PCB and the Final-Tax Election: Why Not Filing Costs You

Setiap tahun ramai pekerja Malaysia dengan senyap-senyap memilih untuk membayar lebih cukai pendapatan mereka. Mereka melakukannya dengan tidak berbuat apa-apa — kerana di bawah s.77C Akta Cukai Pendapatan 1967 (Income Tax Act 1967), tidak berbuat apa-apa adalah satu pilihan, dan pilihan itu tidak boleh diubah bagi tahun tersebut.

Halaman ini membincangkan PCB daripada sudut pekerja pada slip gaji. Tugas majikan — pendaftaran, e-PCB, arahan CP38, pemberitahuan CP22 dan CP22A — terletak dalam artikel penggajian.

Apa sebenarnya PCB itu

Potongan Cukai Bulanan bukanlah cukai berasingan. Ia adalah ansuran bagi cukai pendapatan yang sama yang dikenakan di bawah s.4(b) ke atas pendapatan penggajian anda, dikutip terlebih dahulu oleh majikan anda di bawah s.107(2) dan Income Tax (Deduction from Remuneration) Rules 1994. Majikan meremitkannya kepada LHDN menjelang hari ke-15 bulan berikutnya.

Pada penghujung tahun, sama ada anda memfailkan penyata, dalam hal mana PCB dikreditkan terhadap cukai yang ditaksir dan sebarang lebihan dikembalikan, atau anda tidak memfailkan, dalam hal mana s.77C menukarkan PCB itu sendiri menjadi cukai.

Bagaimana jumlah itu dikira

Dua kaedah wujud. Hampir semua penggajian menggunakan kaedah kedua.

Jadual Potongan Cukai Bulanan ialah jadual carian, dikeluarkan oleh LHDN dalam medium elektronik sejak pindaan 2019.

Pengiraan Berkomputer ialah formula dalam perenggan 4 dan 5 Jadual kepada Kaedah-Kaedah tersebut. Ia menganggarkan baki saraan tahunan anda, menggunakan pelepasan berkanun yang diiktiraf oleh Kaedah-Kaedah itu, mengenakan skala kadar, dan membahagikan hasilnya sepanjang baki bulan dalam tahun itu. Kaedah-Kaedah itu menetapkan potongan bulanan minimum sepuluh ringgit di bawah kaedah ini.

Formula itu mengasingkan setiap pekerja ke dalam salah satu daripada tiga kategori:

Kategori	Situasi
1	Bujang
2	Berkahwin, pasangan tidak bekerja
3	Berkahwin, pasangan bekerja

Hanya Kategori 2 mendapat nilai yang berbeza dalam jadual pekali, kerana hanya Kategori 2 membawa potongan pasangan. Kategori 1 dan Kategori 3 berkongsi satu lajur.

Kaedah-Kaedah itu juga mengasingkan saraan biasa daripada saraan tambahan — bonus, komisen, tunggakan, gratuiti, yuran pengarah — yang melalui pengiraannya sendiri supaya bonus bulan Disember tidak menjejaskan asas bulanan.

Satu perkara struktur lebih penting daripada aritmetik: Kaedah-Kaedah itu membina pelepasan berkanun yang dapat dilihat oleh majikan. Premium insurans nyawa telah dikeluarkan daripada pemboleh ubah formula oleh P.U.(A) 123/2021. Segala-galanya yang lain yang anda layak — pelepasan gaya hidup, perbelanjaan perubatan ibu bapa, yuran pendidikan, SSPN, derma, zakat yang dibayar di luar penggajian — hanya memasuki pengiraan itu jika anda menyerahkan Borang TP1 kepada majikan anda dan majikan memprosesnya. Kebanyakan pekerja tidak pernah berbuat demikian.

Jurang itulah keseluruhan cerita s.77C.

Seksyen 77C: apa sebenarnya yang dinyatakan oleh pilihan itu

Seksyen 77C(1) membenarkan seorang individu memilih untuk tidak mengemukakan penyata apabila, bagi tahun taksiran itu, kesemua lima syarat berikut dipenuhi:

1. individu itu hanya mempunyai pendapatan berkenaan dengan gains atau keuntungan daripada suatu penggajian;
2. potongan telah dibuat oleh majikan di bawah s.107(2) berkenaan dengan pendapatan itu;
3. individu itu digaji oleh majikan yang sama dalam tahun taksiran itu;
4. potongan itu tidak ditanggung oleh majikan; dan
5. pasangan individu itu tidak membuat pilihan di bawah s.45 bagi taksiran bersama.

Kemudian s.77C(2) melakukan kerosakan itu. Apabila syarat-syarat itu dipenuhi dan tiada penyata dikemukakan:

• individu itu dianggap telah membuat pilihan itu — kesenyapan adalah persetujuan;
• jumlah PCB yang dipotong dianggap sebagai jumlah cukai yang kena dibayar; dan
• tiada taksiran boleh dibuat oleh Ketua Pengarah bagi tahun itu.

Tiada lebihan bayaran, kerana statut itu mentakrifkan jumlah yang anda bayar sebagai jumlah yang anda hutang.

Mengapa pilihan itu biasanya idea yang buruk

Formula PCB hanya tahu apa yang diketahui oleh penggajian. Jika anda tidak mengemukakan TP1, pengiraan itu mengabaikan:

• perbelanjaan gaya hidup, buku, peralatan sukan, langganan internet;
• rawatan perubatan dan pergigian untuk ibu bapa;
• yuran pendidikan untuk diri sendiri;
• deposit bersih SSPN;
• yuran penjagaan anak dan tadika;
• derma yang diluluskan di bawah s.44(6);
• zakat yang dibayar secara peribadi dan bukan melalui penggajian;
• rebat RM400 di bawah s.6A(2) apabila pendapatan bercukai berjumlah RM35,000 atau kurang.

Setiap satu daripadanya akan mengurangkan cukai yang ditaksir. Di bawah s.77C tiada satu pun daripadanya pernah terpakai. Memfailkan e-BE mengambil masa kurang daripada sejam dan bayaran balik itu biasanya adalah jumlah tunggal terbesar yang diperoleh semula oleh seorang pekerja biasa daripada LHDN dalam setahun.

Pilihan itu wajar dalam satu situasi sahaja: seorang pekerja bujang, satu majikan sepanjang tahun, tiada pelepasan selain daripada yang automatik, PCB dikira dengan TP1 yang telah dikemukakan, dan anggaran bayaran balik yang hampir sifar. Malah dalam keadaan itu pun, memfailkan tidak mengenakan sebarang kos.

Apa yang tidak dilindungi oleh pilihan itu

Seksyen 77C(3) mengekalkan kuasa Ketua Pengarah untuk membuat taksiran di bawah s.90(3) atau s.91 bagi mana-mana tahun taksiran. Apabila beliau berbuat demikian, jumlah yang dianggap sebagai cukai yang kena dibayar di bawah s.77C(2)(b) itu diketepikan sepenuhnya.

Jadi pilihan itu adalah pintu sehala. Ia menghalang anda daripada menuntut bayaran balik; ia tidak menghalang LHDN daripada kembali menuntut lebih. Sesiapa yang mempunyai pendapatan sampingan — sewa, kerja bebas, bahagian dalam perkongsian — gagal syarat 1 serta-merta dan mesti memfailkan tanpa mengira berapa banyak PCB yang telah dipotong.

Dua majikan dalam setahun

Syarat 3 memerlukan penggajian oleh majikan yang sama dalam tahun taksiran itu. Bertukar kerja pada bulan April dan anda gagal syarat itu, dan anda mesti memfailkan. Ini juga merupakan keadaan di mana PCB paling kerap kurang dipotong, kerana pengiraan setiap majikan menganggarkan angka tahunan daripada bahagian tahunnya sendiri sahaja dan kedua-dua anggaran itu jatuh lebih rendah daripada realiti gabungan. Jangkakan baki kena bayar, dan buat peruntukan untuknya sebelum tarikh akhir pemfailan.

Kesilapan lazim

• Mempercayai PCB automatik muktamad. Ia muktamad hanya apabila kesemua lima syarat s.77C dipenuhi dan anda tidak memfailkan apa-apa. Kebanyakan orang yang membuat andaian ini mempunyai pendapatan sampingan dan hanya lewat.
• Menunggu LHDN menghantar bayaran balik. Tiada penyata, tiada taksiran, tiada bayaran balik. Sistem itu tidak akan menyedari bagi pihak anda.
• Mengemukakan TP1 pada bulan Disember. Borang itu melaraskan bulan-bulan akan datang. Dikemukakan pada suku terakhir, ia hanya dapat membetulkan sebahagian kecil daripada potongan lebih tahun itu, dan Kaedah-Kaedah itu mengenakan tingkat lantai RM10 tanpa mengira.
• Menganggap majikan yang membayar cukai anda membantu anda. Cukai yang ditanggung oleh majikan itu sendiri adalah perkuisit, dan syarat 4 mengeluarkan anda daripada s.77C sepenuhnya — anda mesti memfailkan.
• Menganggap peletakan jawatan pertengahan tahun sebagai neutral. Dua majikan bermakna dua anggaran dan biasanya kurang potongan, di samping kehilangan pilihan s.77C.

Apa seterusnya

Jika anda memfailkan dan bukannya memilih, sahkan borang mana yang terpakai kepada anda dan tempoh kelonggaran yang disertakan dengannya, dan semak senarai pelepasan sebelum anda mengemukakannya.