# Tax for Freelancers, Gig Workers and Creators in Malaysia

> Sama ada pendapatan anda adalah perniagaan di bawah s.4(a) atau pendapatan lain di bawah s.4(f), apa yang sebenarnya boleh dipotong bagi pejabat rumah, perangkap ansuran CP500, dan bila e-Invois menjangkau anda.

- Category: taxation
- Language: ms
- Status: published
- Updated: 2026-07-20
- Canonical: https://negaraku.md/taxation/freelancer-and-gig-tax

---

Soalan yang menentukan bil cukai seorang pekerja bebas bukanlah berapa banyak
yang mereka peroleh. Ia adalah perenggan s.4 mana yang menerima wang tersebut —
kerana s.4(a) membawa bersamanya keseluruhan mekanisme potongan manakala
s.4(f) hampir tidak membawa apa-apa.

Jika ini tersilap, anda akan membayar cukai atas penerimaan kasar yang sudah
anda belanjakan.

## Seksyen 4(a) atau seksyen 4(f)

Seksyen 4 Akta Cukai Pendapatan 1967 menyenaraikan kelas-kelas pendapatan yang
dikenakan cukai. Dua daripadanya relevan di sini:

- **s.4(a)** — keuntungan atau perolehan daripada **perniagaan**, bagi apa jua
  tempoh ia dijalankan.
- **s.4(f)** — keuntungan atau perolehan **yang tidak termasuk di bawah
  mana-mana perenggan terdahulu**. Kelas baki.

Tiada apa-apa dalam Akta itu yang menyatakan seorang pekerja bebas tergolong
dalam yang satu atau yang lain. Klasifikasi ini adalah berdasarkan fakta, dan
faktor-faktor yang menentukannya adalah yang biasa dikenali: kesinambungan dan
pengulangan, organisasi dan sistem, niat mencari keuntungan, mempromosikan diri
kepada pelanggan, penggunaan premis atau peralatan, dan skala aktiviti
tersebut.

| | Perniagaan s.4(a) | Pendapatan lain s.4(f) |
| --- | --- | --- |
| Kes lazim | Kerja bebas (freelance) yang tetap, sebuah kedai, pemanduan tempahan (ride-hailing) sebagai punca pencarian hidup, saluran yang diwangkan | Satu yuran perundingan tunggal, penerimaan berasingan sekali sahaja |
| Perbelanjaan | Boleh ditolak di bawah s.33(1) tertakluk kepada s.39 | Hanya perbelanjaan langsung di bawah s.33(1) — tiada mekanisme yang lebih luas |
| Elaun modal | Tersedia di bawah Jadual 3 | Tidak tersedia |
| Kerugian | Dibawa hadapan terhadap pendapatan agregat, tertakluk kepada had berkanun | Tiada pelepasan |
| Penyata cukai | **Borang B**, tarikh akhir 30 Jun | Borang BE, tarikh akhir 30 April, melainkan sesuatu yang lain menariknya ke Borang B |
| Ansuran | CP500 di bawah s.107B | CP500 di bawah s.107B |

Naluri untuk lebih memilih s.4(f) kerana ia kedengaran lebih kecil adalah
tersasar. Seksyen 4(a) hampir selalunya menjadi hasil yang lebih baik bagi
sesiapa yang benar-benar bekerja untuk mencari nafkah, dan ia biasanya juga
yang betul.

Dua penjelasan yang sering dikelirukan. Pendapatan daripada **platform** bukan
secara automatik pendapatan perniagaan — ia menjadi pendapatan perniagaan
kerana apa yang anda lakukan, bukan siapa yang membayar anda. Dan pendapatan
**pekerjaan** di bawah s.4(b) adalah satu kategori ketiga yang sama sekali
berbeza: jika hubungan itu mempunyai kawalan, integrasi dan penanda-penanda
lain kontrak perkhidmatan, tiada berapa banyak pun invois yang boleh
menjadikannya kerja bebas.

## Apa yang sebenarnya boleh ditolak bagi pejabat rumah

Seksyen 33(1) membenarkan potongan bagi perbelanjaan yang dibelanjakan
**sepenuhnya dan semata-mata** untuk menghasilkan pendapatan kasar. Seksyen
39(1) pula menyingkirkan:

- **(a)** perbelanjaan domestik atau persendirian;
- **(b)** bayaran yang tidak dibelanjakan sepenuhnya dan semata-mata bagi
  tujuan menghasilkan pendapatan kasar;
- **(c)** modal yang dikeluarkan atau jumlah yang digunakan sebagai modal.

Sebuah rumah pada asasnya adalah perbelanjaan domestik. Apa yang menjadikan
sebahagian daripadanya boleh ditolak ialah bahagian yang ditentukan itu
digunakan untuk menghasilkan pendapatan dan tidak digunakan secara domestik
pada masa yang sama.

Tuntutan yang dapat bertahan semasa semakan biasanya mempunyai:

| Elemen | Apa yang menyokongnya |
| --- | --- |
| Asas pengagihan | Keluasan lantai ruang kerja khusus berbanding jumlah keluasan lantai, digunakan pada sewa dan utiliti |
| Eksklusiviti | Sebuah bilik atau kawasan yang ditentukan yang digunakan untuk kerja, bukan meja makan |
| Dokumentasi | Perjanjian penyewaan atau penyata pinjaman, bil utiliti, pelan lantai, dan pengiraan itu sendiri |
| Peralatan | Dituntut sebagai elaun modal di bawah Jadual 3, bukan sebagai perbelanjaan |
| Item kegunaan bercampur | Telefon dan internet diagihkan mengikut asas penggunaan yang boleh dipertahankan |

Kegagalan yang paling biasa ialah menuntut peratusan bulat tanpa asas. Yang
kedua ialah menuntut komputer riba sebagai perbelanjaan — itu adalah modal di
bawah s.39(1)(c) dan sepatutnya berada dalam pengiraan elaun modal.

## CP500 dan perangkap ansuran

Sebaik sahaja anda mempunyai pendapatan bukan pekerjaan, s.107B terpakai.
Ketua Pengarah mengarahkan pembayaran ansuran atas akaun cukai, **tidak
termasuk** cukai atas pendapatan pekerjaan, pada masa dan jumlah yang beliau
tentukan — dikeluarkan sebagai CP500 — sama ada cukai itu telah ditaksir atau
tidak. Anggaran itu biasanya dibina daripada tahun terakhir yang telah
ditaksir.

Dua mekanisme yang sering diabaikan oleh panduan lain:

**Terdapat dua tetingkap semakan, bukan satu.** Proviso kepada s.107B(2)
membenarkan permohonan untuk mengubah jumlah dan bilangan ansuran **sekali
tidak lewat daripada 30 Jun, atau sekali tidak lewat daripada 31 Oktober, atau
kedua-duanya** dalam tahun taksiran itu. Satu tahun yang merudum boleh
diselaraskan sebanyak dua kali.

**Kenaikan 10% ini berfungsi secara berbeza antara satu sama lain.** Di bawah
s.107B(3), ansuran yang tidak dibayar **dalam tempoh tiga puluh hari** daripada
tarikh matangnya dinaikkan sebanyak 10% daripada jumlah yang belum dibayar,
secara automatik dan tanpa notis. Di bawah s.107B(4), jika anda memohon untuk
mengubah ansuran dan cukai akhir melebihi jumlah ansuran sebanyak **lebih
daripada 30%**, 10% itu dikenakan hanya ke atas bahagian perbezaan yang
**melebihi margin 30%** — bukan ke atas keseluruhan kekurangan. Jika anda turut
mempunyai pendapatan pekerjaan, proviso itu mengurangkan cukai yang perlu
dibayar dengan bahagian yang berkaitan dengan pekerjaan tersebut, dikira di
bawah formula s.107B(4A).

Kesan praktikalnya: seorang pekerja bebas yang menurunkan CP500 melalui semakan
dan kemudian mempunyai tahun yang kukuh tidak secara automatik dikenakan
penalti. Seorang yang sekadar berhenti membayar, sebaliknya, dikenakan.

## Bila e-Invois menjangkau anda

Mandat e-Invois disempadankan mengikut perolehan, dan hujung yang kecil
benar-benar berada di luar skopnya.

| Kedudukan | Kesan |
| --- | --- |
| Perolehan atau hasil tahunan di bawah **RM1,000,000** | **Dikecualikan** — pengecualian kekal, bukan penangguhan |
| Individu yang tidak menjalankan perniagaan | Dikecualikan |
| Bermula antara 2023 hingga 2025 dengan perolehan sekurang-kurangnya RM1 juta | Wajib bermula **1 Julai 2026** |
| Bermula 2026 atau selepasnya | 1 Julai 2026 atau tarikh permulaan |
| Kelonggaran sementara kohort Fasa 4 | Sehingga **31 Disember 2027** |

Dikecualikan daripada mengeluarkan e-Invois tidak bermakna anda tidak dapat
dilihat. Pelanggan perniagaan yang berada dalam skop masih memerlukan dokumen
yang sah untuk rekod mereka sendiri, dan apabila pihak yang satu lagi
mengeluarkan **e-Invois bil-sendiri (self-billed)**, butiran anda akan tertera
dalam MyInvois sama ada anda mempunyai akaun atau tidak. Pendapatan yang
dilaporkan oleh pelanggan anda adalah pendapatan yang boleh dilihat oleh LHDN.

## Di mana kedudukan Akta Pekerja Gig 2025

Akta 872 adalah statut **klasifikasi**. Ia mentakrifkan pekerja gig dan
perjanjian perkhidmatan, mewujudkan sebuah tribunal dan proses pertikaian,
serta mengenakan caruman platform yang mandatori. Ini mengubah siapa yang
berada dalam skop bagi satu set kewajipan buruh dan keselamatan sosial.

Ia tidak mengubah s.4 Akta Cukai Pendapatan. Berada di bawah Akta 872 tidak
menjadikan anda pekerja bergaji untuk tujuan cukai, tidak meletakkan anda di
bawah PCB, dan tidak menggugurkan kewajipan Borang B anda. Kedua-dua statut
ini mengklasifikasikan berdasarkan ujian yang berbeza untuk tujuan yang
berbeza, dan seorang pekerja boleh menjadi pekerja gig di bawah Akta 872
sambil menjalankan perniagaan s.4(a) untuk tujuan cukai.

Apa yang ia ubah ialah skop: pekerja yang sebelum ini dianggap sebagai
kontraktor bebas biasa kini dikenal pasti, didaftarkan dan dibayar melalui
saluran yang didokumenkan. Pendapatan yang didokumenkan adalah pendapatan yang
dilaporkan.

## Kesilapan biasa

- **Memfailkan Borang BE dengan pendapatan bebas.** Sumber perniagaan
  meletakkan anda di bawah Borang B dengan tarikh akhir 30 Jun. Memfailkan BE
  mengurangkan penyataan sumber pendapatan anda.
- **Menuntut keseluruhan sewa.** Seksyen 39(1)(a) menyekat perbelanjaan
  domestik. Agihkan mengikut bahagian, dokumenkan asasnya, dan simpan pelan
  lantai.
- **Menuntut peralatan sebagai perbelanjaan.** Item modal melalui elaun modal
  Jadual 3, bukan s.33(1).
- **Mengabaikan CP500 kerana tiada taksiran dikeluarkan.** Seksyen 107B(1)
  terpakai sama ada cukai itu telah ditaksir atau tidak, dan 10% di bawah
  s.107B(3) terpakai tanpa notis.
- **Menganggap pilihan cukai muktamad s.77C melindungi anda.** Ia memerlukan
  pendapatan pekerjaan **sahaja**. Sebarang pendapatan bebas menggugurkan anda
  daripadanya dan anda mesti memfailkan.
- **Menganggap angka RM1 juta e-Invois sebagai kelewatan.** Ia adalah
  pengecualian kekal yang terikat kepada perolehan, dan ia hilang pada tahun
  anda melepasinya.
- **Membaca Akta 872 sebagai pengklasifikasian semula cukai.** Ia bukan
  begitu.

## Langkah seterusnya

Sahkan borang penyata dan tarikh akhir yang ditetapkan oleh sumber perniagaan
anda, kemudian teliti ujian kebolehtolakan dengan betul sebelum memfailkan, dan
semak sama ada perolehan anda telah menggerakkan anda ke dalam skop e-Invois.

## Sources

- Income Tax Act 1967 (Act 53), reprint of 21 May 2024 — ss.4, 33, 39, 107B — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/20240521-akta-cukai-pendapatan-1967-akta-53.pdf (Attorney General's Chambers)
- Program Memfail Borang Nyata (BN) Bagi Tahun 2026 — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/program-memfail-bn-bagi-tahun-2026.pdf (Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia)
- e-Invoice Guideline — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/IRBM-e-Invoice-Guideline.pdf (Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia)
- Kadar Cukai — Individu — https://www.hasil.gov.my/individu/kadar-cukai/ (Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia)

---
Source of truth: https://github.com/negaraku-md/NegaraKu.md
License: CC BY-SA 4.0