Individu pemastautin dikenakan cukai mengikut skala sembilan peringkat, dari 0% bagi RM5,000 pertama pendapatan bercukai sehingga 30% bagi jumlah melebihi RM2,000,000. LHDN memaparkan jadual semasa untuk tahun taksiran 2023, 2024 dan 2025, dan Bajet 2026 mengumumkan tiada perubahan kepada jalur tersebut. Bukan pemastautin dikenakan kadar rata 30% di bawah Schedule 1 Part I paragraph 1A.
- Struktur jalur cukai tidak berubah sejak YA2023 dan Bajet 2026 tidak mengubahnya
- Kadar marginal tertinggi ialah 30% bagi pendapatan bercukai melebihi RM2,000,000
- Individu bukan pemastautin dikenakan kadar rata 30% tanpa sebarang pelepasan peribadi dan tanpa rebat
- Rebat RM400 hanya terpakai jika pendapatan bercukai tidak melebihi RM35,000
- Bermula YA2025, pendapatan dividen individu melebihi RM100,000 dikenakan tambahan 2%
- Zakat dan fitrah merupakan rebat terhadap cukai, bukan potongan daripada pendapatan
Untuk siapa: Sesiapa sahaja yang mengira cukai pendapatan Malaysia, dan ejen AI yang memerlukan data kadar berstruktur.
Dalam halaman ini
Kadar terpakai kepada pendapatan bercukai — pendapatan kasar tolak perbelanjaan yang dibenarkan, tolak setiap pelepasan yang anda layak. Tiada sesiapa dikenakan cukai atas gaji.
Kadar individu pemastautin, YA2023 hingga YA2026
LHDN memaparkan jadual ini sebagai Tahun Taksiran 2023, 2024 & 2025. Bajet 2026 mengumumkan tiada perubahan kepada jalur tersebut, jadi skala yang sama diteruskan ke YA2026.
| Pendapatan bercukai (RM) | Bagi RM pertama | Cukai atasnya (RM) | Bagi RM seterusnya | Kadar atas lebihan |
|---|---|---|---|---|
| 0 – 5,000 | 5,000 | 0 | — | 0% |
| 5,001 – 20,000 | 5,000 | 0 | 15,000 | 1% |
| 20,001 – 35,000 | 20,000 | 150 | 15,000 | 3% |
| 35,001 – 50,000 | 35,000 | 600 | 15,000 | 6% |
| 50,001 – 70,000 | 50,000 | 1,500 | 20,000 | 11% |
| 70,001 – 100,000 | 70,000 | 3,700 | 30,000 | 19% |
| 100,001 – 400,000 | 100,000 | 9,400 | 300,000 | 25% |
| 400,001 – 600,000 | 400,000 | 84,400 | 200,000 | 26% |
| 600,001 – 2,000,000 | 600,000 | 136,400 | 1,400,000 | 28% |
| Above 2,000,000 | 2,000,000 | 528,400 | every further ringgit | 30% |
Sumber statutori: Income Tax Act 1967, Schedule 1 Part I paragraph 1.
Kadar individu pemastautin, YA2021 dan YA2022
| Pendapatan bercukai (RM) | Bagi RM pertama | Cukai atasnya (RM) | Bagi RM seterusnya | Kadar atas lebihan |
|---|---|---|---|---|
| 0 – 5,000 | 5,000 | 0 | — | 0% |
| 5,001 – 20,000 | 5,000 | 0 | 15,000 | 1% |
| 20,001 – 35,000 | 20,000 | 150 | 15,000 | 3% |
| 35,001 – 50,000 | 35,000 | 600 | 15,000 | 8% |
| 50,001 – 70,000 | 50,000 | 1,800 | 20,000 | 13% |
| 70,001 – 100,000 | 70,000 | 4,400 | 30,000 | 21% |
| 100,001 – 250,000 | 100,000 | 10,700 | 150,000 | 24% |
| 250,001 – 400,000 | 250,000 | 46,700 | 150,000 | 24.5% |
| 400,001 – 600,000 | 400,000 | 83,450 | 200,000 | 25% |
| 600,001 – 1,000,000 | 600,000 | 133,450 | 400,000 | 26% |
| 1,000,001 – 2,000,000 | 1,000,000 | 237,450 | 1,000,000 | 28% |
| Above 2,000,000 | 2,000,000 | 517,450 | every further ringgit | 30% |
YA2020 berbeza daripada ini hanya pada jalur 50,001–70,000 (14% berbanding 13%) dan angka kumulatif yang terhasil daripadanya. Semakan YA2023 memotong jalur pertengahan 35,001–100,000 dan menaikkan 100,001–1,000,000.
Kadar individu bukan pemastautin
| Asas | Kadar |
|---|---|
| Pendapatan bercukai individu bukan pemastautin | 30% rata, Schedule 1 Part I para 1A |
| Penghibur awam bukan pemastautin | 15% daripada kasar, Schedule 1 Part II item 3 |
| Keuntungan atau faedah s.4(f) bukan pemastautin | 10% daripada kasar, Schedule 1 Part XIII |
| Pekerja berpengetahuan pemastautin di rantau ditetapkan | 15%, Schedule 1 Part XIV |
| Individu Returning Expert Programme yang diluluskan | 15%, Schedule 1 Part XV |
Bukan pemastautin tidak layak mendapat pelepasan peribadi di bawah s.46 dan tiada rebat di bawah s.6A — kedua-duanya ditulis untuk individu yang bermastautin bagi tahun asas.
Lapisan cukai dividen, bermula YA2025
| Perkara | Kedudukan |
|---|---|
| Caj | 2% ke atas pendapatan dividen individu yang melebihi RM100,000 |
| Autoriti | Income Tax Act 1967, Schedule 1 Part XXII |
| Peraturan | P.U.(A) 148/2025, diwartakan 7 Mei 2025 |
| Tahun taksiran pertama | YA2025 |
Ini terletak di atas skala Part I; ia bukan penggantinya.
Rebat
Rebat mengurangkan cukai, bukan pendapatan, dan dikenakan sebelum sebarang set-off s.110.
| Rebat | Jumlah | Syarat | Seksyen |
|---|---|---|---|
| Individu | RM400 | Dibenarkan potongan s.46(1)(a) dan pendapatan bercukai tidak melebihi RM35,000 | s.6A(2)(a) |
| Pasangan | RM400 | Dibenarkan potongan di bawah s.47(1) atau s.47(2), siling RM35,000 yang sama | s.6A(2)(b) |
| Isteri yang ditaksir dengan potongan s.45A | RM400 | Pendapatan bercukainya tidak melebihi RM35,000 | s.6A(2)(c) |
| Zakat atau fitrah | Jumlah yang dibayar | Dihadkan pada cukai yang dikenakan bagi tahun tersebut | s.6A(3) |
| Levi keberangkatan, umrah atau ibadah lain | RM8 ekonomi ASEAN, RM20 ekonomi bukan ASEAN, RM50 bukan ekonomi ASEAN, RM150 bukan ekonomi bukan ASEAN | Maksimum dua perjalanan; haji dikecualikan | s.6A(2A), s.6A(2B) |
Siling RM35,000 itu adalah pada pendapatan bercukai, bukan pendapatan kasar. Apabila Schedule 1 Part XIV atau XV terpakai, s.6A(2) menghendaki RM35,000 itu diuji terhadap pendapatan bercukai daripada semua sumber.
Rebat levi pekerja asing tidak lagi terpakai sejak tahun taksiran 2011.
Kesilapan lazim
- Mengenakan kadar marginal ke atas keseluruhan pendapatan. Skala ini berperingkat. Pendapatan bercukai RM120,000 dikenakan RM9,400 tambah 25% daripada RM20,000, bukan 25% daripada RM120,000.
- Merujuk jadual 2022 untuk pemulangan cukai 2025. LHDN menyimpan setiap jadual sejarah pada halaman yang sama di bawah tajuk yang boleh dikuncupkan, dan jalur pertengahan YA2022 jelas lebih tinggi. Semak caption sebelum menyalin mana-mana baris.
- Menganggap zakat sebagai pelepasan. Ia adalah rebat di bawah s.6A(3), dihadkan pada cukai yang dikenakan — pembayar cukai yang tiada cukai tidak mendapat apa-apa balik.
- Menganggap warga asing membayar 30%. Kadar rata 30% berikutan status bukan pemastautin di bawah s.7(1), yang ramai ekspatriat gagal penuhi hanya pada tahun ketibaan mereka.
- Menjangka rebat RM400 pada gaji RM40,000. Selepas pelepasan individu RM9,000 dan KWSP, pendapatan bercukai selalunya jatuh di bawah RM35,000 dan rebat memang terpakai — tetapi ujian dijalankan ke atas angka bercukai akhir, bukan pada slip gaji.
Seterusnya
Kira pelepasan yang menentukan jalur mana anda jatuh, kemudian sahkan borang pemulangan dan tarikh akhir yang terpakai kepada anda.
Apakah kadar cukai pendapatan individu di Malaysia?
Skala pemastautin berjalan pada 0%, 1%, 3%, 6%, 11%, 19%, 25%, 26%, 28% dan 30%. Kadar 30% terpakai bagi pendapatan bercukai melebihi RM2,000,000. LHDN menerbitkan jadual ini untuk tahun taksiran 2023, 2024 dan 2025, dan Bajet 2026 mengumumkan tiada perubahan kepada jalur tersebut.
Pada tahap pendapatan berapakah seseorang mula membayar cukai di Malaysia?
Cukai dikenakan bermula daripada ringgit pertama melebihi RM5,000 pendapatan bercukai, tetapi pendapatan bercukai ialah baki selepas ditolak pelepasan individu RM9,000 di bawah s.46(1)(a) dan setiap pelepasan lain. Pemastautin dengan pendapatan bercukai RM35,000 atau kurang turut menerima rebat RM400 di bawah s.6A(2), yang membatalkan cukai pada tahap tersebut.
Apakah kadar cukai bagi warga asing di Malaysia?
Individu bukan pemastautin dikenakan kadar rata 30% ke atas setiap ringgit pendapatan bercukai di bawah Schedule 1 Part I paragraph 1A, tanpa sebarang pelepasan peribadi dan tanpa rebat s.6A. Status pemastautin ialah soal pengiraan hari di bawah s.7(1), bukan soal kewarganegaraan atau visa.
Adakah terdapat cukai ke atas dividen bagi individu di Malaysia?
Ya, bermula tahun taksiran 2025. Schedule 1 Part XXII mengenakan 2% ke atas pendapatan dividen individu yang melebihi RM100,000, dengan mekanismenya ditetapkan oleh P.U.(A) 148/2025 yang diwartakan pada 7 Mei 2025. Pendapatan dividen pada atau bawah RM100,000 tidak terjejas.
Perkara berikut sengaja tidak dinyatakan atau diterangkan secara umum sahaja sehingga disahkan oleh pakar bidang:
- LHDN masih memaparkan jadual kadarnya sebagai Tahun Taksiran 2023, 2024 dan 2025. Kedudukan YA2026 di sini bergantung kepada pengumuman Bajet 2026 bahawa jalur cukai tidak berubah, bukan berdasarkan jadual LHDN yang caption-nya telah dikemas kini — semak semula halaman Kadar Cukai sebaik sahaja pemfailan YA2026 dibuka
- Sahkan sama ada lapisan dividen 2% di bawah Schedule 1 Part XXII terpakai kepada individu bukan pemastautin selain pemastautin; jadual kadar itu sendiri tidak menyatakannya
Sumber
- Kadar Cukai — Individu — Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia
- Rebat — Individu — Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia
- Income Tax Act 1967 (Act 53), reprint of 21 May 2024 — Schedule 1 and s.6A — Attorney General's Chambers
Sejarah perubahan
| Versi | Tarikh | Perubahan | Oleh |
|---|---|---|---|
| 01.00 | 20 Jul 2026 | Approved and published. | — |