e-Invoice vs SST Tax Invoice: Two Regimes, Two Documents

Mengesahkan invois melalui MyInvois tidak menjadikannya invois SST. Ayat itu menyebabkan lebih banyak masalah kepada perniagaan berdaftar SST berbanding mana-mana isu lain dalam pelaksanaan e-Invois, kerana dua pengawal selia mahukan dua perkara berbeza daripada dokumen kertas yang sama.

Dua rejim serenta

	e-Invois	Invois SST
Statut	Akta Cukai Pendapatan 1967 (Income Tax Act 1967), s.82C	Akta Cukai Jualan 2018 (Sales Tax Act 2018) / Akta Cukai Perkhidmatan 2018 (Service Tax Act 2018), s.21
Pengawal selia	LHDN	RMCD
Butiran ditetapkan oleh	Garis Panduan e-Invois, di bawah s.134A Akta Cukai Pendapatan 1967	reg. 7 Peraturan-Peraturan Cukai Jualan 2018 (Sales Tax Regulations 2018) / reg. 10 Peraturan-Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018 (Service Tax Regulations 2018)
Siapa perlu mengeluarkan	Pembayar cukai dalam skop mengikut fasa perolehan	Pengilang berdaftar dan orang berdaftar
Pengesahan	Dihantar kepada dan disahkan oleh LHDN	Tiada — tiada penyerahan, tiada nombor rujukan
Tujuan	Bukti pendapatan dan perbelanjaan untuk cukai pendapatan	Bukti cukai yang dikenakan untuk perakaunan SST

Tiada satu pun menggantikan yang lain. Sebuah syarikat berdaftar SST dengan perolehan di bawah RM1 juta dikecualikan daripada e-Invois dan masih mengeluarkan invois SST. Syarikat besar yang tidak berdaftar pula sebaliknya.

Peruntukan yang sebenarnya mentadbir perkara ini

Seksyen 82C(4) Akta Cukai Pendapatan 1967, yang dimasukkan oleh Akta Kewangan (No. 2) 2023 (Finance (No. 2) Act 2023, Akta 851):

Sekiranya seseorang dikehendaki mengeluarkan invois di bawah mana-mana undang-undang bertulis lain, invois elektronik termasuk apa-apa butiran lain yang diperlukan hendaklah ditafsirkan sebagai invois yang dikeluarkan di bawah undang-undang itu — dengan syarat bahawa di mana butiran invois elektronik itu tidak konsisten dengan keperluan pengeluaran invois di bawah undang-undang itu, invois elektronik itu hanya sah dan boleh dikuatkuasakan bagi maksud Akta ini.

Baca proviso itu dua kali. Satu dokumen boleh memenuhi kedua-dua rejim, tetapi hanya jika ia membawa segala yang dikehendaki oleh kedua-duanya. Gagal di pihak RMCD dan anda bukan sahaja mengeluarkan dokumen yang cacat bagi kedua-dua tujuan — anda mempunyai dokumen cukai pendapatan yang sempurna dan langsung tiada invois SST.

Seksyen 2.6.3 dan 2.6.4 Garis Panduan e-Invois menyatakan perkara yang sama dengan lebih jelas: pembayar cukai boleh menggunakan mana-mana format perwakilan visual, dan dinasihatkan untuk memasukkan butiran yang dikehendaki di bawah undang-undang seperti Akta Cukai Jualan 2018 dan Akta Cukai Perkhidmatan 2018. Di mana perwakilan visual itu membawa butiran Peraturan-Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018, ia boleh digunakan bagi maksud cukai perkhidmatan.

Apa yang dikehendaki oleh RMCD yang tidak dipaksa oleh senarai medan e-Invois

Reg. 10, Peraturan-Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018 — nombor siri invois; tarikh invois; nama, alamat dan nombor pengenalan orang berdaftar; huraian yang mencukupi untuk mengenal pasti perkhidmatan boleh cukai; apa-apa diskaun; jumlah tidak termasuk cukai perkhidmatan, kadar, dan jumlah cukai perkhidmatan ditunjukkan sebagai jumlah berasingan; jumlah termasuk cukai perkhidmatan; dan apa-apa jumlah mata wang asing turut dinyatakan dalam ringgit pada kadar jualan yang berkuat kuasa.

Reg. 7, Peraturan-Peraturan Cukai Jualan 2018 menambah, antara lain, nama dan alamat orang yang kepadanya barang boleh cukai itu dijual, dan bagi setiap huraian, jenis, kuantiti dan jumlah tidak termasuk cukai jualan.

Dua jurang berikut timbul secara langsung:

• Nama dan alamat pembeli. 55 medan LHDN memasukkannya, tetapi e-Invois yang disatukan (consolidated) menetapkan pembeli sebagai Orang Awam (General Public) dengan alamat sebagai TB (NA). Seorang pengilang berdaftar tidak boleh mendokumenkan jualan boleh cukai dengan cara itu dan masih memenuhi reg. 7(d).
• Cukai ditunjukkan sebagai jumlah berasingan. e-Invois membawa jenis cukai, kadar dan jumlah sebagai data. Sama ada perwakilan visual anda mencetak cukai perkhidmatan sebagai baris berasingan adalah keputusan templat — dan reg. 10(f) menjadikannya keputusan perundangan.

Bahasa juga merupakan peraturan RMCD, bukan LHDN: invois SST mesti dalam Bahasa Melayu atau Bahasa Inggeris.

Adakah RMCD melihat data e-Invois saya?

Ya. Seksyen 138(4)(aa) Akta Cukai Pendapatan 1967 memberi kuasa kepada LHDN untuk berkongsi data MyInvois dengan RMCD, dan seksyen 2.6.1 Garis Panduan e-Invois mengesahkan bahawa senarai medan itu direka bentuk berdasarkan Akta Cukai Jualan 2018 dan Akta Cukai Perkhidmatan 2018 bersama-sama Akta Cukai Pendapatan 1967, Akta Cukai Aktiviti Perniagaan Labuan 1990 (Labuan Business Activity Tax Act 1990) dan Akta Petroleum (Cukai Pendapatan) 1967 (Petroleum (Income Tax) Act 1967). Kedua-dua penyerahan anda kini boleh dilihat antara satu sama lain.

Kesilapan biasa

• Menghentikan templat invois SST semasa go-live. Tiada apa-apa dalam s.82C yang memansuhkan s.21 mana-mana Akta 2018 itu.
• Menganggap pengesahan menyelesaikan butiran yang hilang. MyInvois mengesahkan berdasarkan skema LHDN. Ia tidak mengambil kira reg. 7 atau reg. 10.
• Menggunakan e-Invois disatukan bagi jualan boleh cukai kepada pembeli bernama. Ia tidak boleh membawa butiran pembeli yang dikehendaki oleh reg. 7.
• Menggugurkan nombor pendaftaran SST daripada dokumen bercetak. Ia adalah medan e-Invois yang mandatori secara bersyarat bagi orang berdaftar dan satu butiran reg. 10.
• Menganggap penyata SST-02 dan e-Invois sebagai satu aliran kerja. Pengawal selia berbeza, tempoh berbeza, penalti berbeza.

Langkah seterusnya

Letakkan kedua-dua senarai butiran itu bersebelahan dengan invois bercetak sebenar anda, bukan dengan XML anda. XML memenuhi kehendak LHDN; perwakilan visual itulah yang perlu memenuhi kehendak RMCD. Jika anda turut menyatukan resit B2C, semak secara berasingan sama ada mana-mana transaksi itu adalah bekalan boleh cukai yang memerlukan pembeli bernama.