# The SST B2B Exemption and What Your Invoice Must Show

> Bagaimana pengecualian cukai perkhidmatan B2B (perniagaan-ke-perniagaan) berfungsi mengikut kumpulan demi kumpulan, serta syarat invois dan rekod yang menentukan sama ada sesuatu tuntutan benar-benar sah.

- Category: taxation
- Language: ms
- Status: published
- Updated: 2026-07-20
- Canonical: https://negaraku.md/taxation/sst-b2b-exemption

---

Pengecualian B2B hampir selalu gagal atas syarat yang sama: perkhidmatan
yang diperoleh mestilah **perkhidmatan bercukai yang sama** dengan yang
kemudiannya dibekalkan oleh pemeroleh. Bukan perkhidmatan yang berkaitan,
bukan perkhidmatan dalam kumpulan yang sama — item yang sama.

Sebuah firma guaman yang membeli perkhidmatan guaman daripada firma lain
dikecualikan. Firma yang sama yang membeli pengiklanan tidak dikecualikan.

## Dari mana asal pengecualian ini

Kelegaan B2B tidak terkandung dalam Akta Cukai Perkhidmatan. Ia terkandung
dalam **Perintah Cukai Perkhidmatan (Orang Yang Dikecualikan Daripada
Pembayaran Cukai) 2018, P.U.(A) 380/2018**, yang dibuat di bawah s.34(1),
yang mengecualikan orang dalam lajur (2) daripada pembayaran cukai ke atas
perkhidmatan dalam lajur (3), tertakluk kepada syarat dalam lajur (4). Ini
adalah pengecualian daripada **pembayaran**, bukan daripada skop — sebab
itulah bekalan yang dikecualikan tetap dikira ke arah ambang pendaftaran
anda.

## Kumpulan mana yang mempunyai pengecualian B2B?

| Item | Kumpulan | Syarat ringkas |
| --- | --- | --- |
| 1 | Kumpulan G profesional, tidak termasuk item 10 dan 11 | Kedua-dua pihak ialah orang Kumpulan G berdaftar; perkhidmatan yang dikecualikan dibekalkan di bawah item yang sama dengan perkhidmatan yang dibekalkan oleh pemeroleh; tidak termasuk perenggan (j) dan (k) |
| 2 | Kumpulan I item 8 pengiklanan | Kedua-dua pihak berdaftar; perkhidmatan dibekalkan oleh orang Kumpulan I item 8 yang berdaftar |
| 6 | Kumpulan H kewangan, untuk Labuan | Diperoleh daripada orang Kumpulan H berdaftar atau orang di luar Malaysia, dan digunakan untuk membekalkan perkhidmatan yang dikawal selia di bawah Akta Perkhidmatan Kewangan dan Sekuriti Labuan 2010 atau setara Islamnya |
| 8 | Kumpulan K penyewaan atau pajakan | Kedua-dua pihak ialah orang Kumpulan K berdaftar; perkhidmatan bercukai yang sama; dan dibekalkan bagi tujuan pajakan kecil atau penyewaan semula dan bukan untuk kegunaan sendiri |
| 9 | Kumpulan L kerja pembinaan | Kedua-dua pihak ialah orang Kumpulan L berdaftar; perkhidmatan bercukai yang sama; dan bukan untuk kegunaan sendiri oleh pemeroleh |

Item 6 dan 8 hingga 10 dimasukkan oleh **P.U.(A) 174/2025** berkuat kuasa
mulai 1 Julai 2025.

Perhatikan ketidaksimetrian ini. B2B penyewaan memerlukan pajakan kecil atau
penyewaan semula yang seterusnya — sebuah syarikat yang menyewa peralatan
untuk kegunaan sendiri tidak boleh menuntutnya. B2B pembinaan tiada syarat
pajakan kecil; ia hanya mengecualikan kegunaan sendiri, dan inilah yang
membolehkan rantaian kontraktor utama kepada sub-kontraktor berfungsi.

Perintah yang sama membawa dua pengecualian yang sebenarnya bukan B2B
langsung tetapi sering dikelirukan dengannya: item 7 mengecualikan
**warganegara** yang menerima perkhidmatan penjagaan kesihatan swasta,
perubatan tradisional atau kesihatan bersekutu di bawah Kumpulan I item 14
hingga 16, dan item 10 mengecualikan warganegara yang memegang Kad OKU yang
sah di bawah Akta Orang Kurang Upaya 2008 daripada cukai ke atas Kumpulan M
item 1 pendidikan.

## Di mana tiada pengecualian B2B

**Penjagaan kesihatan swasta.** Dasar Cukai Perkhidmatan No. 6/2025
menyatakan dengan jelas bahawa tiada pengecualian B2B diberikan bagi
perkhidmatan penjagaan kesihatan yang diperoleh daripada pihak ketiga dalam
kumpulan perkhidmatan yang sama.

**Perundingan pembinaan reka bentuk dan bina** dikendalikan oleh dasar dan
bukan oleh perintah — Dasar Cukai Perkhidmatan No. 3/2025 (Pindaan No. 3)
memberikan B2B bagi perundingan di bawah kontrak reka bentuk dan bina di
mana perkhidmatan itu terkandung dalam satu kontrak tunggal yang meliputi
keseluruhan skop yang dibekalkan oleh kontraktor utama kepada pemaju atau
pemilik tanah.

## Apa yang perlu ditunjukkan pada invois

Tiada format invois B2B khas yang ditetapkan secara berasingan. Keperluannya
ialah keperluan biasa dalam **peraturan 10(1)** Peraturan-Peraturan Cukai
Perkhidmatan 2018: nombor siri dan tarikh invois; **nama, alamat dan nombor
pengenalan orang berdaftar**; huraian yang mencukupi untuk mengenal pasti
perkhidmatan tersebut; sebarang diskaun; jumlah tidak termasuk cukai
perkhidmatan, **kadar dan jumlah cukai ditunjukkan secara berasingan**;
jumlah termasuk cukai; dan sebarang jumlah mata wang asing yang turut
dinyatakan dalam ringgit. Peraturan 10(2) membenarkan Ketua Pengarah
mengecualikan butiran atas permohonan bertulis.

Pada dasarnya, pengecualian dibuktikan melalui pemenuhan syarat dan bukan
melalui perkataan pada invois. Simpan status pendaftaran pihak lawan,
kontrak yang mengenal pasti perkhidmatan, dan invois susulan — rekod mesti
disimpan di bawah s.24 Akta.

## Kesilapan lazim

- **Menuntut merentasi item.** Perkhidmatan yang diperoleh mesti sama dengan
  perkhidmatan bercukai yang anda bekalkan.
- **Menuntut walaupun pelanggan tidak berdaftar.** Kedua-dua pihak mesti
  orang berdaftar.
- **Menggunakan B2B penyewaan untuk kegunaan sendiri.** Kumpulan K
  memerlukan pajakan kecil atau penyewaan semula yang seterusnya.
- **Menganggap penjagaan kesihatan mempunyai kelegaan B2B.** Ia tidak ada.
- **Mengecualikan bekalan B2B daripada ambang.** Pengecualian daripada
  pembayaran tidak mengeluarkan bekalan itu daripada ujian ambang.

## Apa seterusnya

Padankan setiap perkhidmatan bercukai yang masuk dengan item yang anda
bekalkan semula, dan sahkan pendaftaran pihak lawan sebelum menerima invois
tanpa cukai. Jika cukai telah dikenakan sedangkan B2B sepatutnya terpakai,
betulkan melalui nota kredit di bawah peraturan 11, dilaraskan dalam
pemulangan SST-02 bagi tempoh nota itu dikeluarkan.

## Sources

- Service Tax (Persons Exempted from Payment of Tax) Order 2018, P.U.(A) 380/2018 — https://mysst.customs.gov.my/wp-content/uploads/2025/03/Service-Tax-Person-Exempted-From-Payment-Of-Tax-Order-2018.pdf (Attorney General's Chambers)
- Service Tax (Persons Exempted from Payment of Tax) (Amendment) Order 2025, P.U.(A) 174/2025 — https://lom.agc.gov.my/act-view.php?type=pua&language=BI&no=P.U.+%28A%29+174%2F2025 (Attorney General's Chambers)
- Service Tax Regulations 2018, P.U.(A) 214/2018 — regulation 10 — https://mysst.customs.gov.my/wp-content/uploads/2025/03/Service-Tax-Regulations-2018.pdf (Attorney General's Chambers)
- Service Tax Policy No. 6/2025 — Private Healthcare Services — https://mysst.customs.gov.my/wp-content/uploads/2025/12/STP-6-2025-Private-Healthcare.pdf (RMCD)

---
Source of truth: https://github.com/negaraku-md/NegaraKu.md
License: CC BY-SA 4.0