Malaysia's Double Taxation Agreement Network — Treaty Rates by Country

Perjanjian adalah siling (ceiling), bukan lantai (floor). Jika kadar domestik di bawah Jadual 1 Akta Cukai Pendapatan 1967 lebih rendah daripada kadar perjanjian, anda memotong cukai pada kadar domestik. Kadar domestik Malaysia ialah 15 peratus bagi faedah, 10 peratus bagi royalti dan 10 peratus bagi kelas pendapatan khas di bawah s.4A, jadi perjanjian yang menunjukkan kadar faedah 15 peratus tidak memberikan sebarang manfaat sama sekali.

Setiap perjanjian menunjukkan NIL bagi dividen. Ini bukanlah satu konsesi yang dirunding — ia berpunca daripada sistem satu peringkat (single-tier system), di mana Malaysia tidak mengenakan cukai pegangan ke atas dividen yang dibayar kepada sesiapa pun.

Perjanjian berkuat kuasa di Malaysia melalui perintah yang dibuat di bawah s.132 dan diterbitkan dalam Warta Persekutuan (Federal Gazette). Rujukan warta pada lajur terakhir ialah instrumen yang memberikan perjanjian itu kuat kuasa dalam undang-undang Malaysia.

Kadar mengikut negara

Kadar adalah dalam peratusan. NIL bermaksud tiada cukai di bawah perjanjian itu.

Negara	Dividen	Faedah	Royalti	Yuran teknikal	Perjanjian berkuat kuasa	Berkuat kuasa dari	Perintah warta
Albania	NIL	10	10	10	21 August 1995	1 January 1996	P.U.(A) 340/1994
Australia	NIL	15	10	NIL	26 June 1981	1 January 1980	P.U.(A) 347/1980
Austria	NIL	15	10	10	1 December 1990	1 January 1988	P.U.(A) 426/1989
Bahrain	NIL	5	8	10	31 July 2000	1 January 2001	P.U.(A) 439/1999
Bangladesh	NIL	15	10	10	31 December 1984	1 January 1982	P.U.(A) 113/1984
Belgium	NIL	15/10 (iv)	10	10	14 August 1975	1 January 1976	P.U.(A) 263/1976
Bosnia and Herzegovina	NIL	10	8	10	30 July 2012	1 January 2013	P.U.(A) 341/2007
Brunei	NIL	10	10	10	17 June 2010	1 January 2011	P.U.(A) 78/2010
Cambodia	NIL	10	10	10	28 December 2020	1 January 2021	P.U.(A) 377/2019
Canada	NIL	15	10	10	18 December 1980	1 January 1981	P.U.(A) 69/1977
Chile	NIL	15	10	5	25 August 2008	1 January 2009	P.U.(A) 84/2005
China	NIL	10	10	10	14 September 1986	1 January 1988	P.U.(A) 96/1986
Croatia	NIL	10	10	10	15 July 2004	1 January 2005	P.U.(A) 426/2003
Czech Republic	NIL	12	10	10	31 March 1997	9 March 1998	P.U.(A) 393/1996
Denmark	NIL	15	10	10	4 June 1971	1 January 1968	P.U.(A) 86/1971
Egypt	NIL	15	10	10	9 July 2002	1 January 2004	P.U.(A) 49/1998
Fiji	NIL	15	10	10	30 July 1997	1 January 1998	P.U.(A) 209/1996
Finland	NIL	15	10	10	23 February 1986	1 January 1988	P.U.(A) 353/1984
France	NIL	15	10	10	23 July 1976	1 January 1974	P.U.(A) 243/1975
Germany	NIL	10	7	7	21 October 2010	1 January 2011	P.U.(A) 193/2010
Hong Kong	NIL	10	8	5	28 December 2012	1 January 2013	P.U.(A) 366/2012
Hungary	NIL	15	10	10	25 December 1992	1 January 1993	P.U.(A) 425/1989
India	NIL	10	10	10	26 December 2012	1 January 2013	P.U.(A) 338/2012
Indonesia	NIL	10	10	10	11 August 1992	1 January 1987	P.U.(A) 31/1992
Iran	NIL	15	10	10	15 April 2005	1 January 2006	P.U.(A) 59/2004
Ireland	NIL	10	8	10	11 September 1999	1 January 2000	P.U.(A) 89/1999
Italy	NIL	15	10	10	18 April 1986	1 January 1977	P.U.(A) 167/1984
Japan	NIL	10	10	10	31 December 1999	1 January 2000	P.U.(A) 167/1999
Jordan	NIL	15	10	10	29 May 2000	1 January 2001	P.U.(A) 190/1999
Kazakhstan	NIL	10	10	10	20 May 2010	1 January 2011	P.U.(A) 228/2007
Korea Republic	NIL	15	10	10	2 January 1983	1 January 1983	P.U.(A) 292/1982
Kuwait	NIL	10	10	10	29 May 2007	1 January 1988	P.U.(A) 210/2006
Kyrgyz Republic	NIL	10	10	10	26 December 2006	1 January 2007	P.U.(A) 449/2000
Laos	NIL	10	10	10	23 February 2011	1 January 2012	P.U.(A) 379/2010
Lebanon	NIL	10	8	10	10 November 2004	1 January 2005	P.U.(A) 418/2003
Luxembourg	NIL	10	8	8	29 December 2004	1 January 2005	P.U.(A) 271/2003
Malta	NIL	15	10	10	1 September 2000	1 January 2002	P.U.(A) 61/1996
Mauritius	NIL	15	10	10	19 August 1993	1 January 1991	P.U.(A) 14/1993
Mongolia	NIL	10	10	10	7 November 1996	1 January 1997	P.U.(A) 397/1995
Morocco	NIL	10	10	10	29 December 2006	1 January 2007	P.U.(A) 61/2004
Myanmar	NIL	10	10	10	21 July 2008	1 January 2009	P.U.(A) 302/1999
Namibia	NIL	10	5	5	13 December 2004	1 January 2005	P.U.(A) 465/1999
Netherlands	NIL	10	8	8	2 February 1989	1 January 1986	P.U.(A) 214/1988
New Zealand	NIL	15	10	10	2 September 1976	1 January 1975	P.U.(A) 276/1976
Norway	NIL	15	10	10	9 September 1971	1 January 1968	P.U.(A) 182/1972
Pakistan	NIL	15	10	10	9 November 1982	1 January 1980	P.U.(A) 369/1982
Papua New Guinea	NIL	15	10	10	11 June 1999	1 January 2000	P.U.(A) 327/1994
Philippines	NIL	15	10	10	27 July 1984	1 January 1985	P.U.(A) 296/1982
Poland	NIL	10	8	8	12 January 2023	1 January 2024	P.U.(A) 168/2014 and P.U.(A) 78/2022
Qatar	NIL	5	8	8	28 January 2009	1 January 2010	P.U.(A) 405/2008
Romania	NIL	15	10	10	7 April 1984	1 January 1985	P.U.(A) 156/1983
Russia	NIL	10	10	10	4 July 1988	1 January 1989	P.U.(A) 58/1988
San Marino	NIL	10	10	10	28 December 2010	1 January 2011	P.U.(A) 302/2010
Saudi Arabia	NIL	5	8	8	1 July 2007	1 January 2008	P.U.(A) 225/2006
Senegal	NIL	10	10	10	1 January 2017	1 January 2017	P.U.(A) 176/2010
Seychelles	NIL	10	10	10	10 July 2006	1 January 2007	P.U.(A) 159/2004
Singapore	NIL	10	8	5	13 February 2006	1 January 2007	P.U.(A) 200/2005
Slovak Republic	NIL	10	10	5	11 April 2016	1 January 2017	P.U.(A) 256/2015
South Africa	NIL	10	5	5	6 July 2006	1 January 2007	P.U.(A) 385/2005
Spain	NIL	10	7	5	28 December 2007	1 January 2008	P.U.(A) 258/2007
Sri Lanka	NIL	10	10	10	13 August 1998	1 January 1999	P.U.(A) 491/1997
Sudan	NIL	10	10	10	18 December 2002	1 January 2002	P.U.(A) 354/1994
Sweden	NIL	10	8	8	28 January 2005	1 January 2006	P.U.(A) 272/2003
Switzerland	NIL	10	10	10	12 November 1975	1 January 1974	P.U.(A) 242/1975
Syrian Arab Republic (Syria)	NIL	10	10	10	31 August 2007	1 January 2008	P.U.(A) 197/2007
Thailand	NIL	15	10	10	2 February 1983	1 January 1983	P.U.(A) 157/1983
Türkiye	NIL	15	10	10	28 January 1997	1 January 1998	P.U.(A) 489/1996
Turkmenistan	NIL	10	10	NIL	6 October 2009	1 January 2010	P.U.(A) 218/2009
Ukraine	NIL	10	8	8	29 December 2021	1 January 2022	P.U.(A) 223/2021
United Arab Emirates	NIL	5	10	10	18 September 1996	1 January 1996	P.U.(A) 127/1996
United Kingdom	NIL	10	8	8	8 July 1998	1 January 1999	P.U.(A) 251/1997
Uzbekistan	NIL	10	10	10	10 August 1999	1 January 2000	P.U.(A) 88/1999
Venezuela	NIL	15	10	10	8 January 2008	1 January 2009	P.U.(A) 175/2007
Vietnam	NIL	10	10	10	13 August 1996	1 January 1997	P.U.(A) 60/1996
Zimbabwe	NIL	10	10	10	8 August 1996	1 January 1997	P.U.(A) 124/1995

Perjanjian terhad dan susunan khas

Pihak rakan	Skop	Dividen	Faedah	Royalti	Yuran teknikal
Argentina	Terhad — pengangkutan udara dan laut	NIL	15	10	10
United States of America	Terhad — pengangkutan udara dan laut	NIL	15	10	10
Chinese Taipei	Susunan melalui Pejabat Ekonomi dan Kebudayaan Taipei	NIL	10	10	7.5

Perjanjian terhad hanya meliputi pendapatan yang dinyatakan olehnya. Faedah, royalti dan yuran teknikal yang dibayar kepada pemastautin Argentina atau United States kembali kepada kadar domestik pada baris di bawah, kerana kategori tersebut berada di luar skop perjanjian itu.

Sebagai rujukan, kadar domestik Malaysia yang perlu dibandingkan dengan setiap kadar perjanjian:

	Dividen	Faedah	Royalti	Yuran teknikal
Kadar domestik Malaysia	NIL	15	10	10

Perjanjian yang ditandatangani tetapi belum berkuat kuasa

Laman LHDN turut menyenaraikan perjanjian yang telah ditandatangani dan sedang menunggu untuk berkuat kuasa, termasuk Belgium (ditandatangani 18 Disember 2009), Indonesia (19 Julai 2012), Kuwait (26 Ogos 2010) dan Seychelles (26 Ogos 2010). Ini adalah protokol atau perjanjian gantian — perjanjian terdahulu dengan setiap rakan tersebut terus terpakai sehingga instrumen baharu itu berkuat kuasa.

Lapisan Instrumen Multilateral (Multilateral Instrument)

Malaysia menandatangani Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting pada 24 Januari 2018. Konvensyen ini berkuat kuasa secara amnya pada 1 Julai 2018 dan, bagi perjanjian-perjanjian Malaysia, dari 1 Jun 2021.

MLI tidak meminda sesuatu perjanjian dengan cara yang sama seperti protokol. Ia wujud bersebelahan dengan perjanjian dan mengubah suai cara perjanjian itu dipakai. LHDN menerbitkan teks sintesis (synthesised text) bagi setiap perjanjian yang diubah suai sebagai bahan bacaan, dan menyatakan dengan jelas bahawa teks sintesis itu bukan sumber undang-undang — teks perjanjian yang sahih dan MLI itu sendiri mengatasi (take precedence).

Apabila sesuatu perjanjian telah diubah suai, kedudukan MLI kedua-dua pihak adalah penting. Teks sintesis Malaysia–Japan, misalnya, memakai Artikel 12 MLI mengenai susunan komisen (commissionaire arrangements) dan Artikel 13 MLI mengenai pengecualian aktiviti khusus, termasuk peraturan anti-pemecahan (anti-fragmentation rule). Kira-kira selusin perjanjian disenaraikan pada laman MLI LHDN sebagai tidak diubah suai, sama ada kerana rakan perjanjian belum menandatangani atau kerana kedudukan tidak sepadan — antaranya Bangladesh, Brunei, Cambodia, Norway, Philippines, Sri Lanka, Sudan dan Switzerland.

Jangan sekali-kali memetik artikel perjanjian daripada teks asal semata-mata jika perjanjian itu tersenarai dalam senarai yang diubah suai. Baca teks sintesis dahulu, kemudian MLI.

Cara menggunakan jadual ini

1. Kenal pasti kelas pendapatan di bawah undang-undang Malaysia terlebih dahulu — faedah di bawah s.109, royalti di bawah s.109 berserta definisi s.2, atau kelas pendapatan khas di bawah s.4A yang dikenakan cukai oleh s.109B. Pencirian (characterisation) adalah domestik.
2. Bandingkan kadar domestik dengan kadar perjanjian dan pakai kadar yang lebih rendah.
3. Dapatkan sijil taraf mastautin (certificate of residence) penerima bayaran daripada pihak berkuasa cukainya sendiri sebelum memakai kadar perjanjian. Tanpanya, potong cukai pada kadar domestik.
4. Jika perjanjian itu diubah suai oleh MLI, semak teks sintesis bagi artikel yang anda bergantung kepadanya, terutamanya ujian tujuan utama (principal purpose test).
5. Apabila pelepasan tidak dipakai pada sumber, remedi bukan pemastautin ialah tuntutan bayaran balik (refund) atau prosedur persetujuan bersama (mutual agreement procedure), bukan pelarasan retrospektif oleh pembayar.

Langkah seterusnya

Jika anda pembayar Malaysia, withholding-tax-rates menetapkan kadar domestik, borang dan tarikh akhir remitan bagi setiap jenis pembayaran — itulah angka permulaan anda. Jika anda penerima pendapatan asing di Malaysia dan perlu membuktikan taraf mastautin anda sendiri kepada rakan perjanjian, certificate-of-residence ialah panduan permohonan.