# e-Invoice vs SST Tax Invoice: Two Regimes, Two Documents

> Mengapa e-Invois yang disahkan oleh LHDN tidak secara automatik memenuhi Akta Cukai Jualan 2018 atau Akta Cukai Perkhidmatan 2018, dan apa yang perlu ada pada dokumen itu supaya ia dapat memenuhi kedua-dua fungsi.

- Category: taxation
- Language: ms
- Status: published
- Updated: 2026-07-20
- Canonical: https://negaraku.md/taxation/e-invoice-vs-tax-invoice

---

Mengesahkan invois melalui MyInvois tidak menjadikannya invois SST. Ayat itu
menyebabkan lebih banyak masalah kepada perniagaan berdaftar SST berbanding
mana-mana isu lain dalam pelaksanaan e-Invois, kerana dua pengawal selia
mahukan dua perkara berbeza daripada dokumen kertas yang sama.

## Dua rejim serenta

| | e-Invois | Invois SST |
| --- | --- | --- |
| Statut | Akta Cukai Pendapatan 1967 (Income Tax Act 1967), **s.82C** | **Akta Cukai Jualan 2018** (Sales Tax Act 2018) / **Akta Cukai Perkhidmatan 2018** (Service Tax Act 2018), s.21 |
| Pengawal selia | **LHDN** | **RMCD** |
| Butiran ditetapkan oleh | Garis Panduan e-Invois, di bawah s.134A Akta Cukai Pendapatan 1967 | **reg. 7** Peraturan-Peraturan Cukai Jualan 2018 (Sales Tax Regulations 2018) / **reg. 10** Peraturan-Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018 (Service Tax Regulations 2018) |
| Siapa perlu mengeluarkan | Pembayar cukai dalam skop mengikut fasa perolehan | Pengilang **berdaftar** dan orang berdaftar |
| Pengesahan | Dihantar kepada dan disahkan oleh LHDN | Tiada — tiada penyerahan, tiada nombor rujukan |
| Tujuan | Bukti pendapatan dan perbelanjaan untuk cukai pendapatan | Bukti cukai yang dikenakan untuk perakaunan SST |

Tiada satu pun menggantikan yang lain. Sebuah syarikat berdaftar SST dengan
perolehan di bawah RM1 juta dikecualikan daripada e-Invois dan masih
mengeluarkan invois SST. Syarikat besar yang tidak berdaftar pula sebaliknya.

## Peruntukan yang sebenarnya mentadbir perkara ini

Seksyen 82C(4) Akta Cukai Pendapatan 1967, yang dimasukkan oleh Akta Kewangan
(No. 2) 2023 (Finance (No. 2) Act 2023, Akta 851):

> Sekiranya seseorang dikehendaki mengeluarkan invois di bawah mana-mana
> undang-undang bertulis lain, invois elektronik termasuk apa-apa butiran lain
> yang diperlukan hendaklah ditafsirkan sebagai invois yang dikeluarkan di
> bawah undang-undang itu — **dengan syarat bahawa di mana butiran invois
> elektronik itu tidak konsisten dengan keperluan pengeluaran invois di bawah
> undang-undang itu, invois elektronik itu hanya sah dan boleh dikuatkuasakan
> bagi maksud Akta ini.**

Baca proviso itu dua kali. Satu dokumen boleh memenuhi kedua-dua rejim, tetapi
hanya jika ia membawa segala yang dikehendaki oleh kedua-duanya. Gagal di
pihak RMCD dan anda bukan sahaja mengeluarkan dokumen yang cacat bagi
kedua-dua tujuan — anda mempunyai dokumen cukai pendapatan yang sempurna dan
**langsung tiada invois SST**.

Seksyen 2.6.3 dan 2.6.4 Garis Panduan e-Invois menyatakan perkara yang sama
dengan lebih jelas: pembayar cukai boleh menggunakan mana-mana format
perwakilan visual, dan *dinasihatkan* untuk memasukkan butiran yang
dikehendaki di bawah undang-undang seperti Akta Cukai Jualan 2018 dan Akta
Cukai Perkhidmatan 2018. Di mana perwakilan visual itu membawa butiran
Peraturan-Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018, ia boleh digunakan bagi maksud
cukai perkhidmatan.

## Apa yang dikehendaki oleh RMCD yang tidak dipaksa oleh senarai medan e-Invois

**Reg. 10, Peraturan-Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018** — nombor siri invois;
tarikh invois; nama, alamat dan nombor pengenalan orang berdaftar; huraian
yang mencukupi untuk mengenal pasti perkhidmatan boleh cukai; apa-apa
diskaun; jumlah tidak termasuk cukai perkhidmatan, kadar, dan jumlah cukai
perkhidmatan **ditunjukkan sebagai jumlah berasingan**; jumlah termasuk cukai
perkhidmatan; dan apa-apa jumlah mata wang asing turut dinyatakan dalam
ringgit pada kadar jualan yang berkuat kuasa.

**Reg. 7, Peraturan-Peraturan Cukai Jualan 2018** menambah, antara lain,
**nama dan alamat orang yang kepadanya barang boleh cukai itu dijual**, dan
bagi setiap huraian, jenis, kuantiti dan jumlah tidak termasuk cukai jualan.

Dua jurang berikut timbul secara langsung:

- **Nama dan alamat pembeli.** 55 medan LHDN memasukkannya, tetapi e-Invois
  yang disatukan (consolidated) menetapkan pembeli sebagai *Orang Awam*
  (General Public) dengan alamat sebagai TB (NA). Seorang pengilang berdaftar
  tidak boleh mendokumenkan jualan boleh cukai dengan cara itu dan masih
  memenuhi reg. 7(d).
- **Cukai ditunjukkan sebagai jumlah berasingan.** e-Invois membawa jenis
  cukai, kadar dan jumlah sebagai data. Sama ada *perwakilan visual* anda
  mencetak cukai perkhidmatan sebagai baris berasingan adalah keputusan
  templat — dan reg. 10(f) menjadikannya keputusan perundangan.

Bahasa juga merupakan peraturan RMCD, bukan LHDN: invois SST mesti dalam
Bahasa Melayu atau Bahasa Inggeris.

## Adakah RMCD melihat data e-Invois saya?

Ya. Seksyen 138(4)(aa) Akta Cukai Pendapatan 1967 memberi kuasa kepada LHDN
untuk berkongsi data MyInvois dengan RMCD, dan seksyen 2.6.1 Garis Panduan
e-Invois mengesahkan bahawa senarai medan itu direka bentuk berdasarkan Akta
Cukai Jualan 2018 dan Akta Cukai Perkhidmatan 2018 bersama-sama Akta Cukai
Pendapatan 1967, Akta Cukai Aktiviti Perniagaan Labuan 1990 (Labuan Business
Activity Tax Act 1990) dan Akta Petroleum (Cukai Pendapatan) 1967 (Petroleum
(Income Tax) Act 1967). Kedua-dua penyerahan anda kini boleh dilihat antara
satu sama lain.

## Kesilapan biasa

- **Menghentikan templat invois SST semasa go-live.** Tiada apa-apa dalam
  s.82C yang memansuhkan s.21 mana-mana Akta 2018 itu.
- **Menganggap pengesahan menyelesaikan butiran yang hilang.** MyInvois
  mengesahkan berdasarkan skema LHDN. Ia tidak mengambil kira reg. 7 atau
  reg. 10.
- **Menggunakan e-Invois disatukan bagi jualan boleh cukai kepada pembeli
  bernama.** Ia tidak boleh membawa butiran pembeli yang dikehendaki oleh
  reg. 7.
- **Menggugurkan nombor pendaftaran SST daripada dokumen bercetak.** Ia
  adalah medan e-Invois yang mandatori secara bersyarat bagi orang berdaftar
  dan satu butiran reg. 10.
- **Menganggap penyata SST-02 dan e-Invois sebagai satu aliran kerja.**
  Pengawal selia berbeza, tempoh berbeza, penalti berbeza.

## Langkah seterusnya

Letakkan kedua-dua senarai butiran itu bersebelahan dengan invois bercetak
sebenar anda, bukan dengan XML anda. XML memenuhi kehendak LHDN; perwakilan
visual itulah yang perlu memenuhi kehendak RMCD. Jika anda turut menyatukan
resit B2C, semak secara berasingan sama ada mana-mana transaksi itu adalah
bekalan boleh cukai yang memerlukan pembeli bernama.

## Sources

- Finance (No. 2) Act 2023 (Act 851) — section 82C — https://www.myttx.customs.gov.my/wp-content/uploads/2024/02/WJW23%EF%80%A21341-BI.pdf (Government of Malaysia)
- Service Tax Regulations 2018 — regulation 10 — https://mysst.customs.gov.my/wp-content/uploads/2025/03/Service-Tax-Regulations-2018.pdf (RMCD)
- Sales Tax Regulations 2018 — regulation 7 — https://mysst.customs.gov.my/wp-content/uploads/2025/03/Sales-Tax-Regulations-2018.pdf (RMCD)
- e-Invoice Guideline (Version 4.7) — https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/IRBM-e-Invoice-Guideline.pdf (LHDN)
- MySST — Issuing Invoices — https://mysst.customs.gov.my/issuing-invoices/ (RMCD)

---
Source of truth: https://github.com/negaraku-md/NegaraKu.md
License: CC BY-SA 4.0