Malaysian Tax Incentives Directory — Agency, Mechanism, Instrument, Status

Kebanyakan senarai insentif di internet Malaysia adalah salinan daripada salinan. Ia masih menawarkan Taraf Perintis, masih menerangkan Principal Hub seolah-olah anda boleh memohonnya, dan tidak pernah menyatakan perintah warta mana yang menjadi asasnya. Peraturan yang digunakan di sini lebih sempit dan lebih membosankan: sesuatu insentif hanya muncul di bawah jika instrumen atau garis panduan rasminya sendiri telah dibuka dan dibaca, dan lajur status melaporkan apa yang dinyatakan oleh dokumen itu sendiri tentang tempoh permohonan.

Peraturan itu menyingkirkan beberapa entri yang terkenal. Ia juga menghasilkan satu penemuan yang tidak dinyatakan secara jelas oleh mana-mana laman agensi — sebahagian besar insentif utama Malaysia pada masa ini adalah janji tanpa instrumen.

Bagaimana anda membaca direktori ini?

Mekanisme ialah jentera cukai, dan keempat-empatnya tidak boleh saling ditukar ganti:

Mekanisme	Apa yang dilakukannya	Pautan berkanun biasa
Kadar cukai khas	Mengenakan kadar yang dikurangkan ke atas pendapatan yang boleh dikenakan cukai	s.6(1A) dan Jadual 1 Bahagian XVII, melalui peraturan di bawah s.154(1)(b), dengan syarat di bawah s.65B
Pengecualian cukai pendapatan	Mengecualikan pendapatan berkanun, selalunya dengan merujuk kepada perbelanjaan modal	s.127(3)(b)
Elaun	Mengurangkan pendapatan berkanun mengikut peratusan perbelanjaan modal yang layak	Jadual 3, Jadual 7A, Jadual 7B
Potongan	Mengurangkan pendapatan terlaras sebelum pendapatan berkanun	s.33(1)(d), melalui peraturan di bawah s.154(1)(b)

Kadar cukai khas bukanlah suatu pengecualian, dan mana-mana kumpulan yang termasuk dalam skop Pillar Two harus membaca setiap kadar rendah di sini berbanding lantai kadar efektif 15% sebelum memodelkan apa-apa.

Status ialah medan paling mudah luput pada halaman ini. Apabila instrumen Peraturan menghadkan permohonan pada satu tarikh, tarikh itu dipetik daripada instrumen tersebut. Apabila hanya garis panduan yang wujud, perenggan tarikh berkuat kuasa garis panduan itu sendiri dipetik dan ketiadaan perintah warta dinyatakan.

Insentif manakah yang masih terbuka kepada permohonan baharu?

Insentif	Agensi	Sektor	Mekanisme	Instrumen atau asas	Tingkap
New Incentive Framework — Kadar Cukai Khas atau ITA	MITI / MIDA	Pembuatan	Kadar khas 0–10%, atau ITA sehingga 100%	Garis panduan menamakan s.65B, s.6(1A), para 6(1)(m), Jadual 1 Bhg XVII, dan s.127(3)(b) — tiada perintah diwartakan	Dari 1 Mac 2026
Global Services Hub	MIDA	Perkhidmatan	Kadar khas 5% (Tier 1) atau 10% (Tier 2); syarikat sedia ada dikenakan cukai atas pendapatan nilai tambah	Garis Panduan GS-Hub para 5.1(e): kadar akan disediakan di bawah s.6(1A), s.65B, s.154 — tiada perintah diwartakan	14 Okt 2023 – 31 Dis 2027
Pakej JS-SEZ	MIDA, bersama IMFC-J	Pembuatan, perkhidmatan, logistik, pelancongan	Kadar khas 5% atau 10%, atau ITA 60–100%	Garis Panduan JS-SEZ V2 menamakan s.65B dan P.U.(A) 113/2006 — tiada perintah JS-SEZ diwartakan	1 Jan 2025 – 31 Dis 2034
DESAC — Digital Ecosystem Acceleration	MIDA	Kabel dasar laut, pusat data dan awan	Syarikat baharu: pengecualian setara ITA 100% atau 60%, atau kadar khas 10% atau 15%. Syarikat sedia ada: 60% atau 30%, terhadap 70% pendapatan berkanun	Garis Panduan DESAC, rujukan MOF MOF.TAX(S)700-2/1/208	1 Jan 2022 – 31 Dis 2027
Single Family Office Incentive Scheme	Suruhanjaya Sekuriti	Family office, Pulau 1 Forest City	Kadar khas 0% selama sepuluh tahun taksiran, kemudian 0% untuk sepuluh lagi	Peraturan P.U.(A) 350/2025, dan pengecualian pelupusan saham P.U.(A) 351/2025	1 Sep 2024 – 31 Dis 2034
Elaun Pelaburan Semula	Taksir sendiri, LHDN	Pembuatan, pertanian terpilih	Elaun atas perbelanjaan modal yang layak	Jadual 7A, Akta Cukai Pendapatan 1967	Berkanun, mengikut Jadual

Entri Forest City membawa empat rakan yang diwartakan bersama, semuanya dikaitkan dengan sempadan Pulau 1 yang sama seperti yang ditakrifkan oleh Pelan Warta PW50276:

Pelepasan	Instrumen	Tarikh terluar dalam instrumen
Elaun bangunan perindustrian bagi orang perkhidmatan kewangan yang layak	P.U.(A) 359/2025	Perbelanjaan modal ditanggung sebelum 31 Dis 2034
Potongan kos relokasi perniagaan	P.U.(A) 360/2025	Disifatkan berkuat kuasa 1 Sep 2024
Pengecualian bagi bukan pemastautin atas pendapatan s.4A dan para 4(f), mengetepikan ss.109B dan 109F	P.U.(A) 357/2025	Pendapatan diterima pada atau sebelum 31 Ogos 2034
Pelepasan RPGT bagi individu bukan warganegara, bukan PR	P.U.(A) 358/2025	SPA dilaksanakan 1 Sep 2024 – 31 Jul 2034, disetemkan sebelum 1 Sep 2034

Pelepasan dan pengecualian duti setem bagi zon yang sama terletak pada P.U.(A) 352/2025 hingga 356/2025.

Insentif manakah yang telah ditutup?

Ini adalah separuh direktori yang tidak dibawa oleh laman-laman pesaing, dan ia adalah separuh yang mengubah sesuatu keputusan.

Insentif	Agensi	Mekanisme	Instrumen	Tempoh permohonan dalam instrumen
Taraf Perintis dan ITA di bawah PIA 1986	MIDA	Pengecualian atau elaun	Akta Galakan Pelaburan 1986	Permohonan pembuatan ditutup jam 3.00 petang, 28 Februari 2026
Principal Hub Incentive Scheme	MIDA	Kadar khas 5% atau 10%, lima tahun taksiran	P.U.(A) 164/2022, peraturan 2	1 Jan 2021 – 31 Dis 2022
Global Trading Centre	MIDA	Kadar khas 10%, lima tahun taksiran	P.U.(A) 48/2022, peraturan 2 dan 5	1 Jan 2021 – 31 Dis 2022
Relocation of Manufacturing Business	MIDA	Kadar khas 0% — sepuluh tahun bagi aset tetap RM300 juta hingga RM500 juta, lima belas tahun bagi yang melebihi RM500 juta	P.U.(A) 241/2023, peraturan 5(1), 7 dan 8	1 Jul 2020 – 31 Dis 2024
Relocation of Provision of Services	MIDA	Kadar khas sehingga 10% bagi syarikat baharu, 10% bagi syarikat sedia ada, sehingga sepuluh tahun taksiran	P.U.(A) 398/2022, peraturan 2 dan 5	7 Nov 2020 – 31 Dis 2022
State of Kelantan Special Incentive Scheme	ECERDC	Kadar khas 0% selama lima belas tahun taksiran, kemudian 17% selama lima tahun, boleh dilanjutkan lima tahun lagi	P.U.(A) 269/2025, peraturan 5(1), 7, 8 dan 9	1 Ogos 2021 – 31 Dis 2024
Skim Kelantan — eksekutif C-Suite	ECERDC	Kadar individu 15% selama lima tahun taksiran	P.U.(A) 270/2025, peraturan 6 dan 7	Terikat kepada skim induk
Pekerja pengetahuan ECER	ECERDC	Kadar individu 15% di bawah Jadual 1 Bahagian XIV	P.U.(A) 330/2023, peraturan 3	1 Jan 2022 – 31 Dis 2024, dan terhad kepada Malaysia-China Kuantan Industrial Park
Green Investment Tax Allowance — aset	Pengesahan MGTC	Pengecualian bersamaan dengan perbelanjaan modal yang layak	P.U.(A) 243/2024, para 4	Permohonan pengesahan sehingga 31 Dis 2023; perbelanjaan modal 25 Okt 2013 – 31 Dis 2023
Green Income Tax Exemption — perkhidmatan	MIDA	Pengecualian dihadkan pada 70% pendapatan berkanun	P.U.(A) 246/2024, para 4	1 Jan 2020 – 31 Dis 2023

Pasangan Kelantan ini layak mendapat barisnya sendiri. P.U.(A) 269/2025 diwartakan pada 26 Ogos 2025, lapan bulan selepas peraturan 5(1) telah pun menutup permohonan pada 31 Disember 2024. Instrumen itu wujud untuk memberi kesan undang-undang kepada kelulusan yang telah diberikan, bukan untuk menjemput permohonan baharu. Membaca tarikh warta sebagai tarikh pembukaan adalah tepat terbalik daripada yang sebenar, dan indeks AGC tidak memberikan sebarang amaran: medan status membaca PRINCIPAL.

Mengapa begitu banyak insentif yang tiada instrumen?

Tiga daripada empat insentif terbesar yang kini dipasarkan kepada pelabur masuk berkongsi satu ayat yang sama. Garis panduan New Incentive Framework menyatakan Kadar Cukai Khas akan disediakan melalui perundangan subsidiari. Garis panduan Global Services Hub, pada para 5.1(e), menyatakan Kadar Cukai akan disediakan melalui suatu perundangan subsidiari. Garis panduan JS-SEZ, pada Lampiran A para 5, menyatakan insentif itu akan disediakan melalui perundangan subsidiari dalam melaksanakan kuasa yang diperuntukkan dalam Seksyen 65B.

Satu semakan menyeluruh perundangan subsidiari pada pangkalan data AGC, yang indeksnya terkini sehingga 8 Julai 2026, tidak mengembalikan sebarang instrumen bagi mana-mana ketiga-tiga insentif ini. Apa yang dipegang oleh pemohon yang diluluskan ialah surat kelulusan prinsip daripada MIDA — suatu keputusan pentadbiran — bukan suatu pelepasan yang disokong oleh instrumen.

Bandingkan ini dengan Forest City, di mana sebelas instrumen diwartakan bersama pada 3 Oktober 2025, dan dengan Kelantan, di mana peraturan itu akhirnya tiba juga. Corak yang berlaku ialah perintah itu memang akan datang; ia datang lewat, dan sesuatu penyata cukai tidak boleh difailkan berdasarkan suatu niat semata-mata.

Kesilapan lazim

Menganggap status AGC PRINCIPAL sebagai bukti sesuatu instrumen masih berkuat kuasa. Medan itu ialah jenis instrumen, bukan penanda berkuat kuasa — P.U.(A) 458/2012 masih membaca PRINCIPAL walaupun telah dimansuhkan pada 2024. Bagi sebuah direktori insentif yang dibina sepenuhnya daripada perintah pengecualian, inilah kecacatan yang paling penting. Buka teks operatifnya.

Membaca tarikh warta sebagai tarikh permohonan. Kelantan ialah contoh tandingan yang jelas. Begitu juga pakej Forest City, yang diwartakan pada Oktober 2025 tetapi disifatkan berkuat kuasa dari 1 September 2024.

Menganggap Taraf Perintis masih menjadi pilihan. Ia adalah kesilapan paling lazim dalam ruang ini pada masa ini.

Mengelirukan dua trek Global Services Hub. Skim kebangsaan memerlukan tujuh syarikat rangkaian termasuk tiga syarikat berkaitan. Versi JS-SEZ di Flagship A dan B memerlukan sepuluh syarikat rangkaian, perbelanjaan operasi tahunan RM50 juta dan lima kakitangan utama pada RM35,000 sebulan. Nama sama, ujian berbeza.

Memodelkan kadar 0% atau 5% dalam sebuah kumpulan melebihi EUR 750 juta. Lantai Cukai Tambahan Domestik menjadikan angka itu tidak dapat dicapai, dan penjimatan itu dikutip di tempat lain.

Memetik cadangan Belanjawan sebagai undang-undang semasa. Lampiran Langkah Cukai Belanjawan 2026 tidak mengandungi sebarang langkah mengenai zon ekonomi khas, zon Forest City atau hab perkhidmatan. Tiada apa-apa dalam direktori ini berubah dalam Belanjawan tersebut.

Apakah langkah seterusnya?

Sebelum bergantung pada mana-mana baris di atas, lakukan dua perkara. Buka instrumen yang dinamakan dalam baris itu dan baca perenggan tempoh permohonannya — tingkap-tingkap itu adalah medan yang paling berkemungkinan telah berubah sejak halaman ini ditulis. Kemudian, apabila baris itu menyatakan tiada perintah yang diwartakan, tanya MIDA secara bertulis instrumen mana kelulusan anda akan dikeluarkan, dan simpan jawapan itu.

Untuk rangka kerja yang menggantikan Taraf Perintis, lihat Rangka Kerja Insentif Baharu. Untuk pakej zon dan hab yang dibandingkan mengikut kadar, tempoh dan klawbek, lihat insentif zon khas dan hab. Untuk potongan berganda dan lanjutan yang diwartakan, lihat direktori potongan berganda. Untuk siapa mentadbir apa, lihat direktori agensi pelaburan.