The SST B2B Exemption and What Your Invoice Must Show

Pengecualian B2B hampir selalu gagal atas syarat yang sama: perkhidmatan yang diperoleh mestilah perkhidmatan bercukai yang sama dengan yang kemudiannya dibekalkan oleh pemeroleh. Bukan perkhidmatan yang berkaitan, bukan perkhidmatan dalam kumpulan yang sama — item yang sama.

Sebuah firma guaman yang membeli perkhidmatan guaman daripada firma lain dikecualikan. Firma yang sama yang membeli pengiklanan tidak dikecualikan.

Dari mana asal pengecualian ini

Kelegaan B2B tidak terkandung dalam Akta Cukai Perkhidmatan. Ia terkandung dalam Perintah Cukai Perkhidmatan (Orang Yang Dikecualikan Daripada Pembayaran Cukai) 2018, P.U.(A) 380/2018, yang dibuat di bawah s.34(1), yang mengecualikan orang dalam lajur (2) daripada pembayaran cukai ke atas perkhidmatan dalam lajur (3), tertakluk kepada syarat dalam lajur (4). Ini adalah pengecualian daripada pembayaran, bukan daripada skop — sebab itulah bekalan yang dikecualikan tetap dikira ke arah ambang pendaftaran anda.

Kumpulan mana yang mempunyai pengecualian B2B?

Item	Kumpulan	Syarat ringkas
1	Kumpulan G profesional, tidak termasuk item 10 dan 11	Kedua-dua pihak ialah orang Kumpulan G berdaftar; perkhidmatan yang dikecualikan dibekalkan di bawah item yang sama dengan perkhidmatan yang dibekalkan oleh pemeroleh; tidak termasuk perenggan (j) dan (k)
2	Kumpulan I item 8 pengiklanan	Kedua-dua pihak berdaftar; perkhidmatan dibekalkan oleh orang Kumpulan I item 8 yang berdaftar
6	Kumpulan H kewangan, untuk Labuan	Diperoleh daripada orang Kumpulan H berdaftar atau orang di luar Malaysia, dan digunakan untuk membekalkan perkhidmatan yang dikawal selia di bawah Akta Perkhidmatan Kewangan dan Sekuriti Labuan 2010 atau setara Islamnya
8	Kumpulan K penyewaan atau pajakan	Kedua-dua pihak ialah orang Kumpulan K berdaftar; perkhidmatan bercukai yang sama; dan dibekalkan bagi tujuan pajakan kecil atau penyewaan semula dan bukan untuk kegunaan sendiri
9	Kumpulan L kerja pembinaan	Kedua-dua pihak ialah orang Kumpulan L berdaftar; perkhidmatan bercukai yang sama; dan bukan untuk kegunaan sendiri oleh pemeroleh

Item 6 dan 8 hingga 10 dimasukkan oleh P.U.(A) 174/2025 berkuat kuasa mulai 1 Julai 2025.

Perhatikan ketidaksimetrian ini. B2B penyewaan memerlukan pajakan kecil atau penyewaan semula yang seterusnya — sebuah syarikat yang menyewa peralatan untuk kegunaan sendiri tidak boleh menuntutnya. B2B pembinaan tiada syarat pajakan kecil; ia hanya mengecualikan kegunaan sendiri, dan inilah yang membolehkan rantaian kontraktor utama kepada sub-kontraktor berfungsi.

Perintah yang sama membawa dua pengecualian yang sebenarnya bukan B2B langsung tetapi sering dikelirukan dengannya: item 7 mengecualikan warganegara yang menerima perkhidmatan penjagaan kesihatan swasta, perubatan tradisional atau kesihatan bersekutu di bawah Kumpulan I item 14 hingga 16, dan item 10 mengecualikan warganegara yang memegang Kad OKU yang sah di bawah Akta Orang Kurang Upaya 2008 daripada cukai ke atas Kumpulan M item 1 pendidikan.

Di mana tiada pengecualian B2B

Penjagaan kesihatan swasta. Dasar Cukai Perkhidmatan No. 6/2025 menyatakan dengan jelas bahawa tiada pengecualian B2B diberikan bagi perkhidmatan penjagaan kesihatan yang diperoleh daripada pihak ketiga dalam kumpulan perkhidmatan yang sama.

Perundingan pembinaan reka bentuk dan bina dikendalikan oleh dasar dan bukan oleh perintah — Dasar Cukai Perkhidmatan No. 3/2025 (Pindaan No. 3) memberikan B2B bagi perundingan di bawah kontrak reka bentuk dan bina di mana perkhidmatan itu terkandung dalam satu kontrak tunggal yang meliputi keseluruhan skop yang dibekalkan oleh kontraktor utama kepada pemaju atau pemilik tanah.

Apa yang perlu ditunjukkan pada invois

Tiada format invois B2B khas yang ditetapkan secara berasingan. Keperluannya ialah keperluan biasa dalam peraturan 10(1) Peraturan-Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018: nombor siri dan tarikh invois; nama, alamat dan nombor pengenalan orang berdaftar; huraian yang mencukupi untuk mengenal pasti perkhidmatan tersebut; sebarang diskaun; jumlah tidak termasuk cukai perkhidmatan, kadar dan jumlah cukai ditunjukkan secara berasingan; jumlah termasuk cukai; dan sebarang jumlah mata wang asing yang turut dinyatakan dalam ringgit. Peraturan 10(2) membenarkan Ketua Pengarah mengecualikan butiran atas permohonan bertulis.

Pada dasarnya, pengecualian dibuktikan melalui pemenuhan syarat dan bukan melalui perkataan pada invois. Simpan status pendaftaran pihak lawan, kontrak yang mengenal pasti perkhidmatan, dan invois susulan — rekod mesti disimpan di bawah s.24 Akta.

Kesilapan lazim

• Menuntut merentasi item. Perkhidmatan yang diperoleh mesti sama dengan perkhidmatan bercukai yang anda bekalkan.
• Menuntut walaupun pelanggan tidak berdaftar. Kedua-dua pihak mesti orang berdaftar.
• Menggunakan B2B penyewaan untuk kegunaan sendiri. Kumpulan K memerlukan pajakan kecil atau penyewaan semula yang seterusnya.
• Menganggap penjagaan kesihatan mempunyai kelegaan B2B. Ia tidak ada.
• Mengecualikan bekalan B2B daripada ambang. Pengecualian daripada pembayaran tidak mengeluarkan bekalan itu daripada ujian ambang.

Apa seterusnya

Padankan setiap perkhidmatan bercukai yang masuk dengan item yang anda bekalkan semula, dan sahkan pendaftaran pihak lawan sebelum menerima invois tanpa cukai. Jika cukai telah dikenakan sedangkan B2B sepatutnya terpakai, betulkan melalui nota kredit di bawah peraturan 11, dilaraskan dalam pemulangan SST-02 bagi tempoh nota itu dikeluarkan.