# PCB and the Final-Tax Election: Why Not Filing Costs You

> Cara potongan cukai bulanan dikira daripada perspektif pekerja sendiri, dan apa yang sebenarnya dilakukan oleh s.77C apabila anda membiarkan PCB berdiri sebagai cukai muktamad anda.

- Category: taxation
- Language: ms
- Status: published
- Updated: 2026-07-20
- Canonical: https://negaraku.md/taxation/pcb-monthly-tax-deduction

---

Setiap tahun ramai pekerja Malaysia dengan senyap-senyap memilih untuk membayar
lebih cukai pendapatan mereka. Mereka melakukannya dengan tidak berbuat
apa-apa — kerana di bawah s.77C Akta Cukai Pendapatan 1967 (Income Tax Act
1967), tidak berbuat apa-apa **adalah** satu pilihan, dan pilihan itu tidak
boleh diubah bagi tahun tersebut.

Halaman ini membincangkan PCB daripada sudut pekerja pada slip gaji. Tugas
majikan — pendaftaran, e-PCB, arahan CP38, pemberitahuan CP22 dan CP22A —
terletak dalam artikel penggajian.

## Apa sebenarnya PCB itu

Potongan Cukai Bulanan bukanlah cukai berasingan. Ia adalah ansuran bagi cukai
pendapatan yang sama yang dikenakan di bawah s.4(b) ke atas pendapatan
penggajian anda, dikutip terlebih dahulu oleh majikan anda di bawah s.107(2)
dan Income Tax (Deduction from Remuneration) Rules 1994. Majikan meremitkannya
kepada LHDN menjelang **hari ke-15 bulan berikutnya**.

Pada penghujung tahun, sama ada anda memfailkan penyata, dalam hal mana PCB
dikreditkan terhadap cukai yang ditaksir dan sebarang lebihan dikembalikan,
atau anda tidak memfailkan, dalam hal mana s.77C menukarkan PCB itu sendiri
menjadi cukai.

## Bagaimana jumlah itu dikira

Dua kaedah wujud. Hampir semua penggajian menggunakan kaedah kedua.

**Jadual Potongan Cukai Bulanan** ialah jadual carian, dikeluarkan oleh LHDN
dalam medium elektronik sejak pindaan 2019.

**Pengiraan Berkomputer** ialah formula dalam perenggan 4 dan 5 Jadual kepada
Kaedah-Kaedah tersebut. Ia menganggarkan baki saraan tahunan anda, menggunakan
pelepasan berkanun yang diiktiraf oleh Kaedah-Kaedah itu, mengenakan skala
kadar, dan membahagikan hasilnya sepanjang baki bulan dalam tahun itu.
Kaedah-Kaedah itu menetapkan **potongan bulanan minimum sepuluh ringgit** di
bawah kaedah ini.

Formula itu mengasingkan setiap pekerja ke dalam salah satu daripada tiga
kategori:

| Kategori | Situasi |
| --- | --- |
| 1 | Bujang |
| 2 | Berkahwin, pasangan tidak bekerja |
| 3 | Berkahwin, pasangan bekerja |

Hanya Kategori 2 mendapat nilai yang berbeza dalam jadual pekali, kerana hanya
Kategori 2 membawa potongan pasangan. Kategori 1 dan Kategori 3 berkongsi satu
lajur.

Kaedah-Kaedah itu juga mengasingkan **saraan biasa** daripada **saraan
tambahan** — bonus, komisen, tunggakan, gratuiti, yuran pengarah — yang melalui
pengiraannya sendiri supaya bonus bulan Disember tidak menjejaskan asas
bulanan.

Satu perkara struktur lebih penting daripada aritmetik: Kaedah-Kaedah itu
membina pelepasan berkanun yang dapat dilihat oleh majikan. Premium insurans
nyawa telah dikeluarkan daripada pemboleh ubah formula oleh P.U.(A) 123/2021.
Segala-galanya yang lain yang anda layak — pelepasan gaya hidup, perbelanjaan
perubatan ibu bapa, yuran pendidikan, SSPN, derma, zakat yang dibayar di luar
penggajian — hanya memasuki pengiraan itu jika anda menyerahkan **Borang TP1**
kepada majikan anda dan majikan memprosesnya. Kebanyakan pekerja tidak pernah
berbuat demikian.

Jurang itulah keseluruhan cerita s.77C.

## Seksyen 77C: apa sebenarnya yang dinyatakan oleh pilihan itu

Seksyen 77C(1) membenarkan seorang individu memilih **untuk tidak
mengemukakan penyata** apabila, bagi tahun taksiran itu, kesemua lima syarat
berikut dipenuhi:

1. individu itu hanya mempunyai pendapatan berkenaan dengan gains atau
   keuntungan daripada suatu penggajian;
2. potongan telah dibuat oleh majikan di bawah s.107(2) berkenaan dengan
   pendapatan itu;
3. individu itu digaji oleh **majikan yang sama** dalam tahun taksiran itu;
4. potongan itu **tidak ditanggung oleh majikan**; dan
5. pasangan individu itu **tidak membuat pilihan di bawah s.45** bagi
   taksiran bersama.

Kemudian s.77C(2) melakukan kerosakan itu. Apabila syarat-syarat itu dipenuhi
dan tiada penyata dikemukakan:

- individu itu **dianggap telah membuat pilihan itu** — kesenyapan adalah
  persetujuan;
- jumlah PCB yang dipotong **dianggap sebagai jumlah cukai yang kena
  dibayar**; dan
- **tiada taksiran boleh dibuat** oleh Ketua Pengarah bagi tahun itu.

Tiada lebihan bayaran, kerana statut itu mentakrifkan jumlah yang anda bayar
sebagai jumlah yang anda hutang.

## Mengapa pilihan itu biasanya idea yang buruk

Formula PCB hanya tahu apa yang diketahui oleh penggajian. Jika anda tidak
mengemukakan TP1, pengiraan itu mengabaikan:

- perbelanjaan gaya hidup, buku, peralatan sukan, langganan internet;
- rawatan perubatan dan pergigian untuk ibu bapa;
- yuran pendidikan untuk diri sendiri;
- deposit bersih SSPN;
- yuran penjagaan anak dan tadika;
- derma yang diluluskan di bawah s.44(6);
- zakat yang dibayar secara peribadi dan bukan melalui penggajian;
- rebat RM400 di bawah s.6A(2) apabila pendapatan bercukai berjumlah RM35,000
  atau kurang.

Setiap satu daripadanya akan mengurangkan cukai yang ditaksir. Di bawah s.77C
tiada satu pun daripadanya pernah terpakai. Memfailkan e-BE mengambil masa
kurang daripada sejam dan bayaran balik itu biasanya adalah jumlah tunggal
terbesar yang diperoleh semula oleh seorang pekerja biasa daripada LHDN dalam
setahun.

Pilihan itu wajar dalam satu situasi sahaja: seorang pekerja bujang, satu
majikan sepanjang tahun, tiada pelepasan selain daripada yang automatik, PCB
dikira dengan TP1 yang telah dikemukakan, dan anggaran bayaran balik yang
hampir sifar. Malah dalam keadaan itu pun, memfailkan tidak mengenakan sebarang
kos.

## Apa yang tidak dilindungi oleh pilihan itu

Seksyen 77C(3) mengekalkan kuasa Ketua Pengarah untuk membuat taksiran di
bawah s.90(3) atau s.91 bagi mana-mana tahun taksiran. Apabila beliau berbuat
demikian, jumlah yang dianggap sebagai cukai yang kena dibayar di bawah
s.77C(2)(b) itu **diketepikan** sepenuhnya.

Jadi pilihan itu adalah pintu sehala. Ia menghalang anda daripada menuntut
bayaran balik; ia tidak menghalang LHDN daripada kembali menuntut lebih. Sesiapa
yang mempunyai pendapatan sampingan — sewa, kerja bebas, bahagian dalam
perkongsian — gagal syarat 1 serta-merta dan mesti memfailkan tanpa mengira
berapa banyak PCB yang telah dipotong.

## Dua majikan dalam setahun

Syarat 3 memerlukan penggajian oleh **majikan yang sama** dalam tahun taksiran
itu. Bertukar kerja pada bulan April dan anda gagal syarat itu, dan anda mesti
memfailkan. Ini juga merupakan keadaan di mana PCB paling kerap kurang
dipotong, kerana pengiraan setiap majikan menganggarkan angka tahunan daripada
bahagian tahunnya sendiri sahaja dan kedua-dua anggaran itu jatuh lebih rendah
daripada realiti gabungan. Jangkakan baki kena bayar, dan buat peruntukan
untuknya sebelum tarikh akhir pemfailan.

## Kesilapan lazim

- **Mempercayai PCB automatik muktamad.** Ia muktamad hanya apabila kesemua
  lima syarat s.77C dipenuhi dan anda tidak memfailkan apa-apa. Kebanyakan
  orang yang membuat andaian ini mempunyai pendapatan sampingan dan hanya
  lewat.
- **Menunggu LHDN menghantar bayaran balik.** Tiada penyata, tiada taksiran,
  tiada bayaran balik. Sistem itu tidak akan menyedari bagi pihak anda.
- **Mengemukakan TP1 pada bulan Disember.** Borang itu melaraskan bulan-bulan
  akan datang. Dikemukakan pada suku terakhir, ia hanya dapat membetulkan
  sebahagian kecil daripada potongan lebih tahun itu, dan Kaedah-Kaedah itu
  mengenakan tingkat lantai RM10 tanpa mengira.
- **Menganggap majikan yang membayar cukai anda membantu anda.** Cukai yang
  ditanggung oleh majikan itu sendiri adalah perkuisit, dan syarat 4
  mengeluarkan anda daripada s.77C sepenuhnya — anda mesti memfailkan.
- **Menganggap peletakan jawatan pertengahan tahun sebagai neutral.** Dua
  majikan bermakna dua anggaran dan biasanya kurang potongan, di samping
  kehilangan pilihan s.77C.

## Apa seterusnya

Jika anda memfailkan dan bukannya memilih, sahkan borang mana yang terpakai
kepada anda dan tempoh kelonggaran yang disertakan dengannya, dan semak
senarai pelepasan sebelum anda mengemukakannya.

## Sources

- Income Tax Act 1967 (Act 53), reprint of 21 May 2024 — s.77C and s.107 — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/20240521-akta-cukai-pendapatan-1967-akta-53.pdf (Attorney General's Chambers)
- Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (Potongan daripada Saraan) 1994 (Pindaan) 2021, P.U.(A) 123/2021 — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/Kaedah_Kaedah_Cukai_Pendapatan_Potongan_Daripada_Saraan_1994_Pindaan_2021.pdf (Attorney General's Chambers)
- Program Memfail Borang Nyata (BN) Bagi Tahun 2026 — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/program-memfail-bn-bagi-tahun-2026.pdf (Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia)

---
Source of truth: https://github.com/negaraku-md/NegaraKu.md
License: CC BY-SA 4.0