 40 — https://lom.agc.gov.my/act-detail.php?act=169 (Attorney General's Chambers)

---
Source of truth: https://github.com/negaraku-md/NegaraKu.md
License: CC BY-SA 4.0