Malaysia Stamp Duty Rates — First Schedule Reference

Duti setem dikenakan ke atas suratcara, bukan transaksi. Urus niaga komersial yang sama boleh langsung tidak dikenakan duti, dikenakan RM10 atau dikenakan sehingga enam angka, bergantung kepada apa yang ditandatangani dan perkara Jadual Pertama yang manakah ia termasuk. Menentukan perkara yang betul adalah keseluruhan intipati kerja ini — dan di bawah penaksiran sendiri, ia kini menjadi tugas pembayar cukai, bukan lagi tugas Pemungut.

Suratcara ad valorem

Perkara	Suratcara	Duti
32(a)	Pindahan atau jualan harta tanah, selain stok, saham, sekuriti boleh niaga dan hutang buku tertentu	Atas balasan atau nilai pasaran, mana-mana yang lebih tinggi: RM1 bagi setiap RM100 pada RM100,000 pertama; RM2 bagi setiap RM100 melebihi RM100,000 hingga RM500,000; RM3 bagi setiap RM100 melebihi RM500,000 hingga RM1,000,000; RM4 bagi setiap RM100 melebihi RM1,000,000
32(aa)	Pindahan harta tanah bukan kediaman kepada syarikat asing, atau seseorang yang bukan warganegara dan bukan penduduk tetap	RM4 bagi setiap RM100 rata, atas balasan atau nilai pasaran, mana-mana yang lebih tinggi
32(ab)	Jualan harta tanah kediaman mulai 1 Januari 2026 kepada syarikat asing, atau seseorang yang bukan warganegara dan bukan penduduk tetap	RM8 bagi setiap RM100 — 8% — atas balasan atau nilai pasaran, mana-mana yang lebih tinggi
32(b)	Pindahan stok, saham atau sekuriti boleh niaga	RM3 bagi setiap RM1,000 atau sebahagian daripadanya, atas harga atau nilai pada tarikh pindahan, mana-mana yang lebih tinggi — 0.3%
32(c)	Jualan mutlak akaun belum terima atau hutang buku kepada bank berlesen, bank saudagar atau syarikat kewangan di bawah perjanjian pemfaktoran	RM10
27(a)(iii)	Gadaian yang menjadi cagaran utama bagi pembayaran balik wang, kes am	RM5 bagi setiap RM1,000 atau sebahagiannya — 0.5%
27(a)(i)	Yang sama, apabila pinjaman atau pembiayaan Syariah itu diberikan kepada perusahaan kecil dan sederhana (PKS)	RM0.50 bagi setiap RM1,000 pada RM250,000 pertama jumlah pinjaman agregat dalam satu tahun kalendar; RM2.50 bagi setiap RM1,000 bagi setiap jumlah tambahan sehingga RM1,000,000; RM5 bagi setiap RM1,000 tambahan seterusnya
27(a)(ii)	Pinjaman mata wang asing, atau pembiayaan Syariah dalam mata wang selain ringgit	RM5 bagi setiap RM1,000 atau sebahagiannya
27(b)	Cagaran kolateral, sampingan, tambahan atau gantian apabila cagaran utama telah disetem dengan sempurna	Satu perlima daripada duti ke atas cagaran utama, disilingkan pada RM10
27(c)	Gadaian ekuiti	Satu perdua daripada duti ke atas suatu gadaian
22(1)(a)	Bon, kontinan, pinjaman, perjanjian pajakan perkhidmatan atau peralatan yang mencagarkan sejumlah wang bagi tempoh yang tertentu	Duti ad valorem yang sama seperti gadaian bagi jumlah keseluruhan itu
49A	Pajakan atau perjanjian pajakan di bawah prinsip Al-Ijarah bagi pembiayaan atau mencagarkan pembayaran balik	Duti ad valorem yang sama seperti gadaian bagi jumlah keseluruhan itu
71	Waran saham atau sijil stok kepada pembawa	RM1 bagi setiap RM100

Pajakan dan penyewaan — perkara 49

Perkara 49(a) terpakai apabila tiada bayaran tambahan (fine) atau premium. Duti itu bergantung kepada purata sewa tahunan dan balasan lain serta tempoh pajakan itu.

Sub-perkara ini digantikan sepenuhnya oleh Akta Kewangan 2024 (Act 862) berkuat kuasa 1 Januari 2025. Skala semasa, yang dikenakan bagi setiap RM250 atau sebahagiannya daripada sewa tahunan, adalah:

Tempoh pajakan	Duti bagi setiap RM250 atau sebahagiannya
Tidak melebihi satu tahun	RM1.00
Melebihi satu tahun tetapi tidak melebihi tiga tahun	RM3.00
Melebihi tiga tahun tetapi tidak melebihi lima tahun	RM5.00
Melebihi lima tahun, atau bagi mana-mana tempoh tidak tentu	RM7.00

Dua perubahan di sini menjerat hampir semua orang:

• Jadual sifar RM2,400 sudah tiada. Sub-perkara gantian ini tidak mengandungi apa-apa ambang pengecualian, jadi duti terpakai dari ringgit pertama sewa. Panduan yang masih mencetak “tiada duti jika sewa tahunan RM2,400 atau kurang” sedang menerangkan undang-undang yang telah dimansuhkan.
• Kadar atas dinaikkan dan satu jadual ditambah. Skala lama berjalan RM1 / RM2 / RM4 merentasi tiga jadual; skala semasa berjalan RM1 / RM3 / RM5 / RM7 merentasi empat jadual.

Cabang-cabang lain perkara 49:

• 49(b) — sebagai balasan bayaran tambahan atau premium tanpa sewa: duti yang sama seperti suratcara pindah milik bagi balasan itu.
• 49(c) — bayaran tambahan atau premium dan sewa: duti pindah milik ke atas bayaran tambahan atau premium, ditambah duti pajakan ke atas sewa.
• 49(d) — apabila suatu peratusan atau kadar hasil keluaran tanah itu dikhaskan: RM10, sebagai tambahan kepada mana-mana duti di bawah (a), (b) atau (c).
• 49(e) — diberikan menurut suatu perjanjian yang telah disetem dengan sempurna, apabila perjanjian itu dikemukakan: RM10.
• 49(f) — mana-mana kes lain: RM10.

Pengecualian: pajakan pertanian bagi tempoh tertentu tidak melebihi tiga tahun apabila sewa yang dikhaskan tidak melebihi RM200 setahun.

Suratcara duti tetap

Perkara	Suratcara	Duti
4	Perjanjian atau memorandum perjanjian yang dibuat secara bertulis biasa sahaja, yang tidak dikenakan duti khas sebaliknya	RM10
6	Pelantikan penerima di bawah suatu gadaian	RM10
7	Pelantikan pemegang amanah baharu	RM10
22(3)	Pemberian atau kontrak bagi anuiti persaraan (superannuation)	RM10
22(4)	Cagaran bagi wang untuk mengikuti pendidikan tinggi atau sesuatu kursus pengajian	RM10
23	Bon, caj, gadaian atau suratcara lain (bon indemniti)	RM10
24	Bon semasa memperoleh surat kuasa mentadbir (letters of administration)	RM10
25	Bon apa jua jenis yang tidak dikenakan duti khusus	RM10
29	Cek, melainkan dikompaun	RM1.00 — dinaikkan daripada 15 sen oleh Akta 862 mulai 1 Januari 2025
29A	Perlembagaan syarikat	RM200
34(a)	Salinan pendua atau duplikat, apabila duti asalnya tidak melebihi RM10	Duti yang sama seperti yang asal
34(b)	Salinan pendua atau duplikat, dalam mana-mana kes lain	RM10
35	Surat ikatan kontinan berasingan yang tidak dikenakan duti ad valorem	RM10
37	Perisytiharan apa-apa penggunaan atau amanah	RM10
38	Surat ikatan apa jua jenis yang tidak digambarkan sebaliknya	RM10
50	Surat jaminan	RM10
50A	Surat hipotekasi	RM10
51	Surat peruntukan dan surat penolakan (renunciation)	RM10
59(a)	Kuasa atau surat kuasa wakil yang merupakan pindah milik harta tanah sebagai balasan, dan yang mewujudkan melalui cara jualan atau hadiah	Duti yang sama seperti pindah milik jualan
59(b)	Kuasa atau surat kuasa wakil, mana-mana kes lain	RM10
61	Bantahan nota (protest of note)	RM10
68	Pembatalan apa-apa penggunaan atau amanah	RM10
78	Resit amanah (trust receipt)	RM10

Pengecualian terbina dalam perkara 4

Perkara 4 ialah perkara perjanjian sangkut-semua (catch-all), dan senarai pengecualiannya sendiri lebih penting daripada kadarnya RM10. Suratcara itu tidak boleh dikenakan duti apabila ia merupakan perjanjian atau memorandum:

• bagi atau berkaitan dengan jualan barang, barangan atau dagangan, selain perjanjian sewa beli;
• bagi perkhidmatan atau pekerjaan peribadi apabila gaji tidak melebihi RM3,000 sebulan, dan mana-mana perjanjian antara nakhoda dengan anak kapal sesebuah kapal berkenaan gaji — ambang ini telah dinaikkan daripada RM300 kepada RM3,000 oleh Akta Kewangan 2025 (Act 874) berkuat kuasa 1 Januari 2026;
• yang perkaranya bernilai kurang daripada RM300;
• bagi rujukan apa-apa perkara kepada timbang tara;
• bagi pembayaran faedah atas wang yang didepositkan di mana-mana bank;
• bagi pembelian semula sijil deposit boleh niaga yang penerbitannya dibenarkan oleh Bank Negara Malaysia.

Perubahan itu penting jauh melebihi kadar RM10 bagi perkara 4. Sehingga akhir 2025, ambang RM300 itu cukup rendah sehingga hampir setiap kontrak pekerjaan boleh dikenakan duti. Mulai 1 Januari 2026, kontrak yang membayar RM3,000 sebulan atau kurang adalah dikecualikan, yang mengeluarkan sebahagian besar tenaga kerja Malaysia daripada skop pengenaan duti sepenuhnya.

Peraturan duti minimum

Seksyen 36CB, dimasukkan oleh Akta 862 berkuat kuasa 1 Januari 2025, memperuntukkan bahawa apabila duti ke atas sesuatu suratcara akan kurang daripada RM10, suatu duti sebanyak RM10 dikenakan sebagai gantinya — kecuali bagi cek dan nota kontrak. Oleh itu, pengiraan ad valorem yang kecil dibundarkan naik kepada RM10 dan bukannya menghasilkan beberapa ringgit sahaja.

Di mana mendapatkan pengecualian dan pelepasan

Tiga mekanisme yang berasingan, dan ia tidak boleh ditukar ganti:

• Pengecualian am di bawah s.35, disenaraikan dalam Jadual Pertama di bawah tajuk General Exemptions.
• Pengecualian khusus yang dilampirkan kepada perkara individu — terutamanya perkara 2, 4, 23, 24, 32, 49 dan 58.
• Pengecualian atau remisi menteri di bawah s.80, diberikan oleh Menteri Kewangan dan diterbitkan sebagai perintah P.U.(A). Apabila menuntutnya, anda mesti memetik rujukan warta atau mengemukakan surat pengecualian Kementerian.

Berasingan daripada itu, pelepasan di bawah s.15 dan s.15A meliputi pembinaan semula dan penggabungan syarikat, serta pindahan harta tanah antara syarikat berkaitan. Permohonan dikemukakan kepada Pejabat Pengarah Negeri yang berkenaan, bukan melalui saluran penyeteman biasa.

Kesilapan biasa

• Mengenakan duti ke atas transaksi. Duti melekat pada setiap suratcara, jadi satu urus niaga yang didokumenkan dalam tiga perjanjian yang ditandatangani boleh menarik duti sebanyak tiga kali.
• Terlepas pandang perkara 32(aa) dan 32(ab). Penerima pindah milik asing atau bukan warganegara membayar 4% rata ke atas harta tanah bukan kediaman, dan 8% ke atas harta tanah kediaman mulai 1 Januari 2026 — bukan jadual permulaan 1%.
• Mengenakan siling ke atas pindahan saham. Perkara 32(b) tidak membawa apa-apa siling kewangan — ia adalah 0.3% ke atas keseluruhan harga atau nilai. Siling RM1,000 yang diingati orang adalah kepunyaan nota kontrak di bawah perkara 31.
• Terlupa salinan pendua. Duplikat menarik RM10 di bawah perkara 34(b).
• Memetik pengecualian pajakan RM2,400. Ia telah dimansuhkan pada 1 Januari 2025.
• Memetik skala pajakan lama RM1 / RM2 / RM4. Kini ia RM1 / RM3 / RM5 / RM7 merentasi empat jadual.
• Terlepas pandang perlembagaan syarikat. Perkara 29A mengenakan RM200.

Langkah seterusnya

Kenal pasti perkara Jadual Pertama sebelum mengira apa-apa — pemilihan perkara adalah tempat asal kesilapan penaksiran sendiri, dan kadar itu mengikut secara mekanikal sebaik sahaja perkara itu ditetapkan. Kemudian semak sama ada perintah s.80 atau pelepasan s.15 terpakai, kerana ia perlu dituntut dan bukan terpakai secara automatik.