Akta Setem 1949: Bagaimana Malaysia Mengenakan Cukai ke Atas Dokumen

Tandatangani penyewaan, ambil pinjaman perumahan, pindah milik hakmilik, beli saham melalui broker — dan di suatu tempat dalam dokumen itu terselit satu cukai yang mungkin tidak pernah anda perasan. Cukai itu ialah duti setem, dan undang-undang di sebaliknya ialah Akta Setem 1949 (Akta 378). Apa yang menjadikannya luar biasa ialah sasarannya: duti setem dikenakan ke atas surat cara — dokumen bertulis itu sendiri — dan bukan ke atas transaksi yang direkodkannya. Setemkan dokumen itu dan ia sah di mahkamah; biarkan ia tanpa setem dan ia mungkin tidak lebih bernilai daripada kertas tempat ia dicetak.

Ini ialah panduan ringkas peringkat statut tentang apa yang dikenakan cukai oleh Akta ini, bagaimana duti dikira bagi dokumen yang paling kerap ditemui orang, tarikh akhir dan penalti, serta peralihan kepada taksir sendiri yang kini dilaksanakan mulai 2026.

Apakah sebenarnya yang dikenakan cukai oleh Akta Setem 1949?

Akta ini mengenakan duti ke atas surat cara, bukan transaksi. Surat cara ialah sebarang dokumen bertulis, dan duti setem dikenakan ke atas surat cara undang-undang, komersial dan kewangan. Akta Setem 1949 ialah Akta 378 dalam Undang-undang Malaysia, dan surat cara yang boleh dikenakan cukai — berserta duti yang dikenakan bagi setiap satu — ditetapkan dalam Jadual Pertama kepada Akta itu. Pentadbiran terletak di bawah Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDN / IRBM).

Akta ini mula berkuat kuasa di Semenanjung (Malaysia Barat) pada 5 Disember 1949 dan dilanjutkan ke Sabah dan Sarawak mulai 1 Oktober 1989 melalui P.U. (B) 441/1989. Pada asalnya digubal sebagai F.M. Ordinance No. 59 of 1949, ia disemak semula sebagai Akta 378 pada 1989 (berkuat kuasa mulai 2 Januari 1990).

Oleh sebab caj ini melekat pada kertas dan bukan pada urus niaga, susunan asas yang sama boleh menghasilkan beberapa dokumen yang boleh dikenakan duti — jualan hartanah, contohnya, menjana kedua-dua surat cara pindah milik dan, jika dibiayai, satu perjanjian pinjaman, setiap satu disetemkan secara berasingan.

Ad valorem atau tetap: dua cara duti dikira

Setiap duti setem tergolong dalam salah satu daripada dua mekanik.

Jenis duti	Bagaimana ia dikira	Surat cara lazim
Duti ad valorem	Kadarnya berbeza mengikut sifat surat cara dan balasan atau nilai pasaran yang terlibat	Pindah milik hartanah (jualan atau hadiah), sekuriti boleh niaga dan saham; surat cara yang mewujudkan kepentingan hartanah seperti penyewaan dan pajakan berkanun; surat cara sekuriti (Bon); surat cara pasaran modal seperti Nota Kontrak
Duti tetap	Jumlah nominal yang dikenakan tanpa kaitan dengan balasan atau jumlah yang dinyatakan, umumnya bermula pada RM10 bagi setiap surat cara	Surat Kuasa Wakil, Tataurusan Persatuan, Nota Janji Hutang, Polisi Insurans; dan surat cara pendua, subsidiari atau cagaran di mana surat cara prinsipal asal telah pun disetemkan dengan sewajarnya

Perbezaan ini penting dalam amalan. Duti ad valorem ke atas pindah milik bernilai tinggi boleh mencecah puluhan ribu ringgit; duti tetap ke atas surat kuasa wakil ialah kadar rata RM10 tanpa mengira jumlah yang terlibat di sebaliknya.

Berapakah duti bagi pindah milik hartanah?

Pindah milik pemilikan dirakam melalui Memorandum Pindah Milik (MOT), dan duti ad valoremnya adalah berperingkat. Berkuat kuasa 1 Januari 2019, skala pada surat cara pindah milik adalah:

Bahagian harga / nilai	Kadar
RM100,000 pertama	1%
RM100,001 hingga RM500,000	2%
RM500,001 hingga RM1,000,000	3%
Melebihi RM1,000,000	4%

Peringkat ini adalah marginal, jadi setiap jalur hanya terpakai kepada bahagian nilai dalam lingkungannya. Sesebuah hartanah berharga RM600,000, contohnya, dikenakan 1% ke atas RM100,000 pertama, 2% ke atas RM400,000 seterusnya, dan 3% ke atas RM100,000 yang selebihnya.

Satu pengecualian penting mengubah pengiraan bagi pembeli asing. Mulai 1 Januari 2026, individu bukan warganegara (tidak termasuk penduduk tetap) dan syarikat asing yang membeli hartanah kediaman dikenakan duti setem kadar rata 8% ke atas surat cara pindah milik, naik daripada 4% sebelumnya. Kadar rata ini dimasukkan sebagai Perkara 32(ab) dalam Jadual Pertama melalui Akta Kewangan 2025 (Akta 874), menggantikan kadar rata 4% terdahulu di bawah Perkara 32(aa).

Di hujung yang lain, pembeli kali pertama yang merupakan warganegara Malaysia menikmati pengecualian yang besar di bawah inisiatif i-Miliki: pengecualian 100% ke atas kedua-dua surat cara pindah milik dan perjanjian pinjaman bagi hartanah kediaman pertama berharga sehingga RM500,000, dan pengecualian 75% bagi rumah pertama berharga RM500,001 hingga RM1,000,000. Kelayakan memerlukan pembeli tidak pernah memiliki sebarang hartanah kediaman. Pengecualian penuh sehingga RM500,000, yang asalnya diwartakan di bawah P.U.(A) 53/2021 (pindah milik) dan P.U.(A) 54/2021 (pinjaman), telah dilanjutkan oleh Bajet 2026 kepada perjanjian jual beli yang disempurnakan sehingga 31 Disember 2027.

Berapakah duti bagi pinjaman atau penyewaan?

Perjanjian pinjaman dan pembiayaan. Duti setem ke atas perjanjian pinjaman atau pembiayaan ialah 0.5% daripada jumlah pinjaman keseluruhan. Premium insurans yang dibiayai — seperti MRTA (Mortgage Reducing Term Assurance) atau MLTA (Mortgage Level Term Assurance) — dikecualikan daripada jumlah yang dikenakan 0.5% itu.

Kadar asas 0.5% ini, bagaimanapun, tidak tanpa syarat bagi rumah pertama. Di bawah Perintah Duti Setem (Pengecualian) (No. 2) 2021 [P.U.(A) 54/2021], perjanjian pinjaman yang membiayai hartanah kediaman pertama warganegara Malaysia berharga sehingga RM500,000 dikecualikan sepenuhnya (100%), dan Bajet 2026 melanjutkan pengecualian ini kepada perjanjian jual beli yang disempurnakan sehingga 31 Disember 2027. Kelayakan memerlukan pembeli tidak pernah memiliki sebarang hartanah kediaman.

Perjanjian penyewaan. Penyewaan dikenakan cukai bagi setiap RM250 sewa tahunan, dengan kadar meningkat mengikut tempoh pajakan:

Tempoh pajakan	Duti bagi setiap RM250 sewa tahunan
Sehingga 1 tahun	RM1
Melebihi 1 hingga 3 tahun	RM3
Melebihi 3 hingga 5 tahun	RM5
Melebihi 5 tahun	RM7

Duti minimum RM10 dikenakan. Ambil perhatian bahawa keadaan telah menjadi lebih ketat baru-baru ini: berkuat kuasa 1 Januari 2025, pengecualian sewa tahunan RM2,400 yang terdahulu bagi perjanjian penyewaan telah dimansuhkan, jadi keseluruhan sewa tahunan kini boleh dikenakan cukai, tertakluk hanya kepada lantai RM10 itu.

Bilakah sesuatu dokumen mesti disetemkan, dan bagaimana jika ia lewat?

Pemasaan adalah ketat. Sesuatu surat cara yang disempurnakan di Malaysia mesti disetemkan dalam tempoh 30 hari dari tarikh ia disempurnakan. Jika ia disempurnakan di luar Malaysia, ia mesti disetemkan dalam tempoh 30 hari selepas ia pertama kali diterima di Malaysia.

Terlepas tarikh akhir membawa dua akibat. Pertama, surat cara yang tidak disetemkan atau tidak disetemkan dengan mencukupi tidak boleh diterima sebagai keterangan di mahkamah undang-undang, dan pegawai awam juga tidak akan bertindak ke atasnya — masalah serius jika anda perlu menguatkuasakan dokumen itu. Kedua, terdapat penalti kewangan:

Setem lewat	Penalti
Disetemkan dalam tempoh 3 bulan selepas tarikh akhir	RM50 atau 10% daripada duti yang kurang, yang mana lebih tinggi
Disetemkan lewat daripada 3 bulan selepas tarikh akhir	RM100 atau 20% daripada duti yang kurang, yang mana lebih tinggi

Bagaimanakah cara menyetem sesuatu dokumen sekarang?

Setem di Malaysia dilakukan secara elektronik. Sebagai sebahagian daripada peralihan kepada taksir sendiri, platform e-Duti Setem menggantikan portal STAMPS yang lebih awal mulai 1 Januari 2026. Melaluinya, pembayar cukai menyerahkan surat cara, duti ditentukan, dan pembayaran dibuat — menghasilkan sijil setem yang membuktikan dokumen itu telah disetemkan dengan sewajarnya.

Apakah yang berubah di bawah taksir sendiri mulai 2026?

Pembaharuan yang lebih besar bukanlah kadar tetapi siapa yang mengira duti. Di bawah Sistem Taksir Sendiri Duti Setem, pembayar cukai menaksir, mengisytihar dan membayar duti itu sendiri, dan bukannya menunggu LHDN membangkitkan taksiran. Pelaksanaannya adalah berfasa merentasi tiga tahun:

Fasa	Berkuat kuasa	Surat cara yang diliputi
Fasa 1	1 Januari 2026	Surat cara sewaan/pajakan, bebanan am dan sekuriti
Fasa 2	1 Januari 2027	Surat cara pindah milik hartanah
Fasa 3	1 Januari 2028	Semua surat cara yang selebihnya

Untuk memudahkan peralihan, LHDN mengumumkan (kenyataan media bertarikh 21 Disember 2025) satu pengecualian penalti khas bagi surat cara Fasa 1: tiada penalti dikenakan apabila permohonan setem diserahkan antara 1 Januari dan 31 Disember 2026. Pengecualian ini meliputi kesilapan dalam Borang Penyata Duti Setem (BNDS), maklumat tidak tepat yang menjejaskan taksiran duti, dan kesalahan di bawah subseksyen 72D(2) Akta itu — tetapi ia tidak meliputi kegagalan menyetem atau setem lewat, jadi penalti setem lewat 30 hari masih terpakai. Secara berasingan, satu Program Pengakuan Sukarela Duti Setem berjalan dari 1 Januari hingga 30 Jun 2026 bagi surat cara yang disempurnakan pada 2023–2025.

Kesan praktikalnya ialah peralihan tanggungjawab. Setelah sesuatu jenis surat cara beralih kepada taksir sendiri, beban mengira duti yang betul — dan pendedahan jika ia kurang diisytihar — terletak pada pembayar cukai dan penasihat mereka, bukan pada pegawai kaunter yang menyemak jumlah semasa penyerahan.

Apa seterusnya

Kadar, pengecualian dan skop taksir sendiri adalah sensitif kepada tahun — kadar 8% pembeli asing, jalur pengecualian pembeli rumah kali pertama dan kesahihannya sehingga 31 Disember 2027, serta tempoh pengecualian penalti Fasa 1 semuanya membawa tarikh potong yang tertentu, jadi sahkan kedudukan semasa terhadap Perintah Duti Setem LHDN yang terkini dan panduan e-Duti Setem sebelum anda bergantung padanya bagi sesuatu dokumen tertentu. Untuk teks yang berautoriti, Akta Setem 1949 (Akta 378) dan Jadual Pertamanya kekal sebagai rujukan utama, diterbitkan oleh LHDN.