Tax for Freelancers, Gig Workers and Creators in Malaysia

Soalan yang menentukan bil cukai seorang pekerja bebas bukanlah berapa banyak yang mereka peroleh. Ia adalah perenggan s.4 mana yang menerima wang tersebut — kerana s.4(a) membawa bersamanya keseluruhan mekanisme potongan manakala s.4(f) hampir tidak membawa apa-apa.

Jika ini tersilap, anda akan membayar cukai atas penerimaan kasar yang sudah anda belanjakan.

Seksyen 4(a) atau seksyen 4(f)

Seksyen 4 Akta Cukai Pendapatan 1967 menyenaraikan kelas-kelas pendapatan yang dikenakan cukai. Dua daripadanya relevan di sini:

• s.4(a) — keuntungan atau perolehan daripada perniagaan, bagi apa jua tempoh ia dijalankan.
• s.4(f) — keuntungan atau perolehan yang tidak termasuk di bawah mana-mana perenggan terdahulu. Kelas baki.

Tiada apa-apa dalam Akta itu yang menyatakan seorang pekerja bebas tergolong dalam yang satu atau yang lain. Klasifikasi ini adalah berdasarkan fakta, dan faktor-faktor yang menentukannya adalah yang biasa dikenali: kesinambungan dan pengulangan, organisasi dan sistem, niat mencari keuntungan, mempromosikan diri kepada pelanggan, penggunaan premis atau peralatan, dan skala aktiviti tersebut.

	Perniagaan s.4(a)	Pendapatan lain s.4(f)
Kes lazim	Kerja bebas (freelance) yang tetap, sebuah kedai, pemanduan tempahan (ride-hailing) sebagai punca pencarian hidup, saluran yang diwangkan	Satu yuran perundingan tunggal, penerimaan berasingan sekali sahaja
Perbelanjaan	Boleh ditolak di bawah s.33(1) tertakluk kepada s.39	Hanya perbelanjaan langsung di bawah s.33(1) — tiada mekanisme yang lebih luas
Elaun modal	Tersedia di bawah Jadual 3	Tidak tersedia
Kerugian	Dibawa hadapan terhadap pendapatan agregat, tertakluk kepada had berkanun	Tiada pelepasan
Penyata cukai	Borang B, tarikh akhir 30 Jun	Borang BE, tarikh akhir 30 April, melainkan sesuatu yang lain menariknya ke Borang B
Ansuran	CP500 di bawah s.107B	CP500 di bawah s.107B

Naluri untuk lebih memilih s.4(f) kerana ia kedengaran lebih kecil adalah tersasar. Seksyen 4(a) hampir selalunya menjadi hasil yang lebih baik bagi sesiapa yang benar-benar bekerja untuk mencari nafkah, dan ia biasanya juga yang betul.

Dua penjelasan yang sering dikelirukan. Pendapatan daripada platform bukan secara automatik pendapatan perniagaan — ia menjadi pendapatan perniagaan kerana apa yang anda lakukan, bukan siapa yang membayar anda. Dan pendapatan pekerjaan di bawah s.4(b) adalah satu kategori ketiga yang sama sekali berbeza: jika hubungan itu mempunyai kawalan, integrasi dan penanda-penanda lain kontrak perkhidmatan, tiada berapa banyak pun invois yang boleh menjadikannya kerja bebas.

Apa yang sebenarnya boleh ditolak bagi pejabat rumah

Seksyen 33(1) membenarkan potongan bagi perbelanjaan yang dibelanjakan sepenuhnya dan semata-mata untuk menghasilkan pendapatan kasar. Seksyen 39(1) pula menyingkirkan:

• (a) perbelanjaan domestik atau persendirian;
• (b) bayaran yang tidak dibelanjakan sepenuhnya dan semata-mata bagi tujuan menghasilkan pendapatan kasar;
• (c) modal yang dikeluarkan atau jumlah yang digunakan sebagai modal.

Sebuah rumah pada asasnya adalah perbelanjaan domestik. Apa yang menjadikan sebahagian daripadanya boleh ditolak ialah bahagian yang ditentukan itu digunakan untuk menghasilkan pendapatan dan tidak digunakan secara domestik pada masa yang sama.

Tuntutan yang dapat bertahan semasa semakan biasanya mempunyai:

Elemen	Apa yang menyokongnya
Asas pengagihan	Keluasan lantai ruang kerja khusus berbanding jumlah keluasan lantai, digunakan pada sewa dan utiliti
Eksklusiviti	Sebuah bilik atau kawasan yang ditentukan yang digunakan untuk kerja, bukan meja makan
Dokumentasi	Perjanjian penyewaan atau penyata pinjaman, bil utiliti, pelan lantai, dan pengiraan itu sendiri
Peralatan	Dituntut sebagai elaun modal di bawah Jadual 3, bukan sebagai perbelanjaan
Item kegunaan bercampur	Telefon dan internet diagihkan mengikut asas penggunaan yang boleh dipertahankan

Kegagalan yang paling biasa ialah menuntut peratusan bulat tanpa asas. Yang kedua ialah menuntut komputer riba sebagai perbelanjaan — itu adalah modal di bawah s.39(1)(c) dan sepatutnya berada dalam pengiraan elaun modal.

CP500 dan perangkap ansuran

Sebaik sahaja anda mempunyai pendapatan bukan pekerjaan, s.107B terpakai. Ketua Pengarah mengarahkan pembayaran ansuran atas akaun cukai, tidak termasuk cukai atas pendapatan pekerjaan, pada masa dan jumlah yang beliau tentukan — dikeluarkan sebagai CP500 — sama ada cukai itu telah ditaksir atau tidak. Anggaran itu biasanya dibina daripada tahun terakhir yang telah ditaksir.

Dua mekanisme yang sering diabaikan oleh panduan lain:

Terdapat dua tetingkap semakan, bukan satu. Proviso kepada s.107B(2) membenarkan permohonan untuk mengubah jumlah dan bilangan ansuran sekali tidak lewat daripada 30 Jun, atau sekali tidak lewat daripada 31 Oktober, atau kedua-duanya dalam tahun taksiran itu. Satu tahun yang merudum boleh diselaraskan sebanyak dua kali.

Kenaikan 10% ini berfungsi secara berbeza antara satu sama lain. Di bawah s.107B(3), ansuran yang tidak dibayar dalam tempoh tiga puluh hari daripada tarikh matangnya dinaikkan sebanyak 10% daripada jumlah yang belum dibayar, secara automatik dan tanpa notis. Di bawah s.107B(4), jika anda memohon untuk mengubah ansuran dan cukai akhir melebihi jumlah ansuran sebanyak lebih daripada 30%, 10% itu dikenakan hanya ke atas bahagian perbezaan yang melebihi margin 30% — bukan ke atas keseluruhan kekurangan. Jika anda turut mempunyai pendapatan pekerjaan, proviso itu mengurangkan cukai yang perlu dibayar dengan bahagian yang berkaitan dengan pekerjaan tersebut, dikira di bawah formula s.107B(4A).

Kesan praktikalnya: seorang pekerja bebas yang menurunkan CP500 melalui semakan dan kemudian mempunyai tahun yang kukuh tidak secara automatik dikenakan penalti. Seorang yang sekadar berhenti membayar, sebaliknya, dikenakan.

Bila e-Invois menjangkau anda

Mandat e-Invois disempadankan mengikut perolehan, dan hujung yang kecil benar-benar berada di luar skopnya.

Kedudukan	Kesan
Perolehan atau hasil tahunan di bawah RM1,000,000	Dikecualikan — pengecualian kekal, bukan penangguhan
Individu yang tidak menjalankan perniagaan	Dikecualikan
Bermula antara 2023 hingga 2025 dengan perolehan sekurang-kurangnya RM1 juta	Wajib bermula 1 Julai 2026
Bermula 2026 atau selepasnya	1 Julai 2026 atau tarikh permulaan
Kelonggaran sementara kohort Fasa 4	Sehingga 31 Disember 2027

Dikecualikan daripada mengeluarkan e-Invois tidak bermakna anda tidak dapat dilihat. Pelanggan perniagaan yang berada dalam skop masih memerlukan dokumen yang sah untuk rekod mereka sendiri, dan apabila pihak yang satu lagi mengeluarkan e-Invois bil-sendiri (self-billed), butiran anda akan tertera dalam MyInvois sama ada anda mempunyai akaun atau tidak. Pendapatan yang dilaporkan oleh pelanggan anda adalah pendapatan yang boleh dilihat oleh LHDN.

Di mana kedudukan Akta Pekerja Gig 2025

Akta 872 adalah statut klasifikasi. Ia mentakrifkan pekerja gig dan perjanjian perkhidmatan, mewujudkan sebuah tribunal dan proses pertikaian, serta mengenakan caruman platform yang mandatori. Ini mengubah siapa yang berada dalam skop bagi satu set kewajipan buruh dan keselamatan sosial.

Ia tidak mengubah s.4 Akta Cukai Pendapatan. Berada di bawah Akta 872 tidak menjadikan anda pekerja bergaji untuk tujuan cukai, tidak meletakkan anda di bawah PCB, dan tidak menggugurkan kewajipan Borang B anda. Kedua-dua statut ini mengklasifikasikan berdasarkan ujian yang berbeza untuk tujuan yang berbeza, dan seorang pekerja boleh menjadi pekerja gig di bawah Akta 872 sambil menjalankan perniagaan s.4(a) untuk tujuan cukai.

Apa yang ia ubah ialah skop: pekerja yang sebelum ini dianggap sebagai kontraktor bebas biasa kini dikenal pasti, didaftarkan dan dibayar melalui saluran yang didokumenkan. Pendapatan yang didokumenkan adalah pendapatan yang dilaporkan.

Kesilapan biasa

• Memfailkan Borang BE dengan pendapatan bebas. Sumber perniagaan meletakkan anda di bawah Borang B dengan tarikh akhir 30 Jun. Memfailkan BE mengurangkan penyataan sumber pendapatan anda.
• Menuntut keseluruhan sewa. Seksyen 39(1)(a) menyekat perbelanjaan domestik. Agihkan mengikut bahagian, dokumenkan asasnya, dan simpan pelan lantai.
• Menuntut peralatan sebagai perbelanjaan. Item modal melalui elaun modal Jadual 3, bukan s.33(1).
• Mengabaikan CP500 kerana tiada taksiran dikeluarkan. Seksyen 107B(1) terpakai sama ada cukai itu telah ditaksir atau tidak, dan 10% di bawah s.107B(3) terpakai tanpa notis.
• Menganggap pilihan cukai muktamad s.77C melindungi anda. Ia memerlukan pendapatan pekerjaan sahaja. Sebarang pendapatan bebas menggugurkan anda daripadanya dan anda mesti memfailkan.
• Menganggap angka RM1 juta e-Invois sebagai kelewatan. Ia adalah pengecualian kekal yang terikat kepada perolehan, dan ia hilang pada tahun anda melepasinya.
• Membaca Akta 872 sebagai pengklasifikasian semula cukai. Ia bukan begitu.

Langkah seterusnya

Sahkan borang penyata dan tarikh akhir yang ditetapkan oleh sumber perniagaan anda, kemudian teliti ujian kebolehtolakan dengan betul sebelum memfailkan, dan semak sama ada perolehan anda telah menggerakkan anda ke dalam skop e-Invois.